出纳证考试试题及答案

出纳证考试试题及答案一、选择题（总分40分）1.出纳的基本职责不包括以下哪项？A.管理企业现金B.办理银行结算业务C.编制财务报表D.保管票据和印章2.以下哪项不属于出纳应具备的基本素质？A.细心严谨B.诚实守信C.熟悉财务制度D.具备投资理财能力3.企业现金日记账的登记依据是？A.记账凭证B.原始凭证C.银行对账单D.收款凭证4.以下哪项不属于现金管理的原则？A.日清月结B.钱账分管C.收付两条线D.随意支取5.企业库存现金的最高限额由谁确定？A.企业财务负责人B.企业总经理C.开户银行D.税务机关6.以下哪项不属于银行结算方式？A.支票B.银行本票C.商业汇票D.现金支票7.支票的提示付款期限为自出票日起？A.10天B.15天C.30天D.60天8.银行汇票的付款期限为自出票日起？A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月9.商业汇票的最长付款期限为？A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月10.以下哪项不属于票据的基本特征？A.文义性B.无因性C.要式性D.随意性11.出纳人员不得兼任的工作是？A.现金日记账登记B.银行存款日记账登记C.税务申报D.印章保管12.以下哪项不属于出纳工作的内部控制制度？A.钱账分管制度B.印章分管制度C.支票签发制度D.自行审批制度13.企业发生现金溢余时，正确的处理方法是？A.直接计入当期损益B.先记入"待处理财产损溢"账户，查明原因后再处理C.留作小金库D.归出纳个人所有14.企业发生现金短缺时，正确的处理方法是？A.直接计入当期损益B.先记入"待处理财产损溢"账户，查明原因后再处理C.由出纳个人赔偿D.忽略不计15.以下哪项不属于银行对账的内容？A.企业银行存款日记账余额B.银行对账单余额C.未达账项D.企业现金余额16.以下哪项不属于票据丧失后的补救措施？A.挂失止付B.公示催告C.普通诉讼D.重新开具17.以下哪项不属于支票的种类？A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.特殊支票18.以下哪项不属于银行结算的基本原则？A.恪守信用，履约付款B.谁的钱进谁的账，由谁支配C.银行不垫款D.随意转账19.出纳人员交接工作时，不需要交接的内容是？A.现金B.票据C.印章D.个人私人物品20.以下哪项不属于出纳工作的职业道德要求？A.诚实守信B.廉洁自律C.保守秘密D.灵活变通二、填空题（总分20分）1.出纳工作的基本原则包括钱账分管、________和日清月结。2.企业库存现金限额一般不超过企业________天日常零星开支的需要量。3.银行结算方式包括票据结算和________两大类。4.支票的提示付款期限为自出票日起________天内。5.银行汇票的付款期限为自出票日起________个月内。6.商业汇票的最长付款期限为自到期日起________个月。7.票据丧失后，可以采取挂失止付、________和普通诉讼三种补救措施。8.出纳工作交接时，交接双方和监交人应当在________上签字盖章。9.银行对账后，需要编制________，以调整未达账项。10.出纳工作的基本程序包括收款业务、________和银行结算业务。11.企业现金日记账应________登记一次。12.银行存款日记账应________登记一次。13.出纳人员不得兼任________、稽核和会计档案保管工作。14.企业发生现金溢余时，应先记入________账户。15.企业发生现金短缺时，应先记入________账户。16.票据的三个基本特征是文义性、无因性和________。17.支票的出票人必须是________的存款人。18.银行本票的提示付款期限为自出票日起________个月内。19.商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和________。20.出纳工作的内部控制制度包括钱账分管制度、印章分管制度和________。三、判断题（总分20分）1.出纳可以同时管理现金和登记现金日记账。（）2.企业库存现金限额可以根据实际需要自行确定。（）3.支票可以用于支取现金，也可以用于转账。（）4.商业汇票可以背书转让。（）5.