耕地保护情况审计操作

耕地保护情况审计操作一、

耕地保护责任未落实问题（一）具体审计事项：

土地利用总体规划未根据二调结果调整耕地保有量需审查的资料（含部门和单位）：国土资源部门：二调的调查结果、各级政府层层签订的耕地保护责任书、土地利用现状变更表、耕地和基本农田异地代保合作协议、支付代保费用相关凭证、土地利用总体规划文本审计步骤和方法：1.了解总体情况，与国土部门座谈，了解当地耕地和基本农田保护责任落实总体情况。2.关注二调后耕地变化较大地区未及时调整规划耕地保有量的问题，根据历年土地利用现状变更表，获取XXXX年至XXXX年耕地变化情况，以及土地利用总体规划中耕地保有量指标调整情况。关注二调前后）耕地变化情况，看耕地保有量指标是否在二调后根据变化情况进行调整，并确定和落实耕地保护责任。重点关注二调多出耕地的省未调整耕地保有量指标的问题。国家相关政策制度：3.《土地管理法》4.《土地管理法实施条例》5.《国务院关于深化改革严格土地管理的决定》（国发〔2004〕28号）6.《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发〔2006〕31号）7.《国务院办公厅关于印发<省级政府耕地保护责任目标考核办法>的通知》（国办发〔2005〕52号）（二）具体审计事项：

耕地保有量低于考核指标需审查的资料（含部门和单位）：同上“土地利用总体规划未根据二调结果调整耕地保有量”事项的相关资料。审计步骤和方法：1.将各级耕地保护目标责任书进行汇总，查看各级签订的保护任务是否达到上级下达考核目标；审查土地利用现状变更表中耕地数据，关注是否达到上级下达和规划确定的保护目标。2.注意若有异地代保情况，需审查异地代保协议以及费用支付凭证，在此基础上还要审查被委托代保方是否将代保耕地重复纳入自身耕地保有量的问题。（三）具体审计事项：

将工业、采矿、仓储建设用地划为基本农田需审查的资料（含部门和单位）：国土资源部门：二调数据库数据，历年土地利用变更数据库数据，基本农田保护图斑数据库，违法占地执法台账和案宗档案，历年土地利用现状图、遥感影像图等规划建设部门：现行城市总体规划审计步骤和方法：1.调查总体情况，与国土耕保部门座谈，了解本区域基本农田保护区和基本农田划定总体情况，分析存在的问题和成因。2.图斑对比，将土地利用现状变更图上的工业、采矿、仓储用地图斑与基本农田保护图斑对比（可采用gis技术或纸质图件查看的方法，下同），看是否有将上述地块划作基本农田的情况。国家相关政策制度：3.《土地管理法》4.《关于坚决制止“以租代征”违法违规用地行为的紧急通知》（国土资发〔2005〕166号）5.《中共中央关于做好农户承包地使用权流转工作的通知》（中发〔2001〕18

号）6.《农村土地承包经营权证管理办法》（农业部令第33号）7.国务院办公厅《关于妥善解决当前农村土地承包纠纷的紧急通知》（国办发明电〔2004〕21号）8.《中共中央国务院关于进一步加强土地管理切实保护耕地的通知》（中发[1997]11号）9.《基本农田保护条例》（1998年12月27日国务院令第257号发布）。10.关于严禁工商企业租赁农地后擅自改变用途进行非农业建设的紧急通知11.关于完善设施农用地管理有关问题的通知（国土资发[2010]155号）12.《国务院办公厅关于印发<省级政府耕地保护责任目标考核办法>的通知》（国办发〔2005〕52号）（四）具体审计事项：

将公园与绿地建设用地划为基本农田需审查的资料（含部门和单位）：同上“将工业、采矿、仓储建设用地划为基本农田”事项的相关资料。审计步骤和方法：将土地利用现状图或城市总体规划中的公园绿地现状图斑与基本农田保护图斑对比，看是否有将上述地块划入基本农田的情况。（五）具体审计事项：

