2026年内部审计实操规范试题及答案

2026年内部审计实操规范试题及答案某集团内审部对下属子公司开展采购业务专项审计，审计现场发现该子公司2025年度共计12笔金额在50-120万元的工程维修项目，全部未走公开招标流程，均由总经理直接指定供应商，子公司采购管理制度明确规定，单项金额超过30万元的维修项目必须公开招标，以下内审人员的处理方式，符合实操规范的是：A.直接认定该类项目全部违规，在审计报告中定性为重大违纪，移交纪检监察部门B.先核查该类项目的实际实施效果、价格是否公允、是否存在利益输送，再结合制度违规情况定性C.因为总经理已经调离集团，所以直接省略该问题，不写入审计报告D.要求子公司立刻补走招标流程，补完之后就不再披露该问题答案：B解析：内部审计实操中，发现制度违规后不能直接定性，首先要核查问题实质，确认是否存在实际资产损失、是否存在舞弊行为，不能因为责任人离任就隐匿问题，也不能以事后补流程替代问题定性与披露，只有B选项符合内部审计实操规范。内审人员在开展经济责任审计时，需要获取被审计领导干部任期内的履职相关资料，以下资料获取流程符合规范的是：A.直接向被审计领导干部本人索要所有未归档的私人工作记录，被审计干部拒绝后认定其不配合审计B.需要向集团财务部门借阅涉及子公司的未公开合并报表，由内审项目负责人出具借条后直接取走，未走集团档案借阅审批C.对被审计单位提供的电子财务数据，先进行完整性校验和病毒查杀，再导入审计工作终端D.为了提高效率，直接使用被审计单位的财务人员U盘拷贝审计工作底稿带回本部整理答案：C解析：A选项，私人工作记录不属于内部审计要求被审计对象必须提供的资料范围，不能因对方拒绝提供就认定不配合审计；B选项，调取集团内部涉密档案必须遵守集团档案管理规范，走完对应层级审批流程，不能由项目负责人直接调取；D选项，审计工作底稿包含集团内部敏感信息，使用被审计单位提供的外接存储设备存在信息泄露、病毒感染风险，不符合信息安全管控要求，因此只有C选项符合实操规范。某互联网公司内审部开展信息系统用户权限专项审计，以下实操步骤符合规范的有：A.首先梳理信息系统权限管理的现有制度，抽取不同层级权限样本核对权限开通流程留痕B.直接要求IT部门导出所有在职用户的权限清单，不对离职人员进行核查，因为离职人员已经无权登录C.对超权限开通的用户，核查岗位匹配性，是否存在离职后未及时收回权限、调岗后未调整权限的情况D.检查权限审批流程，是否存在一人多岗未审批、开发人员直接拥有生产系统修改权限的问题E.发现存在5名离职员工权限未收回的问题，直接判定为IT部门重大失职，直接在报告中给出处罚建议答案：ACD解析：B选项，离职人员未及时收回权限是信息系统权限管理中常见的高风险点，可能出现账号被盗用、核心信息泄露等问题，权限审计必须涵盖离职人员权限核查环节，不能省略；E选项，发现权限异常问题后，首先要核实风险影响，确认未收回的权限是否被实际使用、是否已经造成信息泄露或资产损失，再结合实际影响给出定性与处理建议，不能未经核查直接定性并提出处罚要求，因此ACD选项符合实操规范。内部审计现场工作结束后，撰写正式审计报告前需要与被审计单位沟通，以下沟通符合实操规范的有：A.所有审计发现的问题都需要与被审计单位相关责任人沟通，核实事实细节B.对于被审计单位提出的异议，应当重新核查相关证据，调整不属实的问题认定C.沟通只需要和被审计单位管理层沟通，不需要和具体业务经办人核对D.被审计单位已经签字确认认可问题的，不需要再预留反馈时间E.沟通内容需要形成书面记录，由参与沟通各方签字留存归档答案：ABE解析：C选项，涉及具体业务操作的问题，必须和一线经办人员核对事实细节，仅和管理层沟通可能出现事实偏差；D选项，即便被审计单位现场签字认可问题，也应当按照内部审计规范预留固定的正式反馈时限，保障被审计单位的异议权利，因此ABE选项符合实操沟通规范。