出纳人员可以兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（）6.现金日记账必须采用订本式账簿。（）7.银行对账单和企业银行存款日记账余额应该完全一致。（）8.票据丧失后，失票人可以直接向人民法院提起诉讼。（）9.出纳人员可以保管企业的财务专用章和法人章。（）10.企业现金收入可以不存入银行，直接用于日常开支。（）11.银行汇票可以用于异地结算。（）12.支票的出票日期可以使用小写。（）13.出纳人员交接工作时，只需要交接现金和票据，不需要交接账簿。（）14.企业现金短缺时，可以直接由出纳人员个人赔偿。（）15.银行本票可以用于异地结算。（）16.商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。（）17.出纳人员可以兼任档案保管工作。（）18.企业现金日记账必须逐日结出余额。（）19.支票的金额可以由出票人授权补记。（）20.出纳人员可以审批企业的费用报销。（）四、简答题（总分30分）1.简述出纳的基本职责和工作内容。2.简述现金管理的基本原则和要求。3.简述银行结算的基本方式及其特点。4.简述票据的基本特征和种类。5.简述出纳工作的内部控制制度。6.简述银行对账的目的和方法。7.简述出纳工作交接的程序和内容。8.简述出纳工作的职业道德要求。五、计算题（总分30分）1.某企业2019年5月1日的现金余额为8,000元，5月份发生的现金收支业务如下：-5月2日，销售产品收到现金12,000元-5月5日，购买办公用品支付现金800元-5月10日，支付员工工资25,000元-5月15日，收到客户归还欠款10,000元-5月20日，支付水电费1,500元-5月25日，购买原材料支付现金18,000元-5月30日，支付电话费500元要求：计算该企业5月31日的现金余额，并登记现金日记账。2.某企业2019年6月1日的银行存款余额为50,000元，6月份发生的银行存款收支业务如下：-6月5日，收到客户转账货款35,000元-6月10日，开出转账支票支付材料款20,000元-6月15日，收到银行存款利息1,200元-6月20日，开出转账支票支付办公设备款15,000元-6月25日，收到投资者投入资金100,000元-6月30日，支付本月水电费8,000元要求：计算该企业6月30日的银行存款余额，并编制银行存款余额调节表（假设银行对账单余额为63,200元，企业未达账项有：企业已收银行未收35,000元，企业已付银行未付8,000元）。3.某企业2019年7月1日库存现金余额为5,000元，核定的库存现金限额为10,000元。7月份发生的现金收支业务如下：-7月5日，销售产品收到现金15,000元-7月10日，购买办公用品支付现金1,200元-7月15日，支付员工工资30,000元-7月20日，收到客户归还欠款20,000元-7月25日，购买原材料支付现金22,000元-7月30日，支付电话费800元要求：(1)计算该企业7月31日的现金余额(2)判断该企业是否超过库存现金限额，如超过，应如何处理(3)编制现金盘点表（假设7月31日实际盘点现金余额为6,000元）六、论述题（总分20分）1.论述出纳工作中常见的风险点及防范措施。2.论述出纳人员应具备的专业素质和职业能力。答案：一、选择题（总分40分）1.答案：C解析：出纳的基本职责包括管理企业现金、办理银行结算业务、保管票据和印章等，但不包括编制财务报表。编制财务报表是会计人员的工作职责，属于会计核算的范畴。2.答案：D解析：出纳应具备的基本素质包括细心严谨、诚实守信、熟悉财务制度等，但不包括投资理财能力。投资理财能力更多属于财务经理或投资顾问的专业技能，不是出纳岗位的必备素质。3.答案：A解析：企业现金日记账的登记依据是记账凭证。出纳人员根据审核无误的记账凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记现金日记账，并结出余额。4.答案：D解析：现金管理的原则包括日清月结、钱账分管、收付两条线等，随意支取不属于现金管理的原则。现金管理要求严格控制现金支出，按照规定用途使用现金，不能随意支取。5.答案：C解析：企业库存现金的最高限额由开户银行根据企业的实际需要核定，一般不超过企业3-5天日常零星开支的需要量。