做账实操-农产品批发公司的账务处理示例

账务处理

会计实操文库

做账实操-农产品批发公司的账务处理示例

一、采购环节

(—)农产品采购

1.采购新鲜农产品

假设采购新鲜水果,如苹果,数量为5000千克,单价为8

元/千克，金额为40000元；采购蔬菜，如西红柿,数量为

3000千克，单价为4元/千克，金额为12000元。增值税

税率假设为9%(农产品销售适用税率，实际根据相关政策

确定)，款项通过银行转账支付，农产品已验收入库。

总采购金额=40000+12000=52000元

增值税额=52000x9%=4680元

会计分录如下：

借：库存商品-苹果40000

库存商品-西红柿12000

应交税费-应交增值税（进项税额）4680

贷：银行存款56680

2.采购干货农产品

采购大米，数量为2000千克，单价为6元/千克，金额为

12000元；采购干货菌类，如香菇，数量为500千克,单价

为50元/千克，金额为25000元。增值税税率假设为9%,

通过银行转账支付，农产品已验收入库。

总采购金额=12000+25000=37000元

增值税额=37000x9%=3330元

会计分录如下：

借：库存商品-大米12000

库存商品-香菇25000

应交税费-应交增值税（进项税额）3330

贷：银行存款40330

二、仓储环节

(-)仓储费用

支付仓库租赁费用，每月10000元,通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用-仓储费用10000

贷：银行存款10000

若仓库发生一些修缮者用，如修补仓库屋顶花费5000元,

通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用-仓储费用5000

贷：银行存款5000

三、销售环节

(-)现销业务

1.销售新鲜农产品

公司销售苹果，数量为3000千克，销售单价为12元/千克,

增值税税率为9%。

销售收入二3000x12=36000元

增值税销项税额=36000x9%=3240元

会计分录如下：

借：银行存款39240

贷：主营业务收入-苹果销售36000

应交税费-应交增值税（销项税额）3240

同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，

本次销售苹果的单位成本为（根据采购成本及库存数量计

算）40000・5000=8元/千克，销售成本=3000x8=

24000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-苹果销售24000

贷：库存商品-苹果24000

2.销售干货农产品

销售香菇，数量为300千克，销售单价为80元/千克，增值

税税率为9%o

销售收入二300x80=24000元

增值税销项税额=24000x9%=2160元

会计分录如下：

借：银行存款26160

贷：主营业务收入-香菇销售24000

应交税费-增值税销项税额表述不准确，应为"应交税

费-应交增值税（销项税额y,下同。

应交税费-应交增值税（销项税额）2160

同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，

本次销售香菇的单位成本为（根据采购成本及库存数量计

算）25000+500=50元/千克，销售成本=300x50=

15000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-香菇销售15000

贷：库存商品-香菇15000

（二）赊销业务

1.销售新鲜农产品

假设向某超市赊销西红柿，数量为2000千克，销售单价为

6元/千克，增值税税率为9%o

销售收入二2000x6=12000元

增值税销项税额=12000x9%=1080元

会计分录如下：

借：应收账款-某超市13080

贷：主营业务收入-西红柿销售12000

应交税费-应交增值税（销项税额）1080

结转销售成本，假设单位成本为4元/千克（根据库存成本

核算情况确定）,销售成本=2000x4=8000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-西红柿销售8000

贷：库存商品-西红柿8000

2.销售干货农产品

假设向某零售商赊销大米，数量为1500千克，销售单价为

8元/千克，增值税税率为9%o

销售收入二1500x8=12000元

增值税销项税额=12000x9%=1080元

会计分录如下：

借：应收账款-某零售商13080

贷：主营业务收入-大米销售12000

应交税费-应交增值税（销项税额）1080

结转销售成本，假设单位成本为6元/千克（根据库存成本

核算情况确定）,销售成本=1500x6=9000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-大米销售9000

贷：库存商品-大米9000

四、费用处理

（-）管理费用

1.管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资20000元,

同时发放福利5000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：管理费用-管理人员工资及福利20000

