记账实操-连锁超市零售行业账务处理分录

会计实操文库55/55记账实操-连锁超市零售行业账务处理分录一、商品采购与入库（20个）1.总部统一采购食品（取得专票）借：库存商品-食品类(售价)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款-XX供应商商品进销差价(售价-进价)2.门店自采生鲜（现金）借：库存商品-生鲜类(售价)贷：库存现金商品进销差价3.预付商品采购款借：预付账款-XX供应商贷：银行存款4.收到预付商品入库借：库存商品-XX类别(售价)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付账款-XX供应商商品进销差价5.采购商品合理损耗借：库存商品-XX类别(按实际入库数量)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款6.暂估商品入库（未取得发票）借：库存商品-XX类别(暂估售价)贷：应付账款-暂估应付款商品进销差价(暂估)7.次月冲销暂估借：应付账款-暂估应付款商品进销差价(暂估)贷：库存商品-XX类别(暂估售价)8.收到暂估商品发票借：库存商品-XX类别(售价)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款商品进销差价(实际)9.采购退货（已付款）借：银行存款应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)10.采购退货（未付款）借：应付账款-XX供应商应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)11.采购商品取得现金折扣借：应付账款-XX供应商贷：银行存款财务费用-现金折扣12.进口商品采购（含关税）借：库存商品-XX类别(含关税)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款(含货款、关税、增值税)13.采购包装材料（购物袋）借：周转材料-包装材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款14.采购固定资产（货架）借：固定资产-XX设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款15.采购低值易耗品（推车）借：周转材料-低值易耗品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/库存现金16.总部向供应商收取进场费借：银行存款贷：其他业务收入-进场费应交税费-应交增值税(销项税额)17.支付商品运输费（总部→门店）借：销售费用-运输费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款18.商品入库前质检费借：管理费用-质检费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款19.采购商品途中非正常损耗借：待处理财产损溢应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)20.非正常损耗审批后结转（无责任人）借：营业外支出贷：待处理财产损溢二、库存管理与调拨（25个）21.总部向门店调拨商品借：库存商品-XX类别(门店)贷：库存商品-XX类别(总部)22.门店间调拨商品借：库存商品-XX类别(调入门店)贷：库存商品-XX类别(调出门店)23.商品盘点盘盈借：库存商品-XX类别(售价)贷：待处理财产损溢商品进销差价24.盘盈审批后结转借：待处理财产损溢贷：管理费用-盘点盘盈25.商品盘点盘亏（正常损耗）借：待处理财产损溢商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)26.盘亏审批后结转（正常损耗）借：管理费用-盘点盘亏贷：待处理财产损溢27.盘亏审批后结转（责任人赔偿）借：其他应收款-XX员工贷：待处理财产损溢28.商品调价（涨价）借：库存商品-XX类别(调增金额)贷：商品进销差价(调增金额)29.商品调价（降价）借：商品进销差价(调减金额)贷：库存商品-XX类别(调减金额)30.临期商品折价处理借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入-折价收入(折后价)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(原价)31.过期商品报废借：营业外支出应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)32.生鲜商品损耗（日常腐烂）借：管理费用-生鲜损耗应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价贷：库存商品-生鲜类(售价)33.领用包装材料借：销售费用-包装费贷：周转材料-包装材料34.库存商品用于样品展示借：销售费用-样品费应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)35.库存商品用于职工福利借：应付职工薪酬-职工福利应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)36.库存商品用于公益捐赠借：营业外支出应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)37.库存商品仓储费（总部仓库）借：管理费用-仓储费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款38.商品分类整理费借：管理费用-整理费贷：应付职工薪酬/银行存款39.委托加工商品发出借：委托加工物资商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)40.支付委托加工费借：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款41.委托加工商品收回入库借：库存商品-XX类别(售价)贷：委托加工物资商品进销差价(售价-加工后成本)42.低值易耗品领用（一次摊销）借：销售费用/管理费用贷：周转材料-低值易耗品43.低值易耗品领用（五五摊销-领用时）借：周转材料-低值易耗品(在用)贷：周转材料-低值易耗品(在库)44.低值易耗品报废（五五摊销-报废时）借：销售费用/管理费用贷：周转材料-低值易耗品(在用)45.包装物出租（收取租金）借：银行存款贷：其他业务收入-包装物出租应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本商品进销差价贷：周转材料-包装物(售价)三、销售收款与收银（30个）46.门店线下销售（现金收款）借：库存现金贷：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)47.