将已批准转为建设用地的土地划为基本农田需审查的资料（含部门和单位）：同上“将工业、采矿、仓储建设用地划为基本农田”事项的相关资料。审计步骤和方法：将土地利用现状变更图上的批而未用地块图斑（DLMC字段为建设用地，DLBZ为“P”表示批而未用）与基本农田保护图斑对比，看是否有将上述地块划入基本农田进行保护的情况。（六）具体审计事项：

其他将现状建设用地、未利用地划为基本农田需审查的资料（含部门和单位）：同上“将工业、采矿、仓储建设用地划为基本农田”事项的相关资料。审计步骤和方法：将土地利用现状变更图上的其他类型建设用地、未利用地等地块图斑与基本农田保护图斑对比，关注是否有将上述地块划入基本农田进行保护的情况。（七）具体审计事项：

将不可调整的、达不到耕地质量标准的农用地划为基本农田需审查的资料（含部门和单位）：同上“将工业、采矿、仓储建设用地划为基本农田”事项的相关资料。审计步骤和方法：查看耕地基本农田分布图，重点抽查位置偏远、接近水面山地等的基本农田地块，查看是否将坡度大于25度且未采取水土保持措施的耕地、易受自然灾害损毁的耕地以及因自然灾害损毁且不能恢复耕种的耕地、受重金属污染物或其他有毒有害物质污染的耕地等划为基本农田的情况。（八）具体审计事项：

基本农田被占用未及时补划需审查的资料（含部门和单位）：同上“将工业、采矿、仓储建设用地划为基本农田”事项的相关资料。审计步骤和方法：审查涉及占用的基本农田农转用项目审批档案，看项目是否制定《占用和补划基本农田方案》，根据补划方案选取重点区域进行现场延伸，核实是否及时补划，数量和质量是否符合要求。（九）具体审计事项：

其他耕地保护责任未落实问题需审查的资料（含部门和单位）：同上“将工业、采矿、仓储建设用地划为基本农田”事项的相关资料。审计步骤和方法：审查耕地保护责任政策执行情况，如县级以上地方政府是否制定耕地保护责任目标考核办法；耕地保护第一责任人是否落实到地方各级政府主要负责人等。耕地（基本农田）使用问题具体审计事项：

基本农田处于闲置、荒芜状态需审查的资料（含部门和单位）：农业部门：农村土地承包经营情况统计表国土部门：土地利用现状图、遥感影像图审计步骤和方法：1.从农业部门了解土地种植情况：分析农业部门提供的农村土地承包经营情况统计表中的耕地闲置撂荒数据，了解耕地闲置撂荒的乡镇及村分布情况；2.从举报线索中筛选：从国土部门举报资料、信访数据库中筛选相关问题线索，进行现场延伸；3.通过图斑对比查找疑点：提取土地利用现状中基本农田保护图斑图层，与当年遥感影像图进行叠加对比并进行人工判读，识别影像地物特征，将颜色非绿色、与周边纹理不一致、无绿色植被覆盖等的图斑挑选出来记录坐标位置，进行现场核查，查看基本农田是否有闲置、荒芜等情况。国家相关政策制度：《基本农田保护条例》耕地（基本农田）使用问题具体审计事项：