企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请。6.答案：D解析：银行结算方式包括支票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。现金支票属于支票的一种，不是独立的银行结算方式。7.答案：A解析：支票的提示付款期限为自出票日起10天内。超过提示付款期限的支票，付款人可以不予付款。8.答案：A解析：银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。持票人应在付款期限内向付款人提示付款。9.答案：B解析：商业汇票的最长付款期限为6个月。商业汇票的付款期限由交易双方约定，但最长不得超过6个月。10.答案：D解析：票据的基本特征包括文义性、无因性和要式性。随意性不属于票据的基本特征，票据具有严格的格式要求。11.答案：C解析：出纳人员不得兼任税务申报工作。根据《会计基础工作规范》，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。12.答案：D解析：出纳工作的内部控制制度包括钱账分管制度、印章分管制度、支票签发制度等，但不包括自行审批制度。企业应建立严格的审批制度，防止出纳人员自行审批业务。13.答案：B解析：企业发生现金溢余时，正确的处理方法是先记入"待处理财产损溢"账户，查明原因后再处理。如属于应支付给有关人员或单位的，转入其他应付款；如属于无法查明原因的，转入营业外收入。14.答案：B解析：企业发生现金短缺时，正确的处理方法是先记入"待处理财产损溢"账户，查明原因后再处理。如属于责任人赔偿的，转入其他应收款；如属于无法查明原因的，转入管理费用。15.答案：D解析：银行对账的内容包括企业银行存款日记账余额、银行对账单余额和未达账项。企业现金余额不属于银行对账的内容。16.答案：D解析：票据丧失后的补救措施包括挂失止付、公示催告和普通诉讼，不包括重新开具。票据丧失后，失票人可以采取上述补救措施，但不能直接要求重新开具票据。17.答案：D解析：支票的种类包括现金支票、转账支票和普通支票。特殊支票不属于支票的种类。18.答案：D解析：银行结算的基本原则包括恪守信用，履约付款、谁的钱进谁的账，由谁支配和银行不垫款。随意转账不属于银行结算的基本原则。19.答案：D解析：出纳人员交接工作时，需要交接现金、票据、印章、账簿等，但不包括个人私人物品。交接内容应限于工作范围内的物品和资料。20.答案：D解析：出纳工作的职业道德要求包括诚实守信、廉洁自律、保守秘密等，但不包括灵活变通。出纳工作必须严格遵守财务制度和法律法规，不能灵活变通。二、填空题（总分20分）1.答案：收付两条线解析：出纳工作的基本原则包括钱账分管、收付两条线和日清月结。收付两条线是指现金收付业务和银行结算业务分开处理，避免混淆。2.答案：3-5解析：企业库存现金限额一般不超过企业3-5天日常零星开支的需要量。具体限额由开户银行根据企业的实际情况核定。3.答案：非票据结算解析：银行结算方式包括票据结算和非票据结算两大类。票据结算包括支票、银行本票、商业汇票等；非票据结算包括汇兑、委托收款、托收承付等。4.答案：10解析：支票的提示付款期限为自出票日起10天内。超过提示付款期限的支票，付款人可以不予付款。5.答案：1解析：银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。持票人应在付款期限内向付款人提示付款。6.答案：6解析：商业汇票的最长付款期限为自到期日起6个月。商业汇票的付款期限由交易双方约定，但最长不得超过6个月。7.答案：公示催告解析：票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种补救措施。公示催告是指失票人向人民法院申请公示催告，催促利害关系人申报权利。8.答案：交接清单解析：出纳工作交接时，交接双方和监交人应当在交接清单上签字盖章。交接清单应详细列明交接的现金、票据、印章、账簿等物品和资料。9.答案：银行存款余额调节表解析：银行对账后，需要编制银行存款余额调节表，以调整未达账项。银行存款余额调节表用于核对企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的差异。10.答案：付款业务解析：出纳工作的基本程序包括收款业务、付款业务和银行结算业务。