门店销售（微信/支付宝收款）借：其他货币资金-微信/支付宝贷：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)48.线上平台销售（外卖）借：其他货币资金-平台账户销售费用-平台佣金贷：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)49.会员储值卡充值借：银行存款/库存现金贷：合同负债-储值卡应交税费-应交增值税(销项税额)(待转销项)50.会员使用储值卡消费借：合同负债-储值卡贷：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)51.销售购物卡（企业福利）借：银行存款贷：合同负债-购物卡应交税费-应交增值税(销项税额)(待转销项)52.客户使用购物卡消费借：合同负债-购物卡贷：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)53.销售退回（已收款）借：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)贷：银行存款/其他货币资金借：库存商品-XX类别(售价)贷：主营业务成本商品进销差价54.销售退回（未收款）借：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)贷：应收账款借：库存商品-XX类别(售价)贷：主营业务成本商品进销差价55.销售折让（瑕疵商品）借：主营业务收入-XX类别(折让金额)应交税费-应交增值税(销项税额)(折让部分)贷：银行存款/应收账款56.团购销售（企业批量采购）借：应收账款-XX企业贷：主营业务收入-团购收入(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)57.收到团购货款借：银行存款贷：应收账款-XX企业58.销售商品代垫运费借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)银行存款(代垫运费)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)59.收到代垫运费回款借：银行存款贷：应收账款-XX客户60.促销活动（满减）借：银行存款/应收账款合同负债-促销预收款(满减额)贷：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)61.促销活动赠品支出（买一送一）借：销售费用-促销赠品费应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价(赠品)贷：库存商品-赠品类别(售价)借：主营业务成本(主商品)商品进销差价(主商品)贷：库存商品-主商品类别(售价)62.会员积分兑换商品借：合同负债-会员积分贷：主营业务收入-积分兑换(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)63.会员积分兑换礼品借：合同负债-会员积分应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价贷：库存商品-礼品类(售价)64.收银长款借：库存现金贷：营业外收入65.收银短款（员工赔偿）借：其他应收款-员工赔偿贷：库存现金66.销售废旧物资（纸箱）借：库存现金/银行存款贷：其他业务收入(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)67.夜间营业收入汇总借：库存现金其他货币资金-微信/支付宝银行存款-POS账户贷：主营业务收入-零售收入(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)68.跨月销售补开发票借：应收账款(补税部分)贷：应交税费-应交增值税(销项税额)69.受托代销商品销售（收取手续费）借：银行存款贷：受托代销商品款应交税费-应交增值税(销项税额)借：受托代销商品款贷：其他业务收入-代销手续费应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：受托代销商品(售价)70.电商平台销售（扣除手续费前）借：其他货币资金-平台账户贷：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)71.电商平台扣除手续费借：销售费用-平台手续费贷：其他货币资金-平台账户72.销售固定资产（旧货架）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-XX设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)借：固定资产清理贷：资产处置损益(盈利)73.固定资产清理亏损借：资产处置损益贷：固定资产清理74.门店当日收银款缴存银行借：银行存款贷：库存现金其他货币资金-微信/支付宝75.销售包装物（单独计价）借：银行存款贷：其他业务收入(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：其他业务成本商品进销差价贷：周转材料-包装物(售价)四、门店运营费用（20个）76.计提门店店长工资借：销售费用-门店工资(店长)贷：应付职工薪酬-工资77.计提门店收银员、理货员工资借：销售费用-门店工资(基层员工)贷：应付职工薪酬-工资78.支付门店租金（月付）借：销售费用-门店租金应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款79.支付租金（年付，摊销）借：预付账款-租金应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每月摊销：借：销售费用-门店租金贷：预付账款-租金80.支付门店水电费借：销售费用-门店水电费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款81.门店物业费借：销售费用-门店物业费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款82.门店设备维修费（收银机）借：销售费用-门店维修费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款83.计提门店设备折旧（冷柜）借：销售费用-门店折旧费贷：累计折旧-XX设备84.门店宣传费（海报、传单）借：销售费用-门店宣传费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款85.门店办公用品采购借：销售费用-门店办公费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/库存现金86.门店差旅费（员工外出）借：销售费用-门店差旅费贷：银行存款/其他应收款87.门店业务招待费（供应商接待）借：销售费用-门店招待费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款88.