2026年中级财务会计期末全章节分录全真考卷及答案

2026年中级财务会计期末全章节分录全真考卷及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入（）。A.交易性金融资产成本B.投资收益C.财务费用D.管理费用答案：B解析：企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入投资收益，这是为了准确反映交易性金融资产的取得成本和相关费用的核算要求。2.下列各项中，不应计提折旧的固定资产是（）。A.季节性停用的固定资产B.融资租入的固定资产C.经营租入的固定资产D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产答案：C解析：经营租入的固定资产，企业不拥有其所有权，所以不应计提折旧。而季节性停用的固定资产、融资租入的固定资产以及已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产都应计提折旧。3.企业销售商品时，代垫的运杂费应计入（）科目。A.应收账款B.预付账款C.其他应收款D.应付账款答案：A解析：企业销售商品时代垫的运杂费，是为了销售商品而发生的与购货方相关的应收款项，应计入应收账款科目。4.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。A.19000B.40000C.45200D.24200答案：D解析：因管理不善造成的存货被盗，其进项税额不能抵扣，应转出。该批被盗原材料形成的净损失=40000+520021000=24200（元）。5.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应贷记的科目是（）。A.投资收益B.长期股权投资——损益调整C.应收股利D.银行存款答案：B解析：权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。6.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因公出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：C解析：职工因公出差的差旅费应计入管理费用等科目，不属于职工薪酬的核算内容。住房公积金、工会经费和职工教育经费以及因解除与职工的劳动关系给予的补偿都属于职工薪酬的核算范围。7.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息，符合资本化条件的应计入相关资产成本，不符合资本化条件的应计入管理费用，而不是财务费用。应付债券的利息、短期借款的利息和带息应付票据的利息一般都计入财务费用。8.甲公司2026年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。A.9970B.10000C.89970D.89730答案：D解析：发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊，负债成分应承担的发行费用=300×90000÷100000=270（万元），甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额=90000270=89730（万元）。9.企业发生的下列事项中，影响企业当期营业利润的是（）。A.报废固定资产净损失B.债务重组损失C.公益性捐赠支出D.管理不善造成的存货盘亏净损失答案：D解析：管理不善造成的存货盘亏净损失计入管理费用，会影响营业利润。报废固定资产净损失、债务重组损失和公益性捐赠支出都计入营业外支出，不影响营业利润。10.某企业2026年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2026年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=50025+（320300）=515（万元），所得税费用=515×25%=128.75（万元）。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.原材料B.在产品C.半成品D.工程物资答案：ABC解析：工程物资是用于建造固定资产等工程的物资，不属于企业的存货。原材料、在产品和半成品都属于企业存货的范畴。2.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.固定资产的买价B.固定资产的安装费C.固定资产的日常修理费D.固定资产达到预定可使用状态前的借款利息答案：ABD解析：固定资产的日常修理费应计入当期损益，不计入固定资产成本。固定资产的买价、安装费以及达到预定可使用状态前的借款利息都应计入固定资产成本。3.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；收回应收账款会减少应收账款的余额，从而减少账面价值；收回已转销的坏账，一方面恢复应收账款，另一方面增加银行存款，会使应收账款账面价值减少。转销坏账准备，是借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响应收账款的账面价值。4.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。5.下列各项中，应计入其他综合收益的有（）。A.可供出售金融资产公允价值变动B.交易性金融资产公允价值变动C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额D.权益法下被投资单位其他综合收益变动答案：ACD解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，不计入其他综合收益。可供出售金融资产公允价值变动、自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产且转换日公允价值大于账面价值的差额以及权益法下被投资单位其他综合收益变动都应计入其他综合收益。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.资产减值损失C.营业外收入D.财务费用答案：ABD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。销售商品收入属于营业收入，会影响营业利润；资产减值损失和财务费用也会影响营业利润。营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。7.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。资本公积不属于留存收益。8.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.印花税D.城市维护建设税答案：ABD解析：印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。增值税、消费税和城市维护建设税都应通过“应交税费”科目核算。9.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.财政贴息D.无偿划拨非货币性资产答案：ABCD解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，包括财政拨款、税收返还、财政贴息和无偿划拨非货币性资产等。10.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.营业外收入答案：ABC解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入都属于企业的日常活动收入。营业外收入是企业非日常活动形成的利得，不属于收入。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：×解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，而不是交易性金融资产初始确认金额。2.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）答案：√解析：固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应按照会计估计变更的有关规定进行处理，以保证会计信息的可比性和可靠性。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：×解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。4.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益。（）答案：×解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益。5.企业发生的借款利息费用都应计入财务费用。（）答案：×解析：企业发生的借款利息费用，符合资本化条件的应计入相关资产成本，不符合资本化条件的才计入财务费用。6.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：×解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益。7.企业的净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（）答案：√解析：净利润=利润总额所得税费用，这是净利润的计算公式。8.企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本，但不能用于发放现金股利。（）答案：×解析：企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本，在符合规定的情况下，也可以用于发放现金股利。9.企业发生的销售折让应计入财务费用。（）答案：×解析：企业发生的销售折让应冲减当期销售收入，而不是计入财务费用。10.企业的资产负债表日是指每年的12月31日。（）答案：×解析：资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末，不一定只是每年的12月31日，还包括月度、季度和半年度的期末。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司2026年1月1日购入乙公司于2025年1月1日发行的公司债券，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2029年1月1日，到期一次归还本金和最后一期利息。甲公司购入债券的实际支付价款为1030万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将其划分为持有至到期投资。已知实际利率为4%。要求：（1）编制甲公司2026年1月1日购入债券的会计分录。（2）编制甲公司2026年1月5日收到利息的会计分录。（3）计算甲公司2026年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2026年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的余额。答案：（1）2026年1月1日购入债券：借：持有至到期投资——成本1000——利息调整32应收利息50（1000×5%）贷：银行存款1082（1030+2）（2）2026年1月5日收到利息：借：银行存款50贷：应收利息50（3）2026年12月31日应确认的投资收益=（1000+32）×4%=41.28（万元）借：应收利息50贷：投资收益41.28持有至到期投资——利息调整8.72（4）2026年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的余额=328.72=23.28（万元）2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年6月发生如下业务：（1）6月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。商品已发出，款项尚未收到。（2）6月10日，收到乙公司支付的货款。（3）6月15日，因部分商品质量问题，乙公司要求退回6月1日所购商品的20%。甲公司同意退货，并开具了红字增值税专用发票。该部分商品的成本为16万元。（4）6月20日，甲公司将退回的商品验收入库，并以银行存款支付了退货款。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。答案：（1）6月1日销售商品：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品80（2）6月10日收到货款：借：银行存款113贷：应收账款113（3）6月15日发生销售退回：借：主营业务收入20（100×20%）应交税费——应交增值税（销项税额）2.6（13×20%）贷：银行存款22.6借：库存商品16贷：主营业务成本16（4）6月20日支付退货款：借：银行存款22.6贷：应收账款22.6五、综合题（10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。该批商品的成本为350万元。商品已发出，款项尚未收到。（2）12月5日，收到丙公司交来的一张期限为3个月、面值为113万元的商业承兑汇票，用以抵偿前欠货款。（3）12月10日，以银行存款支付广告费20万元。（4）12月15日，因自然灾害毁损一批原材料，该批原材料的实际成本为10