这三类业务构成了出纳工作的主要内容。11.答案：逐日解析：企业现金日记账应逐日登记一次。出纳人员应根据审核无误的记账凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记现金日记账。12.答案：逐日解析：银行存款日记账应逐日登记一次。出纳人员应根据审核无误的记账凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记银行存款日记账。13.答案：稽核解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。这是内部控制的基本要求，有利于防范舞弊风险。14.答案：待处理财产损溢解析：企业发生现金溢余时，应先记入"待处理财产损溢"账户。查明原因后，如属于应支付给有关人员或单位的，转入其他应付款；如属于无法查明原因的，转入营业外收入。15.答案：待处理财产损溢解析：企业发生现金短缺时，应先记入"待处理财产损溢"账户。查明原因后，如属于责任人赔偿的，转入其他应收款；如属于无法查明原因的，转入管理费用。16.答案：要式性解析：票据的三个基本特征是文义性、无因性和要式性。要式性是指票据必须具备法定格式和必要事项，才能产生票据效力。17.答案：在银行解析：支票的出票人必须是"在银行"的存款人。也就是说，出票人必须在银行开立存款账户，才能签发支票。18.答案：2解析：银行本票的提示付款期限为自出票日起2个月内。持票人应在付款期限内向出票人提示付款。19.答案：银行承兑汇票解析：商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。20.答案：支票签发制度解析：出纳工作的内部控制制度包括钱账分管制度、印章分管制度和支票签发制度。支票签发制度要求支票的签发必须经过授权审批，并由不同人员分别保管支票和印章。三、判断题（总分20分）1.答案：×解析：出纳不可以同时管理现金和登记现金日记账。根据钱账分管原则，出纳人员负责现金的收付和保管，但不得兼任现金日记账的登记工作，以防止舞弊行为。2.答案：×解析：企业库存现金限额不能根据实际需要自行确定，而应由开户银行根据企业的实际需要核定。一般不超过企业3-5天日常零星开支的需要量。3.答案：√解析：支票可以用于支取现金，也可以用于转账。现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账，普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。4.答案：√解析：商业汇票可以背书转让。背书转让是指持票人在票据背面签章，将票据权利转让给他人。商业汇票作为完全有价证券，可以依法背书转让。5.答案：×解析：出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。根据《会计基础工作规范》，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。6.答案：√解析：现金日记账必须采用订本式账簿。订本式账簿可以防止账页散失和被抽换，保证会计资料的完整性和安全性。7.答案：×解析：银行对账单和企业银行存款日记账余额不一定完全一致，可能存在未达账项。未达账项是指企业和银行之间由于记账时间不一致，导致一方已入账而另一方尚未入账的账项。8.答案：√解析：票据丧失后，失票人可以直接向人民法院提起诉讼。根据《票据法》，票据丧失后，失票人可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种补救措施。9.答案：×解析：出纳人员不可以同时保管企业的财务专用章和法人章。根据印章分管制度，财务专用章和法人章应由不同人员分别保管，以防范风险。10.答案：×解析：企业现金收入必须存入银行，不得直接用于日常开支。根据现金管理规定，企业现金收入应及时存入银行，坐支现金（将现金收入直接用于现金支出）是严格禁止的。11.答案：√解析：银行汇票可以用于异地结算。银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据，可以用于异地结算。12.答案：×解析：支票的出票日期必须使用大写。