总部费用分摊至门店借：销售费用-总部分摊费用贷：管理费用-总部管理费用89.支付门店保险费（财产险）借：销售费用-门店保险费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款90.支付门店手续费（银行刷卡）借：财务费用-手续费贷：银行存款/其他货币资金91.门店支付贷款利息（经营贷款）借：财务费用-利息支出应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款92.门店收到存款利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入93.门店支付职工福利费（节日礼品）借：应付职工薪酬-职工福利应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价贷：库存商品-礼品类(售价)借：销售费用-职工福利费贷：应付职工薪酬-职工福利94.门店支付职工教育经费（培训）借：应付职工薪酬-职工教育经费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：销售费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费95.门店支付工会经费借：应付职工薪酬-工会经费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：销售费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费五、总部管理与职能费用（15个）96.计提总部管理人员工资借：管理费用-总部工资贷：应付职工薪酬-工资97.总部办公场所租金借：管理费用-总部租金应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款98.总部水电费借：管理费用-总部水电费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款99.总部办公设备采购借：固定资产-总部设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款100.计提总部设备折旧借：管理费用-总部折旧费贷：累计折旧-XX设备101.总部软件服务费（ERP系统）借：管理费用-软件服务费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款102.总部法律咨询费、审计费借：管理费用-专业服务费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款103.总部差旅费（高管出差）借：管理费用-总部差旅费贷：银行存款/其他应收款104.总部支付业务招待费借：管理费用-业务招待费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款105.总部支付职工福利费借：应付职工薪酬-职工福利应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价贷：库存商品-礼品类(售价)借：管理费用-职工福利费贷：应付职工薪酬-职工福利106.总部支付职工教育经费借：应付职工薪酬-职工教育经费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费107.总部支付工会经费借：应付职工薪酬-工会经费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费108.总部支付董事会经费借：管理费用-董事会经费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款109.总部支付无形资产摊销（商标权）借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销-XX无形资产110.总部支付长期待摊费用摊销（装修费）借：管理费用-长期待摊费用摊销贷：长期待摊费用-XX项目六、营销与促销活动（10个）111.开展促销活动（折扣）借：银行存款/应收账款销售费用-促销折扣(折扣额)贷：主营业务收入-XX类别(原价)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)112.会员积分奖励（消费送积分）借：银行存款/应收账款合同负债-会员积分(积分价值)贷：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)113.节日促销宣传费（电视广告）借：销售费用-促销宣传费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款114.促销活动人员加班费借：销售费用-促销加班费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付职工薪酬115.供应商承担促销费用（联合促销）借：银行存款贷：其他业务收入-促销补贴应交税费-应交增值税(销项税额)116.促销活动抽奖礼品借：销售费用-促销抽奖费应交税费-应交增值税(进项税额转出)商品进销差价贷：库存商品-礼品类(售价)117.促销活动返券（满额送券）借：银行存款/应收账款合同负债-促销返券(返券价值)贷：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)118.客户使用促销返券借：合同负债-促销返券银行存款/应收账款(差额部分)贷：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)119.会员专享价销售借：银行存款/应收账款销售费用-会员折扣(折扣额)贷：主营业务收入-XX类别(原价)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)120.促销活动满减（直接折扣）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入-XX类别(折后价)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)七、税务与财务处理（20个）121.计提增值税（一般纳税人）借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税122.缴纳增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款123.小规模纳税人计提增值税借：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税124.缴纳增值税（小规模）借：应交税费-应交增值税贷：银行存款125.计提城市维护建设税借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税126.计提教育费附加借：税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加127.