记账实操-食品酿造加工行业全盘账务处理

会计实操文库1/17记账实操-食品酿造加工行业全盘账务处理行业前置基础说明主体：XX酿造食品有限公司，业务：粮食原料发酵酿造、瓶装成品灌装、经销商批发、商超直供、餐饮渠道销售；无自产免税，全部产品适用13%增值税。增值税税率粮食、麸皮、食用盐等原材料13%；生产设备13%；成品运输9%；包装设计、检测6%；不动产厂房租赁9%。核心会计规则（新收入准则+制造业生产成本体系）预收经销商货款：合同负债；车间酿造料工费归集「生产成本」；车间间接费用「制造费用」；仓储配送销售支出归集「合同履约成本」；年度经销退换货保证金：合同资产发酵酿造存在半成品（发酵醪液、原油），设置自制半成品科目核算发酵中间品资产折旧发酵罐、蒸煮锅、灌装生产线5年折旧；货运车辆4年，残值5%；酿造车间改造计入长期待摊3–5年摊销。完整业务链条酿造设备采购、粮食原料入库、制曲/发酵生产、半成品结转、灌装成品入库、预收经销商货款、成品批发销售、外包物流、第三方质检、稳岗补贴、薪酬、税费、期末结转、所得税、分红一、固定资产、原材料、待摊费用采购业务（附凭证附件）业务1：采购酿造全套生产设备（蒸煮机、发酵罐、制曲房、自动灌装、灭菌生产线）含税1130000元，不含税1000000，进项130000（13%专票）附件：设备采购合同、设备验收单、增值税专票、银行回单借：固定资产—酿造生产设备1000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款—基本户1130000折旧测算：5年，残值5%，月折旧=1000000×95%÷5÷12≈15833.33元，车间生产折旧计入制造费用。业务2：成品配送货运车辆含税226000元，不含税200000，进项26000借：固定资产—成品配送货车200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000折旧4年，月折旧=200000×95%÷4÷12≈3958.33元，销售配送折旧计入合同履约成本。业务3：采购酿造原材料（大豆、小麦、麸皮、大米、食用盐、发酵菌种）含税2260000元，不含税2000000，进项260000附件：原料入库单、供应商专票、付款回单借：原材料—粮食主料1400000借：原材料—辅料盐/菌种600000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000业务4：采购周转包装耗材（玻璃瓶、塑料瓶、标签、瓶盖、纸箱、封口膜）含税113000元，不含税100000，进项13000借：周转材料—包装耗材100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000业务5：酿造发酵车间翻新改造含税545000元，不含税500000，进项45000（9%建筑专票），分5年摊销借：长期待摊费用—酿造车间改造500000借：应交税费—应交增值税（进项税额）45000贷：银行存款545000月摊销额=500000÷5÷12≈8333.33元，计入制造费用。业务6：预付成品仓储全年租金含税109000元，不含税100000，进项9000（9%租赁）借：预付账款—仓库出租方100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000每月仓储租金摊销：借：合同履约成本—仓储场地租金8333.33贷：预付账款—仓库出租方8333.33业务7：预收商超经销商全年酱油、醋成品货款含税565000元（13%货物）附件：经销合同、银行收款回单、客户台账借：银行存款565000贷：合同负债—XX商超经销商565000业务8：工信局食品加工稳岗产业补贴240000元（与生产设备相关，总额法）借：银行存款240000贷：递延收益—酿造加工专项补贴240000按月5年摊销：月摊销=240000÷60=4000借：递延收益—酿造加工专项补贴4000贷：其他收益4000二、车间生产成本归集（粮食制曲→发酵半成品→灌装成品）业务9：领用大豆、小麦、麸皮等主料投入制曲发酵，领用原料1300000元附件：车间领料单、生产工单借：生产成本—发酵半成品—直接材料1300000贷：原材料—粮食主料910000贷：原材料—辅料盐/菌种390000业务10：计提酿造生产设备本月折旧15833.33元借：制造费用—生产设备折旧15833.33贷：累计折旧—酿造生产设备15833.33业务11：摊销车间改造月摊销8333.33元借：制造费用—车间改造摊销8333.33贷：长期待摊费用—酿造车间改造8333.33业务12：计提车间制曲、发酵、灌装生产工人薪酬：工资总额320000，单位社保51000借：生产成本—发酵半成品—直接人工371000贷：应付职工薪酬—车间生产工人工资320000贷：应付职工薪酬—单位社保（生产车间）51000业务13：车间蒸汽、水电能耗含税11990元，不含税11000，进项990借：制造费用—车间水电蒸汽费11000借：应交税费—应交增值税（进项税额）990贷：银行存款11990业务14：结转当月全部制造费用至发酵半成品生产成本制造费用合计=15833.33+8333.33+11000=35166.66借：生产成本—发酵半成品—制造费用分摊35166.66贷：制造费用—生产设备折旧15833.33贷：制造费用—车间改造摊销8333.33贷：制造费用—车间水电蒸汽费11000业务15：发酵成熟转入自制半成品（原油、醋醪），结转发酵全部生产成本1706166.66元借：自制半成品—酿造原油半成品1706166.66贷：生产成本—发酵半成品（全部明细结转）1706166.66业务16：领用自制半成品+包装耗材进入灌装工序领用半成品1200000元，领用包装耗材68000元借：生产成本—瓶装成品—半成品投入1200000借：生产成本—瓶装成品—包装耗材68000贷