支票的出票日期、收款人名称、金额等事项必须记载完整，且出票日期必须使用大写，以防止涂改。13.答案：×解析：出纳人员交接工作时，不仅需要交接现金和票据，还需要交接账簿、印章、支票等重要物品和资料。交接内容应全面、详细，确保工作的连续性。14.答案：×解析：企业现金短缺时，不能直接由出纳人员个人赔偿。应先记入"待处理财产损溢"账户，查明原因后再处理。如属于责任人赔偿的，转入其他应收款；如属于无法查明原因的，转入管理费用。15.答案：×解析：银行本票不能用于异地结算。银行本票是由出票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，只能用于同一票据交换区域的结算。16.答案：√解析：商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。商业汇票的付款期限由交易双方约定，但最长不得超过6个月。17.答案：×解析：出纳人员不可以兼任档案保管工作。根据《会计基础工作规范》，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。18.答案：√解析：企业现金日记账必须逐日结出余额。出纳人员应根据审核无误的记账凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记现金日记账，并结出当日余额。19.答案：√解析：支票的金额可以由出票人授权补记。根据《票据法》，支票上未记载金额的，经出票人授权，可以补记。支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记。20.答案：×解析：出纳人员不可以审批企业的费用报销。费用报销应经过严格的审批程序，通常由业务部门负责人、财务负责人等审批，出纳人员只负责按照审批后的凭证办理付款手续。四、简答题（总分30分）1.答案：出纳的基本职责和工作内容包括：(1)现金管理：负责企业现金的收付、保管和盘点工作，确保现金安全；严格执行现金管理制度，控制现金使用范围；定期编制现金日报表，反映现金收支情况。(2)银行结算业务：负责办理银行存款的存取、转账、汇款等业务；管理银行账户，确保账户余额充足；定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。(3)票据管理：负责支票、汇票、本票等票据的购买、保管、签发和兑付工作；审核票据的合规性和完整性；登记票据登记簿，跟踪票据流转情况。(4)印章管理：负责企业财务专用章、法人章等印章的保管和使用；严格执行印章使用审批制度；建立印章使用登记制度。(5)账务处理：登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结；定期与会计总账核对，确保账实相符；提供现金和银行存款收支情况的资料。(6)其他工作：协助会计人员完成其他财务工作；参与企业财务管理制度的制定和完善；完成领导交办的其他相关工作。2.答案：现金管理的基本原则和要求包括：(1)钱账分管原则：现金管理实行钱账分管制度，出纳人员负责现金的收付和保管，但不得兼任现金日记账的登记工作，以防止舞弊行为。(2)收付两条线原则：现金收入和现金支出应分别处理，不得混用。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。(3)日清月结原则：出纳人员应每日清点现金，确保账实相符；每月结账时，应与会计总账核对，确保账账相符。(4)库存现金限额管理：企业应核定库存现金限额，一般不超过3-5天日常零星开支的需要量；超过限额的现金应及时存入银行。(5)现金使用范围管理：严格执行现金使用范围，只能用于职工工资、津贴、个人劳务报酬、各种劳保福利费用、差旅费、零星支出等规定范围内的支出。(6)现金盘点制度：定期或不定期对现金进行盘点，确保账实相符；发现现金溢余或短缺时，应及时查明原因，按规定处理。(7)现金安全管理：确保现金存放安全，防盗、防抢、防丢失；大额现金提取和运送应采取安全措施；严禁公款私存。3.答案：银行结算的基本方式及其特点：(1)支票结算：-特点：支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种；支票的提示付款期限为自出票日起10天内；支票在同一票据交换区域内使用。