管理费用-管理人员福利5000

贷：应付职工薪酬25000

支付工资时：

借：应付职工薪酬25000

贷：银行存款25000

2.办公场地租金及水电费支付办公场地租金每月8000元,

水电费每月2000元,通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：管理费用-办公场地租金及水电费8000

贷：银行存款8000

（二）销售费用

1.市场推广费用：为推广公司的产品，支付广告宣传费用

10000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用-市场推广费用10000

贷：银行存款10000

五、其他业务账务处理

（-）预付款项

1.预付农产品款

公司计划采购一批新的水果，预付给供应商3000元作为定

金，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：预付账款-供应商3000

贷：银行存款3000

-当水果到货并验收合格，支付剩余款项（假设水果总价为

15000元，已付定金3000元，剩余12000元）,增值税税

率为9%（假设供应商为一般纳税人，实际根据具体情况确

定\

水果采购金额=15000元

增值税额=15000x9%=1350元

会计分录如下：

借：库存商品-水果15000

应交税费-应交增值税（进项税额）1350

贷：预付账款-供应商3000

银行存款13350

2.预付仓储费

预付下一季度的仓库租赁费用30000元，通过银行转账支

付。

会计分录如下：

借：预付账款-仓储服务提供商30000

贷：银行存款30000

-当季度开始，按实际使用情况分摊费用，假设本季度应分

摊10000元（因为租赁费用每月10000元X

会计分录如下：

借：销售费用-仓储费用10000

贷：预付账款-仓储服务提供商10000

（二）应收账款管理

L催收逾期账款：若公司存在应收账款逾期未收的情况，例

如某客户的应收账款8000元逾期未收，公司需要进行催收

等管理工作。此时无需做账务处理，但要做好相关记录以便

跟踪和管理。

-核销坏账（若有必要）:如果经过努力仍无法收回的应

收账款，经批准后可作为坏账核销。假设经过一段时间后，

确定某客户的应收账款2000元无法收回，经批准核销。

会计分录如下：

借：坏账准备2000

贷：应收账款-客户名称2000

应收应付款管理流程主要包括以下几个方面：

一、应收账款管理流程

1.销售与开票

业务部门与客户签订销售合同，明确销售条款和付款条

件。

在货物发出或服务提供后，财务部门根据销售订单和发

货单等凭证开具发票。

2.账款记录与跟踪

财务部门将发票信息录入会计系统，建立应收账款明细

账，记录客户名称、发票金额、付款期限等信息。

定期（如每周或每月）对应收账款进行账龄分析，按照

逾期时间长短将应收账款分为不同的账龄段，如未到期、130

天、3160天等。

通过电话、邮件等方式与客户保持沟通，及时了解客户

的付款进度，提醒客户按时付款。

3.收款处理

当收到客户付款时，财务部门核对付款金额、客户名称

等信息与应收账款明细账是否一致。

确认无误后，进行收款登记，并及时更新应收账款明细

账，将已收款的应收账款标记为已结清。

如收到的款项与发票金额不符或存在争议，及时与客户

沟通解决。

4.坏账处理

对于逾期较长且多次催收无果的应收账款，经过评估后

确认为坏账。

按照公司的坏账处理政策，进行坏账核销，并在会计系

统中进行相应的账务处理。

对坏账进行备案，分析坏账产生的原因，以便改进销售

和信用管理政策。

二、应付账款管理流程

1.采购与收货

采购部门根据公司的需求制定采购计划，与供应商签订

采购合同，明确采购条款和付款条件。

当收到货物或服务后，仓库部门进行验收，并填写收货

单。

2.账款记录与审核

财务部门根据采购订单、收货单和供应商发票等凭证，

建立应付账款明细账，记录供应商名称、发票金额、付款期

限等信息。

对供应商发票进行审核,确保发票内容与采购订单和收

货单一致，发票金额准确无误。

如发现发票问题，及时与供应商沟通解决。

3.付款审批

当付款期限临近时，财务部门根据应付账款明细账编制

付款申请单，注明供应商名称、付款金