占用基本农田挖塘造湖、种植林果、建绿色通道等需审查的资料（含部门和单位）：国土部门：土地利用现状图、遥感影像图林业部门：统计年报、林地保护规划数据库，森林资源数据库，造林图斑数据，历年工作计划和总结发改部门：历年国民经济和社会发展计划（或网络收集）及执行情况报告农业部门：历年工作计划和总结审计步骤和方法：1.通过行业总结材料判定区域农业发展情况，筛选重点区域和线索：通过审查当地国民经济和社会发展规划及执行情况报告，林业、农业、农经管和林业部门工作计划及总结等资料，发现当地为促进农民增收和发展城镇景观而鼓励农民养鱼、种果、种植速生林（如桉树等）、建设绿色通道等项目的线索；2.通过图斑分析查找疑点：一是从基本农田图层中提取可调整地类图斑，关注可调整坑塘水面、可调整林地、可调整园地的情况，筛选面积较大的地块进行现场延伸，查看是否存在占用基本农田挖塘造湖、种植林果、建绿色通道的情况。二是将国土、林业数据进行对比和空间叠加分析，将土地利用现状数据库中非基本农田的耕地图层与林业部门森林资源数据库或造林图斑中桉树或其他树种图层叠加提取重合部分，选取重点地块进行现场延伸核实。根据延伸核实的情况，对在耕地上种植速生树种的，要求国土部门配合或者借助权威第三方现场测量占用耕地面积，与林业部门提供的数据核对，掌握总体情况，并取得林业部门和国土部门的认可。国家相关政策制度：3.国务院《关于坚决制止占用基本农田进行植树等行为的紧急通知》国发明电[2004]1号4.《中共中央国务院关于进一步加强土地管理切实保护耕地的通知》（中发[1997]11号）5.《基本农田保护条例》（1998年12月27日国务院令第257号发布）。耕地（基本农田）使用问题具体审计事项：

城乡建设用地增减挂钩未能及时整理复垦的耕地需审查的资料（含部门和单位）：国土部门：城乡建设用地增减挂钩档案数据库（矢量图斑、表格、方案等）、归还期后土地利用现状图、遥感影像图审计步骤和方法：1.调查增减挂钩工作开展总体情况，与国土部门座谈了解城乡建设用地增减挂钩工作开展情况，尤其是拆旧区指标归还期限及落实情况，获取已到归还期的挂钩项目档案。2.进行现场延伸，挑选重点地区进行现场核实，可将已到归还期限的拆旧区图斑与审计时点土地利用现状图和遥感影像图进行叠加对比，查看拆旧区是否已变更地类性质以及影像图上显示地类状态是否已完成归还任务。国家相关政策制度：3.国土资源部关于印发《城乡建设用地增减挂钩试点和农村土地整治清理检查工作方案》的通知（国土资发〔2011〕22号）4.关于印发《关于规范城镇建设用地增加与农村建设用地减少相挂钩试点工作的意见》的通知（国土资发[2005]207号）5.国务院关于严格规范城乡建设用地增减挂钩试点切实做好农村土地整治工作的通知（国发〔2010〕47号）耕地（基本农田）使用问题具体审计事项：

违规占用基本农田建设设施农业需审查的资料（含部门和单位）：国土部门：历年土地利用变更数据库数据、土地执法档案等发改部门：历年国民经济和社会发展计划（或网络收集）及执行情况报告农业部门：历年工作计划和总结、项目审批资料等审计步骤和方法：1.调查总体，查找疑点，与国土、农业经管部门座谈，了解当地土地流转及管理的总体情况，索取土地流转数据以及设施农业用地分布资料并进行分析，选择土地流转面积大、农地规模化程度高的乡镇、村作为抽审重点。2.延伸有关乡镇、村组，了解设施农业项目用地情况，查看是否存在占用耕地和基本农田的情况，是否经过县级政府审核，是否落实补充耕地责任。国家相关政策制度：3.《基本农田保护条例》4.国土资源部农业部《关于完善设施农用地管理有关问题的通知》（国土资发〔2010〕155号）耕地质量问题具体审计事项：

土壤酸化需审查的资料（含部门和单位）：农业部门：农业部门统计年报，土肥专业报表，农业环境统计数据、工矿区、污灌区耕地的统计数据审计步骤和方法：1.调查基本情况，与农业部门座谈，了解农业部门耕地质量管理的基本情况，包括管理制度、工作规程、工作开展、耕地质量数据管理以及影响当地耕地质量的主要原因等。2.查找疑点，根据座谈了解情况调取农业部门掌握的耕地有效土层厚度下降、石漠化、酸化、富营养化、盐渍化等数据，可从农业土肥部门《耕地地力调查与评价》等资料中获取。3.重点延伸，根据座谈了解的影响当地耕地质量状况的主要原因，结合农业部门提供的化肥、农药、工矿、污灌区耕地的数据，对第2步骤取得的有关数据进行实地抽查，深入了解耕地质量状况，掌握当地耕地总体质量情况、变化趋势。需要说明的是：根据农业部调研情况，全国耕地质量下降情况区域差异特征明显：主要是南方土壤酸化、内陆及滨海地区盐碱化、西北地区沙漠化、西南地区石漠化、东北地区有效土层厚度下降、华北地区土壤富营养化等问题，各审计组可根据本地实际情况填报存在的突出问题。国家相关政策制度：4.《土地管理法》5.《农业法》6.《环境保护法》耕地质量问题具体审计事项：