(2)银行本票结算：-特点：银行本票是由出票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；银行本票分为不定额本票和定额本票两种；银行本票的提示付款期限为自出票日起2个月内；银行本票在同一票据交换区域内使用。(3)商业汇票结算：-特点：商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；商业汇票的付款期限最长不超过6个月；商业汇票可以背书转让。(4)汇兑结算：-特点：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式；汇兑分为信汇和电汇两种；汇兑适用于异地各种款项的结算；汇兑结算没有金额起点的限制。(5)委托收款结算：-特点：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式；委托收款在同城、异地均可使用；委托收款没有金额起点的限制；委托收款结算方式灵活，适用范围广。(6)托收承付结算：-特点：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式；托收承付适用于异地国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间的商品交易；托收承付结算有金额起点限制，每笔金额起点为10,000元，新华书店系统每笔金额起点为1,000元。4.答案：票据的基本特征和种类：(1)票据的基本特征：-文义性：票据上的权利和义务必须以票据上记载的文字为准，不受票据上文字以外事项的影响。-无因性：票据上的权利和义务不受票据原因关系的影响，只要票据具备法定要件，持票人就享有票据权利。-要式性：票据必须具备法定格式和必要事项，才能产生票据效力；票据上的记载事项必须符合法律规定。-流通性：票据可以依法背书转让，具有很高的流通性。-证券性：票据是一种完全有价证券，票据权利与证券不可分离。(2)票据的种类：-汇票：汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。汇票分为银行汇票和商业汇票两种。-本票：本票是由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票分为银行本票和商业本票两种，我国目前只有银行本票。-支票：支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。5.答案：出纳工作的内部控制制度：(1)钱账分管制度：出纳人员负责现金的收付和保管，但不得兼任现金日记账的登记工作；会计人员负责账务处理，但不得兼任现金的收付和保管工作。这一制度可以有效防止舞弊行为。(2)印章分管制度：企业财务专用章、法人章等印章应由不同人员分别保管，不得由一人同时保管。例如，财务专用章由财务负责人保管，法人章由法定代表人或其授权人员保管。(3)支票签发制度：支票的签发必须经过授权审批，并由不同人员分别保管支票和印章。例如，支票由出纳人员保管，印章由其他人员保管，签发支票时需要两人共同办理。(4)定期盘点制度：定期对现金、票据等重要资产进行盘点，确保账实相符。现金盘点应每月至少进行一次，票据盘点应定期进行。(5)岗位轮换制度：出纳岗位应定期轮换，一般不超过3-5年。岗位轮换可以有效发现和防范长期在同一岗位工作可能产生的风险。(6)授权审批制度：建立严格的授权审批制度，明确各项业务的审批权限和审批程序。例如，大额现金支付、大额银行转账等业务需要经过不同级别的审批。(7)记录核对制度：建立严格的记录核对制度，确保各项记录的准确性和完整性。例如，现金日记账应与会计总账定期核对，银行存款日记账应与银行对账单定期核对。6.答案：银行对账的目的和方法：(1)银行对账的目的：-核对企业银行存款日记账余额和银行对账单余额是否一致，及时发现和处理未达账项。-确保企业银行存款收支业务的准确性和完整性，防止漏记、错记等情况发生。-发现和防范银行存款业务中的舞弊行为，保障企业资金安全。-提供准确的银行存款余额信息，为企业管理决策提供依据。(2)银行对账的方法：-核对银行存款日记账和银行对账单：逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的记录，找出双方记录不一致的账项。