2026年中级财务会计期末理论实操综合考卷及答案

2026年中级财务会计期末理论实操综合考卷及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（）。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性答案：C。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。2.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月1日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。支付运费取得增值税专用发票，注明运费2万元，增值税税额0.18万元。材料已验收入库，款项均已支付。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.102C.113D.115.18答案：B。原材料的入账价值=购买价款+运费=100+2=102（万元），增值税可以抵扣，不计入成本。3.企业在财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原价为80000元，已提折旧20000元，则该企业记入“待处理财产损溢”科目的金额为（）元。A.20000B.60000C.80000D.100000答案：B。盘亏固定资产时，应按固定资产账面价值记入“待处理财产损溢”科目，账面价值=原价累计折旧=8000020000=60000（元）。4.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付购入材料款C.应付职工工资D.应付短期借款利息答案：A。选项B应通过“应付账款”核算；选项C应通过“应付职工薪酬”核算；选项D应通过“应付利息”核算。5.某企业2026年年初未分配利润的贷方余额为200万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2026年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A.205B.255C.270D.285答案：D。年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积=200+100100×10%100×5%=285（万元）。6.甲公司于2026年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2026年度确认的利息费用为（）万元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：A。2026年度确认的利息费用=期初摊余成本×实际利率=194.65×6%=11.68（万元）。7.下列各项中，不属于收入确认条件的是（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业且其成本能够可靠地计量答案：D。收入确认的条件包括：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。选项D中“相关的经济利益很可能流入企业”是资产的确认条件，不是收入确认条件。8.企业发生的下列各项税费中，不通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.消费税B.增值税C.城市维护建设税D.教育费附加答案：B。增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算，消费税、城市维护建设税、教育费附加等通过“税金及附加”科目核算。9.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法只能采用直线法答案：C。选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项B，出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本；选项D，无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等。10.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2026年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。发出材料成本=200×300+300×310=153000（元），先发出9月1日结存的200千克，再发出9月7日购入的300千克。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.重要性答案：ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.入库前的挑选整理费C.购买存货发生的进口关税D.一般纳税人购买存货支付的增值税答案：ABC。选项D，一般纳税人购买存货支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD。影响固定资产折旧的因素包括固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。4.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利答案：ABCD。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。5.下列各项中，应通过“利润分配”科目核算的有（）。A.提取法定盈余公积B.提取任意盈余公积C.向投资者分配现金股利D.用盈余公积弥补亏损答案：ABCD。“利润分配”科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，包括提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配现金股利、用盈余公积弥补亏损等。6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积答案：ABC。留存收益包括盈余公积（法定盈余公积和任意盈余公积）和未分配利润。资本公积不属于留存收益。7.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.出租固定资产取得的租金收入B.出租无形资产取得的使用费收入C.债券投资取得的利息收入D.股权投资取得的现金股利收入答案：ABCD。让渡资产使用权收入包括出租固定资产、无形资产取得的租金和使用费收入，以及债券投资取得的利息收入、股权投资取得的现金股利收入等。8.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费答案：BD。选项A，销售商品发生的销售折让冲减当期销售收入；选项C，销售商品发生的商业折扣在确认收入时直接扣除，不影响期间费用。选项B计入销售费用，选项D计入销售费用，销售费用属于期间费用。9.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.收入和费用答案：ABCD。政府会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。10.下列各项中，属于财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），不计入交易性金融资产初始确认金额。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（）答案：错误。一般企业的固定资产预计报废清理费用不属于弃置费用，应在实际发生时作为固定资产清理费用处理。只有特殊行业的特定固定资产，如核电站核设施等，才存在弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。4.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益。（）答案：错误。企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益。5.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）答案：错误。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目，进行账务处理。6.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）答案：正确。商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。7.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。（）答案：正确。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。8.企业采用成本模式计量的投资性房地产，计提的折旧或摊销应计入其他业务成本。（）答案：正确。企业采用成本模式计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产计提折旧或摊销，计提的折旧或摊销应计入其他业务成本。9.政府会计主体在对负债进行计量时，一般应当采用公允价值。（）答案：错误。政府会计主体在对负债进行计量时，一般应当采用历史成本。采用现值、公允价值计量的，应当保证所确定的负债金额能够持续、可靠计量。10.财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（）答案：正确。财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司2026年发生如下与交易性金融资产有关的业务：（1）4月1日，从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。（2）6月30日，A公司股票市价为每股8.4元。（3）8月10日，甲公司出售A公司股票30000股，收到款项250000元存入银行。（4）12月31日，A公司股票市价为每股8.8元。要求：（1）编制甲公司4月1日购入A公司股票的会计分录。（2）编制甲公司6月30日确认交易性金融资产公允价值变动的会计分录。（3）编制甲公司8月10日出售A公司股票的会计分录。（4）编制甲公司12月31日确认交易性金融资产公允价值变动的会计分录。答案：（1）4月1日购入A公司股票：借：交易性金融资产——成本400000（50000×8）投资收益4000贷：银行存款404000（2）6月30日确认公允价值变动：公允价值变动金额=50000×（8.48）=20000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动20000贷：公允价值变动损益20000（3）8月10日出售A公司股票：出售部分的成本=400000×30000÷50000=240000（元）出售部分的公允价值变动=20000×30000÷50000=12000（元）借：银行存款250000贷：交易性金融资产——成本240000——公允价值变动12000投资收益-2000同时：借：公允价值变动损益12000贷：投资收益12000（4）12月31日确认公允价值变动：剩余股票数量=5000030000=20000（股）剩余股票账面价值=（400000240000）+（2000012000）=168000（元）公允价值=20000×8.8=176000（元）公允价值变动金额=176000168000=8000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动8000贷：公允价值变动损益80002.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年12月1日，与丙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为100万元（不含增值税）。当日，收到丙公司预付合同款50万元。截至12月31日，乙公司实际发生劳务成本20万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本60万元。该合同结果能够可靠估计，乙公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。要求：（1）编制乙公司12月1日收到丙公司预付合同款的会计分录。（2）计算乙公司12月31日的劳务完工进度。（3）计算乙公司12月31日应确认的劳务收入和劳务成本。（4）编制乙公司12月31日确认劳务收入、结转劳务成本的会计分录。答案：（1）12月1日收到丙公司预付合同款：借：银行存款50贷：合同负债50（2）劳务完工进度=20÷（20+60）×100%=25%（3）应确认的劳务收入=100×25%=25（万元）应确认的劳务成本=（20+60）×25%=20（万元）（4）12月31日确认劳务收入、结转劳务成本：借：合同负债28.25（25×1.13）贷：主营业务收入25应交税费——应交增值税（销项税额）3.25借：主营业务成本20贷：合同履约成本20五、综合题（本类题共1小题，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生如下经济业务：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。（2）3月1日，销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为200万元。（3）5月1日，以银行存款支付广告费10万元。（4）6月30日，对上述生产设备进行减值测试，发现其可收回金额为160万元。（5）12月31日，将上述生产设备出售，取得价款180万元（不含增值税），增值税税额为23.4万元，款项已存入银行。要求：（1）编制甲公司1月1日购入生产设备的会计分录。（2）计算甲公司3