土壤盐碱化需审查的资料（含部门和单位）：同上“土壤酸化”事项的相关资料。审计步骤和方法：同上。耕地质量问题具体审计事项：

土壤沙漠化需审查的资料（含部门和单位）：同上“土壤酸化”事项的相关资料。审计步骤和方法：同上。耕地质量问题具体审计事项：

土壤石漠化需审查的资料（含部门和单位）：同上“土壤酸化”事项的相关资料。审计步骤和方法：同上。耕地质量问题具体审计事项：

土壤有效土层厚度下降明显需审查的资料（含部门和单位）：同上“土壤酸化”事项的相关资料。审计步骤和方法：同上。耕地质量问题具体审计事项：

土壤富营养化需审查的资料（含部门和单位）：同上“土壤酸化”事项的相关资料。审计步骤和方法：同上。耕地质量问题具体审计事项：

其他耕地质量问题需审查的资料（含部门和单位）：同上“土壤酸化”事项的相关资料。审计步骤和方法：同上。土地整治问题具体审计事项：

开发项目实施前已是耕种粮食或其他农作物的土地需审查的资料（含部门和单位）：国土部门：二调数据库数据，历年土地利用变更数据库数据，土地整治项目台账，耕地占补平衡动态监管系统数据及耕地占补平衡台账，土地整治项目档案农业部门：耕地地力调查数据，耕地地力等级图、土肥专业报表等相关资料审计步骤和方法：1.查找问题线索。一是获取土地整治图斑坐标数据，以及项目实施前一年度的土地利用现状图件。二是利用土地整治图斑坐标数据在项目实施前一年度的土地利用现状图件上落图，审查所在地块是否在项目实施前已经为耕地。2.进行验证核实。一是利用农业部门耕地地力调查数据库涉及地力等级的数据图表，取得土地整治项目涉及地块在开发前的地类、坡度、地力等级属性，进一步核实土地整治项目涉及地块是否已经为耕地。二是查看相关年份遥感影像图，现场延伸，与当地村委、农户座谈了解开发地块之前的现状、领取种粮相关补贴的情况等进一步证实该地块在土地开发前的状态。重点关注2009年借第二次土地利用调查之机突击入库的情况。如果能确定土地整治项目地块为开发前耕种的土地，则应关注项目实施的真实性以及是否存在套骗取资金的问题。国家相关政策制度：3.土地管理法4.国土资源部农业部《关于加强占补平衡补充耕地质量建设与管理的通知》（国土资发〔2009〕168号）5.国土资源部《关于严格耕地占补平衡管理的紧急通知》（国土资电发〔2008〕

85

号）6.关于印发《实际耕地与新增建设用地面积确定办法》的通知(国土资发〔2007〕207号)7.《耕地占补平衡考核办法》（国土资源部部令第33号）8.关于加强和改进土地开发整理工作的通知(国土资发〔２００５〕２９号)9.国家投资土地开发整理项目实施管理暂行办法(国土资源部

2003）10.国土资源部《关于土地开发整理工作有关问题的通知》（国土资发[1999]358号）11.《关于印发<土地开发整理若干意见>的通知》（国土资发〔2003]363号）12.国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法》（国土资[2003]21号）13.土地开发整理项目及资金管理工作廉政建设规定(国土资发〔2001〕27号)土地整治问题具体审计事项：