-编制银行存款余额调节表：对于核对中发现的未达账项，编制银行存款余额调节表，调整双方的余额，使之一致。-未达账项的处理：对于企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付等未达账项，应查明原因，及时处理。-跟踪处理结果：对于未达账项，应跟踪处理结果，确保所有账项得到妥善处理，避免长期挂账。7.答案：出纳工作交接的程序和内容：(1)出纳工作交接的程序：-准备工作：交接双方应提前做好交接准备工作，整理需要交接的现金、票据、印章、账簿等物品和资料。-交接会议：由监交人组织交接会议，宣布交接事项和要求。-办理交接：交接双方按照交接清单逐项办理交接手续，核对交接物品和资料的数量和状态。-签字确认：交接双方和监交人在交接清单上签字确认，完成交接手续。-资料归档：交接清单等交接资料应归档保存，以备查阅。(2)出纳工作交接的内容：-现金：库存现金、备用金等，应清点核对，确保账实相符。-票据：支票、汇票、本票等票据，应核对票据登记簿，确保票据齐全。-印章：财务专用章、法人章等印章，应核对印章登记簿，确保印章完好。-账簿：现金日记账、银行存款日记账等账簿，应核对账簿记录的完整性和准确性。-凭证：未处理的原始凭证、记账凭证等，应核对凭证的完整性和合规性。-其他资料：银行对账单、银行存款余额调节表、交接清单等资料，应核对资料的完整性和连续性。-工作事项：未完成的工作事项、注意事项等，应进行口头交接，确保工作的连续性。8.答案：出纳工作的职业道德要求：(1)诚实守信：出纳人员应诚实守信，如实反映企业财务状况，不得弄虚作假、隐瞒真相。在现金管理、票据处理等工作中，应严格遵守财务制度和法律法规，确保财务信息的真实性和准确性。(2)廉洁自律：出纳人员应廉洁自律，不得利用职务之便谋取私利，不得挪用、侵占企业资金。在现金收付、票据处理等工作中，应坚持原则，抵制各种诱惑，保持职业操守。(3)保守秘密：出纳人员应保守企业财务秘密，不得泄露企业财务信息、资金状况等敏感信息。在与外部单位或个人交往中，应注意保密，防止信息泄露。(4)专业胜任：出纳人员应具备专业知识和技能，熟悉财务制度和法律法规，掌握现金管理、银行结算、票据处理等专业知识和技能。应不断学习新知识、新技能，提高专业水平。(5)客观公正：出纳人员应客观公正地处理各项业务，不得偏袒任何一方。在现金管理、票据处理等工作中，应坚持原则，按照规定程序办事，确保公平公正。(6)勤勉尽责：出纳人员应勤勉尽责，认真履行岗位职责，确保各项工作按时完成。在现金管理、银行结算、票据处理等工作中，应细心严谨，避免差错。(7)团队合作：出纳人员应具备团队合作精神，与会计人员、其他财务人员密切配合，共同完成财务工作。在工作中，应互相支持、互相帮助，形成良好的工作氛围。五、计算题（总分30分）1.答案：(1)计算该企业5月31日的现金余额：期初现金余额：8,000元加：现金收入=12,000+10,000=22,000元减：现金支出=800+25,000+1,500+18,000+500=45,800元期末现金余额=8,000+22,000-45,800=-15,800元由于期末现金余额为负数，说明企业现金不足，需要补充现金或调整支付计划。(2)登记现金日记账：|日期|摘要|借方(收入)|贷方(支出)|余额||------|------------------|----------|----------|--------||5月1日|期初余额|||8,000||5月2日|销售产品收款|12,000||20,000||5月5日|购买办公用品||800|19,200||5月10日|支付员工工资||25,000|-5,800||5月15日|收到客户归还欠款|10,000||4,200||5月20日|支付水电费||1,500|2,700||5月25日|购买原材料||18,000|-15,300||5月30日|支付电话费||500|-15,800|从现金日记账可以看出，企业5月10日支付员工工资后，现金余额变为负数，说明企业现金不足。企业应及时补充现金或调整支付计划，确保正常经营。2.