A国企集团内审部2026年3月对下属房地产分公司2023-2025年度开发的XX保障房项目开展竣工决算审计，内审项目组现场发现以下事项：1.该项目土方工程分包合同约定，土方外运单价为85元/立方米，最终结算工程量为12万立方米，结算总价款1020万元，项目组抽查了土方工程量测量记录，发现原测量记录中，土方开挖实际深度比设计深度多算了0.8米，多计算工程量约1.2万立方米，涉及多结算价款102万元，分公司工程部门负责人解释，实际开挖时遇到地下溶洞，需要额外开挖，所以多算的量是合理的，但无法提供设计变更单和集团甲方的签字确认文件。2.该项目营销费用中列支了共计35万元的客户答谢礼品费，发票全部为定额发票，未附采购清单和礼品领取记录，财务部门解释，这些礼品是用于接待购房的关键客户，都是直接从本地烟酒市场现买现送，所以没有清单。3.分公司总经理在该项目开发期间，审批同意将项目闲置的1000万元预售监管资金拆借给到集团旗下另一家贸易子公司使用，拆借时间6个月，未收取任何利息，贸易子公司已经按期归还本金，该拆借事项经过总经理办公会口头同意，没有形成书面会议决议，也未报集团财务总部审批。问题：（1）针对上述三个事项，分别说明内审项目组应当实施哪些具体实操程序核实问题？（2）分别说明三个事项的定性和处理建议。答案：（1）具体实操程序：针对事项1：①要求分公司工程部提供地下溶洞的补充地质勘查资料、现场施工日志、监理单位的现场签证记录，核实是否确实存在需要额外开挖的设计变更事项；②联合集团设计管理部门、第三方造价咨询机构对实际开挖范围和土方量进行现场复测，核对增量是否与分公司描述的情况一致；③若核实确实存在变更，进一步核查未履行集团设计变更审批流程的原因，确认是否存在故意绕过审批的情形；若核实不存在变更，核查多结算的102万元是否已经退回，核查是否存在项目人员与施工单位串通套取资金的情形，必要时延伸核查施工单位银行流水，核实是否存在回扣、利益输送问题。针对事项2：①要求财务和营销部门提供对应发票的开具时间、具体采购商户，到发票开具方核查发票对应的实际交易内容，核对交易金额是否与发票金额一致；②核对对应期间的购房客户签约记录、接待登记台账，核实礼品是否真实用于项目营销活动，是否存在私人消费开票报销、套取项目公款的问题；③若最终无法核实交易真实性，完整统计涉及的金额、笔数，固定不合规证据。针对事项3：①核查集团关于商品房预售监管资金使用、内部资金拆借的管理制度，明确该类事项的审批权限和流程要求；②核实拆借资金的实际流向，确认是否确实用于贸易子公司经营，是否存在被个人占用、挪用的情况，确认本金归还的真实性，同时核查是否存在其他未审批的违规拆借行为；③对当时参与总经理办公会的人员逐一访谈，核实事项经过，确认未履行集团审批程序的原因，固定违规审批的证据。（2）定性与处理建议：事项1：若核实确实存在额外开挖但未履行设计变更审批流程，定性为项目工程造价变更管控不合规，处理建议：要求分公司限期补全设计变更与审批流程，对工程管理部门相关责任人进行约谈提醒，督促分公司完善造价变更的管控流程，未走审批的变更不得办理结算；若核实不存在额外开挖，属于多结算工程款，定性为工程结算审核失职，涉嫌串通套取国有资金，处理建议：要求分公司限期追回多支付的102万元工程款，对工程结算、审批环节的相关责任人给予问责，发现利益输送线索的移送集团纪检监察部门进一步核查。事项2：定性为费用报销管控不合规，无法证实交易真实性，违反集团费用报销管理规定，处理建议：要求分公司限期补充完善报销资料，无法补充完善的，核减对应项目成本，由相关审批和经办人承担对应35万元费用，督促分公司完善营销费用报销审核机制，明确要求所有报销必须附交易清单、用途证明，否则不予报销。事项3：定性为违规