项目虚增耕地需审查的资料（含部门和单位）：国土资源部门：土地整治项目台账，耕地占补平衡动态监管系统数据及耕地占补平衡台账，土地整治项目档案（含可研、预算、设计、监理、竣工、验收、审计等内容）。审计步骤和方法：土地整治项目虚增面积主要有两种情况，分别介绍如下：第一种情况是国土部门对土地整治新增耕地图斑计算不实的问题，审计方法：1.通过土地整治项目统计台账、耕地占补平衡台账，取得项目登记上报的新增耕地面积；2.通过审查项目竣工验收资料中的土地权属报告，计算出项目新增耕地面积，与登记的新增耕地面积对比，查看是否一致；3.根据完工项目的变更后图斑及界址点坐标，利用国土部门技术设备力量，对部分界址点抽查，如发现界址点不在耕地范围内的，则复测出新增耕地不实的面积。第二种情况是土地整治尤其是土地开发项目重复建设，导致同一个地块重复计算新增面积，审计方法：1.分析土地整治项目台账或农村土地整治监测监管系统数据，审查土地整治档案，筛选不同年份项目在同一村实施的项目。2.通过土地整治项目档案，获取项目区域建设红线图，根据位置对比查看是否有交叉重复；3.利用专业软件将区域内所有土地整治项目图斑进行拓扑分析，计算重复面积，进一步核实虚增耕地的情况。国家相关政策制度：1.《土地管理法》2.《农村土地承包法》3.《土地管理法实施条例》4.国土资源部《全国土地分类（试行）》（国土资发[2001]255号）5.《土地利用现状分类标准(GB/T21010-2007)》6.国务院关于促进节约集约用地的通知（国发〔2008〕3号）7.财政部国土资源部关于加强土地整治相关资金使用管理有关问题的通知（财建〔2009〕625号）8.国土资源部关于印发《土地开发整理若干意见》的通知（国土资发〔2003〕363号）土地整治问题具体审计事项：

项目新增耕地质量未达标准需审查的资料（含部门和单位）：国土部门：二调数据库数据，历年土地利用变更数据库数据，土地整治项目台账、土地整治项目档案（包括项目报批、竣工验收和监理资料等），占补平衡项目台账，耕地占补平衡考核情况汇总表，城乡建设用地审（报）批登记台帐，占地建设项目的报批资料等。农业部门：耕地资源管理系统数据，耕地地力等级图、土肥专业报表等相关资料。审计步骤和方法：1.调查地区耕地特点、分布总体情况。分析国土资源部门的二调数据库数据、历年土地利用现状变更图表资料和农业部门的地力等级数据资料，掌握当地地类、耕地坡度等级、耕地地力质量等级的总体分布情况。2.综合分析，确定重点。综合分析占补平衡台账、城乡建设用地审（报）批登记台帐和土地整治项目档案资料，重点关注征占耕地面积大、位置较近、地力等级高、质量较好，而挂钩补充耕地项目耕地位置偏远、质量等级较低及占水田补旱地的土地整治项目。3.数据比对，关注占优补劣疑点。运用信息技术手段，通过国土资源部门土地利用变更数据库和农业部门耕地资源数据库涉及地力等级的数据图表，取得建设项目占用耕地、土地整治项目涉及地块的地类、坡度、地力等级数据。通过比对分析，审查占优补劣的问题。4.延伸调查，确定新增耕地质量是否未达标。现场延伸土地整治项目补充耕地，测量补充耕地的地面坡度，审查是否存在项目验收不实、地面坡度不符导致新增耕地质量未达标的问题。如新增耕地表土质地为沙石或岩石，耕作层较薄，土质贫瘠；缺乏规定的灌溉设施；地处低洼易涝或者坡度超过25度，区位和耕作条件较差；项目实施施工情况未达到立项审批及规划设计要求；新增耕地现状不适宜耕种等。国家相关政策制度：5.国土资源部农业部《关于加强占补平衡补充耕地质量建设与管理的通知》（国土资发〔2009〕168号）。6.国土资源部《关于严格耕地占补平衡管理的紧急通知》（国土资电发〔2008〕