答案：(1)计算该企业6月30日的银行存款余额：期初银行存款余额：50,000元加：银行存款收入=35,000+1,200+100,000=136,200元减：银行存款支出=20,000+15,000+8,000=43,000元期末银行存款余额=50,000+136,200-43,000=143,200元(2)编制银行存款余额调节表：|项目|金额(元)||------------------------|--------||企业银行存款日记账余额|143,200||加：银行已收企业未收|1,200||减：银行已付企业未付|||调整后余额|144,400||银行对账单余额|63,200||加：企业已收银行未收|35,000||减：企业已付银行未付|8,000||调整后余额|90,200|从银行存款余额调节表可以看出，调整后的企业银行存款日记账余额(144,400元)和调整后的银行对账单余额(90,200元)不一致，说明还有其他未达账项需要进一步查找。3.答案：(1)计算该企业7月31日的现金余额：期初现金余额：5,000元加：现金收入=15,000+20,000=35,000元减：现金支出=1,200+30,000+22,000+800=54,000元期末现金余额=5,000+35,000-54,000=-14,000元(2)判断该企业是否超过库存现金限额：核定的库存现金限额为10,000元，而企业期末现金余额为-14,000元，说明企业不仅没有超过库存现金限额，而且现金严重不足，需要及时补充现金。(3)编制现金盘点表：|项目|金额(元)||------------|--------||账面余额|-14,000||实际盘点金额|6,000||盘盈/盘亏|20,000|从现金盘点表可以看出，企业账面现金余额为-14,000元，而实际盘点现金余额为6,000元，盘盈20,000元。这可能是因为企业有未入账的现金收入，或者有未入账的现金支出。企业应进一步查找原因，确保账实相符。六、论述题（总分20分）1.答案：出纳工作中常见的风险点及防范措施：(1)现金管理风险：-风险点：现金保管不当导致丢失、被盗；现金收支记录不完整导致账实不符；坐支现金导致资金管理混乱；大额现金提取和运送不安全等。-防范措施：严格执行现金管理制度，确保现金存放安全；定期对现金进行盘点，确保账实相符；严禁坐支现金，现金收入应及时存入银行；大额现金提取和运送应采取安全措施，必要时安排专人陪同；建立现金收支登记制度，确保记录完整。(2)银行结算风险：-风险点：银行账户管理不当导致资金安全风险；银行结算凭证管理不善导致伪造、变造；银行对账不及时导致未达账项长期挂账；网上银行操作不当导致资金被盗等。-防范措施：严格管理银行账户，确保账户安全；妥善保管银行结算凭证，防止伪造、变造；定期与银行对账，及时发现和处理未达账项；加强网上银行安全管理，定期修改密码，使用U盾等安全工具；严格执行银行结算审批制度，确保大额资金安全。(3)票据管理风险：-风险点：票据保管不当导致丢失、被盗；票据签发不规范导致无效；票据背书转让不合规导致权利瑕疵；票据挂失不及时导致资金损失等。-防范措施：妥善保管票据，防止丢失、被盗；严格按照规定签发票据，确保票据要素齐全；规范票据背书转让手续，确保权利完整；票据丧失后及时挂失，防止资金损失；建立票据登记制度，跟踪票据流转情况。(4)印章管理风险：-风险点：印章保管不当导致被盗用、滥用；印章使用不规范导致无效；印章交接不清导致责任不明等。-防范措施：严格执行印章分管制度，确保印章安全；规范印章使用手续，确保使用合规；建立印章使用登记制度，记录使用情况；印章交接时应办理交接手续，明确责任。(5)职业道德风险：-风险点：利用职务之便挪用、侵占企业资金；泄露企业财务秘密；与外部人员勾结舞弊等。-防范措施：加强职业道德教育，提高职业操守；建立严格的内部控制制度，防范舞弊行为；实行岗位轮换制度，及时发现和防范长期在同一岗位工作可能产生的风险；建立举报制度，鼓励员工举报违规行为。(6)系统操作风险：-风险点：财务软件操作不当导致数据错误；系统权限管理不当导致越权操作；系统安全防护不足导致数据泄露等。-防范措施：加强财务软件操作培训，提高操作技能；严格管理系统权限，确保权限最小化；加强系统安全防护，定期备份数据，防止数据丢失；建立系统操作日志，记录操作轨迹，便于追溯。(7)应急处理风险：-风险点：突发事件处理不当导致损失扩大；应急措施不完善导致应对不及时等。-防范措施：制定应急预案，明确应急处理流程；定期组织应急演练，提高应急处理能力；建立应急联系机制，确保信息畅通；配备必要的应急物资，提高应急响应能力。2.答案：出纳人员应具备的专业素质和职业能力