计提地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费-应交地方教育附加128.计提印花税（购销合同）借：税金及附加贷：应交税费-应交印花税129.缴纳印花税借：应交税费-应交印花税贷：银行存款130.计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税131.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款132.代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-代扣代缴个人所得税133.缴纳个人所得税借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款134.计提房产税（自有房产）借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税135.缴纳房产税借：应交税费-应交房产税贷：银行存款136.计提土地使用税借：税金及附加贷：应交税费-应交土地使用税137.缴纳土地使用税借：应交税费-应交土地使用税贷：银行存款138.收到政府补贴（稳岗补贴）借：银行存款贷：其他收益139.收到与资产相关政府补贴借：银行存款贷：递延收益按资产使用年限摊销：借：递延收益贷：其他收益140.月末结转未交增值税（一般纳税人）借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税八、月末结账与财务报表（18个）141.月末结转主营业务收入借：主营业务收入-XX类别其他业务收入营业外收入其他收益贷：本年利润142.月末结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用143.计算进销差价率进销差价率=(期初商品进销差价+本期增加商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期增加库存商品售价)×100%144.结转已销商品进销差价借：商品进销差价(本期销售商品售价×进销差价率)贷：主营业务成本145.计提盈余公积（净利润10%）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积146.计提任意盈余公积借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-任意盈余公积147.宣告分配现金股利借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利148.结转利润分配明细科目借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付现金股利149.年末结转本年利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润(盈利)150.年末亏损结转借：利润分配-未分配利润贷：本年利润151.月末计提折旧（全部固定资产）借：销售费用-折旧费(门店)管理费用-折旧费(总部)贷：累计折旧-XX设备152.月末计提无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销-XX无形资产153.月末计提长期待摊费用摊销借：销售费用-长期待摊费用摊销(门店)管理费用-长期待摊费用摊销(总部)贷：长期待摊费用-XX项目154.月末盘点差异调整盘盈:借：库存商品-XX类别(售价)贷：待处理财产损溢商品进销差价盘亏:借：待处理财产损溢商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)审批后:借：待处理财产损溢贷：管理费用(盘盈)155.月末预提费用（水电费）借：销售费用-水电费(门店)管理费用-水电费(总部)贷：其他应付款-预提费用156.月末待摊费用摊销（保险费）借：销售费用-保险费(门店)管理费用-保险费(总部)贷：待摊费用-XX保险157.月末调整汇兑损益（外币账户）汇兑收益:借：银行存款-XX外币账户贷：财务费用-汇兑损益汇兑损失:借：财务费用-汇兑损益贷：银行存款-XX外币账户158.月末计提坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备九、特殊业务处理（20个）159.联营业务（收到商品）借：受托代销商品(售价)贷：受托代销商品款(进价)商品进销差价(售价-进价)160.联营业务（销售）借：银行存款贷：主营业务收入(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：受托代销商品(售价)借：受托代销商品款应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款-联营方161.联营业务（支付联营方款项）借：应付账款-联营方贷：银行存款其他业务收入-联营管理费(扣点)应交税费-应交增值税(销项税额)162.收取供应商返利（与销售挂钩）借：银行存款应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：其他业务收入-返利收入163.收取供应商返利（与销售无关）借：银行存款贷：其他业务收入-进场费等应交税费-应交增值税(销项税额)164.销售购物卡（多用途卡）借：银行存款贷：合同负债-购物卡应交税费-应交增值税(销项税额)(待转销项)165.购物卡消费（多用途卡）借：合同负债-购物卡贷：主营业务收入-XX类别(不含税)应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品-XX类别(售价)166.固定资产处置（报废）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-XX设备借：营业外支出贷：固定资产清理167.固定资产处置（出售）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-XX设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)借：固定资产清理贷：资产处置损益(盈利)168.固定资产盘盈借：固定资产(重置成本)贷：以前年度损益调整169.固定资产盘亏借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产-XX设备借：营业外支出贷：待处理财产损溢170.无形资产取得（外购）借：无形资产-XX资产应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款171.无形资产处置（出售）借：银行存款累计摊销贷：无形资产-XX资产应交税费-应交增值税(销项税额)资产处置损益(盈利)172.无形资产盘盈借：无形资产(重置成本)贷：以前年度损益调整173.无形资产盘亏借：待处理财产损溢累计摊销贷：无形资产-XX资产借：营业外支出贷：待处理财