85

号）。7.《关于全面实行耕地先补后占有关问题的通知》（国土资发〔2009〕31号）。8.《基本农田保护条例》（1998年12月27日国务院令第257号发布）。9.《耕地占补平衡考核办法》（国土资源部部令第33号）。10.国土资源部《关于切实做好耕地占补平衡工作的通知》（国土资发〔1999〕39号）。11.国土资源部《关于土地开发整理工作有关问题的通知》（国土资发[1999]358号）。12.《关于印发<土地开发整理若干意见>的通知》（国土资发〔2003]363号）13.关于开展补充耕地数量质量实行按等级折算基础工作的通知14.国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法》（国土资[2003]21号）土地整治问题具体审计事项：

开发地块为林地、草地需审查的资料（含部门和单位）：国土部门：历年土地利用变更数据库数据，土地整治项目台账、相关项目档案资料（项目报批、竣工验收和监理资料）。林业、草业部门：资源更新与统计年报表、林地、草地保护规划数据库、土地整治项目涉及占用林地、草地的台账、审批手续文件和会议纪要，违法占用林地、草地以及毁林造地的执法台账和档案资料。审计步骤和方法：1.调查掌握总体情况。分析历年土地利用变更调查结果中的《土地利用现状变更表》，掌握历年由林地、草地转为耕地的总体情况。在此基础上与国土部门座谈了解林地和草地（非荒草地）转为耕地的具体来源，掌握审计期间占用林地、草地实施的土地开发项目情况。2.多方比对，查找疑点。一是审查有关土地开发项目档案，统计开发项目占用林地、草地面积、新增耕地面积及质量等级、项目总投资等数据；审查占用林地、草地开发耕地的有关审批手续，是否存在林业、草业部门违规出具项目可行性论证意见、政府或部门以协调会议等方式默许占用林地实施土地开发项目的问题。二是与林业、草业主管部门座谈，了解审计时间范围内查处的毁林毁草开垦案件及查处情况。三是通过国土部门的土地现状变更数据库和林业、草地现状分布图，确认土地开发项目实施前后地块的地类、坡度、林种等属性。3.重点延伸，确定问题。现场延伸已验收的土地开发项目，调查开发土地的利用现状，掌握开发土地的实际用途，是否存在继续作为林地、草地使用或撂荒闲置等问题，通过占补平衡台账分析非法毁林、毁草造地对当地耕地占补平衡的影响。国家相关政策制度：4.《森林法》5.《森林法实施条例》6.国土资源部《关于土地开发整理工作有关问题的通知》（国土资发[1999]358号）。7.《耕地占补平衡考核办法》（国土资源部部令第33号）。8.《国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法》（国土资发[2003]21号）9.《关于印发<土地开发整理若干意见>的通知》（国土资发〔2003]363号）10.《土地管理法》11.《草原法》土地整治问题具体审计事项：

开发地块坡度在25度及以上需审查的资料（含部门和单位）：国土资源部门：二调数据库数据，历年土地利用变更数据库数据，土地整治项目台账、土地整治项目档案（包括项目报批、竣工验收和监理资料等），占补平衡项目台账。农业部门：耕地资源管理系统数据，土肥专业报表等相关资料林业部门：林地现状数据库审计步骤和方法：1.获取基础资料。获取本地历年土地整治项目台账和项目档案，从农村土地整治监测监管系统获取项目图斑。2.数据比对，确定疑点。将经验收土地整治项目图斑与验收前一年土地利用现状图进行叠加分析，提取现状图中坡度大于25度的图斑（GDPDDJ=5)作为核实重点。3.核实坡度。利用农业部门的耕地资源管理系统数据和林业部门的林地现状数据库，核实开发地块的地面坡度。4.重点延伸，确定是否超过坡度要求。现场延伸土地整治项目补充耕地所在地块，目测地面坡度，并借助国土部门技术设备力量，实地测量补充耕地的地面坡度，审查补充耕地坡度是否超过25度。国家相关政策制度：《水土保持法》：“禁止在二十五度以上陡坡地开垦种植农作物”土地整治问题具体审计事项：

开发地块撂荒、弃耕需审查的资料（含部门和单位）：国土部门：历年土地利用变更数据库数据，土地整治项目台账，占补平衡项目台账农业部门：农村土地承包经营情况统计表（含抛荒一年以上的统计数据）审计步骤和方法：1.顺查法：一是审查土地整治项目档案，了解项目补充耕地的位置、地类、坡度、质量等级，重点选择补充耕地位置偏远、地类为旱地、坡度较大、质量等级较低的项目进行延伸。二是通过现场查看补充耕地现状，与耕地所属村委会（小组）及承包农户座谈，了解补充耕地的利用情况，审查是否存在撂荒问题。三是利用国土部门的技术设备力量，测量撂荒耕地面积。2.逆查法：一是分析农业经管部门提供的农村土地承包经营情况统计表中的耕地闲置撂荒数据，了解耕地闲置撂荒的乡镇及村分布情况。二是审查土地整治项目台账及项目档案，重点关注实施范围与闲置撂荒耕地所在乡镇和村相近的项目。三是现场查看疑点项目补充耕地现状，与耕地所属村委会（小组）及承包农户座谈，了解补充耕地的利用情况，核实撂荒问题。四是利用国土部门的技术设备力量，测量撂荒耕地面积。也可结合前述核实耕地和基本农田荒芜的工作一并开展。国家相关政策制度：3.《土地管理法》4.《土地管理法实施条例》5.《农村土地承包法》6.《中共中央国务院关于进一步加强土地管理切实保护耕地的通知》（中发[1997]11号）7.《耕地占补平衡考核办法》（国土资源部部令第33号）。土地整治问题具体审计事项：

整治土地已变更用途需审查的资料（含部门和单位）：国土部门：土地变更一览表，城乡建设用地审（报）批登记台账，土地整治项目台账，农村土地整监检测监管系统，远程报卷系统，建设项目和土地整治项目档案（含可研、预算、设计、监理、竣工、验收、审计等内容）、遥感影像图等。审计步骤和方法：1.取得基础数据。获取2008年以来全部已验收土地整治项目图斑、涉及农转用的全部建设项目图斑以及现状图中非耕地的图斑。2.数据叠加分析，确定疑点。将步骤1的数据进行叠加分析，挑选重合部分即为已验收土地整治项目又被建设占用（尤其是变为农村宅基地）、因弃耕变为林地、草地、未利用地等的疑点地块。3.重点延伸。将筛选出的疑点地块叠加到遥感影像图上二次甄别，选取重点实地延伸项目查看疑点土地整治项目变更土地用途的情况。国家相关政策制度：4.国土资源部等七部委关于加强生产建设项目土地复垦管理工作的通知（国土资发〔2006〕

225号）土地整治问题具体审计事项：

项目建设的设施存在严重毁损需审查的资料（含部门和单位）：同上“整治土地已变更用途”事项的相关资料。审计步骤和方法：根据上述提供的线索，在实地延伸项目时注意审查是否有由于管护工作不到位造成土地整治配套设施严重损毁等后期管护问题。土地整治问题具体审计事项：

其他后期管护问题需审查的资料（含部门和单位）：同上“整治土地已变更用途”事项的相关资料。审计步骤和方法：同上。土地整治问题具体审计事项：

主管部门或相关单位套取、骗取、截留、挤占、挪用、闲置土地整治财政专项资金需审查的资料（含部门和单位）：国土部门：土地整治项目台账，土地整治项目档案，土地整治项目会计资料财政部门：总预算会计明细账、土地出让收入财政专户账审计步骤和方法：1.调查会计核算和资金拨付流程。与国土、财政部门座谈，了解土地整治项目会计核算方式及资金拨付流程。2.总体分析，确定重点项目。查阅财政部门总预算会计明细账、土地出让收入财政专户账，要求相关业务部门提供土地整治项目明细，掌握土地整治项目资金规模、拨付单位、重点项目。3.重点项目调查。分析重点土地整治项目年度会计报表、账簿及凭证，审查是否存在挪用或闲置项目资金问题，重点关注是否存在挪用项目资金购买理财产品等问题，以及主管部门是否截留土地整治资金弥补单位经费、扩大资金使用范围、未按规定进度支付工程款等。国家相关政策制度：4.财政违法行为处罚处分条例5.会计法6.财政部国土资源部关于加强土地整治相关资金使用管理有关问题的通知(财建[2009]625号)7.国土资源部《关于加强和改进土地开发整理工作的通知》（国土资发〔２００５〕２９号）8.国土资源部《土地开发整理若干意见》（国土资发〔2003〕363号9.国土资源部《土地开发整理项目资金管理暂行办法》（国土资发[2000]282号）10.《土地复垦条例》11.国土资源部《土地复垦条例实施办法》（国土资源部令2012年第56号）土地整治问题具体审计事项：

施工单位或个人套(骗)取土地开发整治资金需审查的资料（含部门和单位）：国土部门：土地整治项目档案（含可研、预算、设计、监理、竣工、验收、审计等内容）。土地利用现状图财政部门：财政供养人口信息。施工单位：会计资料。审计步骤和方法：1.审查是否存在虚报项目骗取资金问题。通过审查土地整治项目档案和现场延伸，对比同一项目的预算、设计变更、竣工资料，同时可以参考不同项目的相同施工内容、工作量，核实有无项目单位虚报项目、虚报项目施工内容和虚报工程量，套骗取项目资金的问题。将土地整治规划设计图与土地利用现状图对比，重点关注是否有土地开发项目在同一地块重复立项或土地整治项目将原有已建成工程重新包装、简单修缮后按照新建项目上报工程量的情况。2.审查施工单位与公职人员是否存在利益输送关系。查阅虚报项目单位股东信息。对虚假的项目，进一步延伸项目施工单位，审查会计资料核实项目资金去向。同时获取项目施工单位及主要股东的身份信息和银行账户信息。延伸主要股东的银行账户，查看交易流水及对手信息，确定是否与财政供养人员存在非正常资金往来。此部分事项应对发现线索深入挖掘，关注通过虚假项目套骗取财政资金、利益输送等重大违法违规问题。国家相关政策制度：3.国土资源部关于加强和改进土地开发整理工作的通知（国土资发〔2005〕29号）4.土地开发整理项目及资金管理工作廉政建设规定（国土资发〔2001〕27号）5.国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法（国土资发〔2003〕21号）6.关于印发《国家投资土地开发整理项目实施管理暂行办法》的通知（国土资发〔2003〕122号）7.国家投资土地开发整理项目管理暂行办法（国土资发〔2000〕316号）8.国土资源部关于印发《土地开发整理项目资金管理暂行办法》的通知（国土资发〔2000〕282号）9.财政部国土资源部关于加强土地整治相关资金使用管理有关问题的通知(财建〔2009〕625号)10.违反土地管理规定行为处分办法（监察部人力资源和社会保障部国土资源部令第15号）11.财政违法行为处罚处分条例土地整治问题具体审计事项：

公职人员开办公司承担土地整治项目需审查的资料（含部门和单位）：国土部门：历年土地整治项目中标企业名单；工商部门：工商登记企业出资人（自然人股东）信息财政部门：财政供养人口信息审计步骤和方法：根据国土部门取得的历年承担土地整治项目企业名单，查询工商登记企业出资人（自然人股东）信息，与财政供养名单进行匹配，查找公职人员直接入股土地整治企业承担土地开发整治项目的情况，关注其后的利益输送问题。国家相关政策制度：《公务员法》土地整治问题具体审计事项：

虚假招投标、应招标未招标金额需审查的资料（含部门和单位）：国土资源部门：土地整治项目台账，土地整治项目档案，项目会计核算资料。审计步骤和方法：1.审查是否存在招标程序不合规问题。审查土地整治项目中的招投标资料，了解招标文件中有关投标人资质及其他投标条件要求，审查中标人是否符合条件要求，是否存在未按规定公开招投标、设置排他性条款以及其他违规招投标问题。2.审查是否存在借用资质投标或违规转分包问题。审查项目中标文件、