：自制半成品—酿造原油半成品1200000贷：周转材料—包装耗材68000业务17：灌装完工入库，结转瓶装成品全部生产成本1268000元借：库存商品—瓶装酱油/食醋成品1268000贷：生产成本—瓶装成品（全部明细结转）1268000三、销售环节直接运营成本（合同履约成本）业务18：计提配送货车本月折旧3958.33元借：合同履约成本—配送车辆折旧3958.33贷：累计折旧—成品配送货车3958.33业务19：配送车辆燃油含税11300元，不含税10000，进项1300借：合同履约成本—车辆燃油费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300业务20：外包第三方物流发往商超经销商，运费含税54500元，不含税50000，进项4500（9%运输专票）借：合同履约成本—外包物流运费50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）4500贷：应付账款—XX物流运输公司54500支付物流款：借：应付账款—XX物流运输公司54500贷：银行存款54500业务21：第三方食品质检、配方检测服务费含税63600元，不含税60000，进项3600（6%现代服务）借：合同履约成本—检测服务费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600业务22：计提仓储分拣、销售内勤一线人员薪酬：工资总额280000，单位社保45000借：合同履约成本—仓储销售一线薪酬325000贷：应付职工薪酬—仓储销售人员工资280000贷：应付职工薪酬—单位社保（销售仓储）45000四、收入确认、经销质保金核算业务23：向商超批发瓶装酿造成品，核销预收货款565000元借：合同负债—XX商超经销商565000贷：主营业务收入—酿造成品销售收入500000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65000结转对应销售库存商品成本242000元借：主营业务成本—成品销售成本242000贷：库存商品—瓶装酱油/食醋成品242000业务24：合同约定经销商年度退换货质保保证金，本期对应含税质保43000元计入合同资产借：合同资产—经销商质保保证金43000贷：主营业务收入—酿造成品销售收入43000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）5000质保期满无大量退货收回质保金：借：银行存款43000贷：合同资产—经销商质保保证金43000业务25：线上电商零售酿造成品，当月含税销售226000元借：其他应收款—电商平台结算账户226000贷：其他业务收入—电商零售收入200000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26000结转电商发货成品成本98000元借：其他业务成本—电商零售成本98000贷：库存商品—瓶装酱油/食醋成品98000业务26：收到电商平台结算货款226000元借：银行存款226000贷：其他应收款—电商平台结算账户226000五、期间费用（行政、市场推广、财务，与生产销售无直接关联）业务27：计提行政财务、商超市场招商后勤人员薪酬：行政工资72000，招商销售工资49000，单位社保合计20800借：管理费用—职工薪酬92800借：销售费用—市场招商薪酬49000贷：应付职工薪酬—行政人员工资72000贷：应付职工薪酬—招商销售人员工资49000贷：应付职工薪酬—单位社保（行政销售）20800业务28：商超进场费、下乡展销、广告宣传费含税21200（6%专票）借：销售费用—市场推广宣传费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200业务29：总部办公耗材、物业水电费含税9040（13%专票）借：管理费用—办公物业费8000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款9040业务30：银行转账手续费、经营贷款利息合计2900元借：财务费用—手续费/利息支出2900贷：银行存款2900六、职工薪酬发放、社保、代扣个税全套分录业务31：发放全部员工工资（车间320000+仓储销售280000+行政72000+招商49000=721000），代扣个人社保53000、代扣个税13700借：应付职工薪酬—车间生产工人工资320000借：应付职工薪酬—仓储销售人员工资280000借：应付职工薪酬—行政人员工资72000借：应付职工薪酬—招商销售人员工资49000贷：银行存款654300贷：其他应付款—代扣个人社保53000贷：应交税费—应交个人所得税13700业务32：缴纳全部社保（车间51000+仓储销售45000+行政销售20800=116800；个人53000，合计169800）借：应付职工薪酬—单位社保（生产车间）51000借：应付职工薪酬—单位社保（销售仓储）45000借：应付职工薪酬—单位社保（行政销售）20800借：其他应付款—代扣个人社保53000贷：银行存款169800业务33：缴纳代扣个人所得税13700元借：应交税费—应交个人所得税13700贷：银行存款13700七、增值税、附加税费计算本期全部进项合计：设备130000+货车260000+原料260000+包装耗材13000+车间改造45000+仓库租金9000+车间水电990+燃油1300+物流4500+检测3600+推广1200+办公1040=774130本期销项税额：批发65000+质保5000+电商26000=96000进项＞销项，形成增值税留抵，本期无需缴纳增值税、不计提附加税补充示例：当期应交增值税6800元，计提附加（城建7%、教育3%、地方教育2%）借：税金及附加816贷：应交税费—城建税476贷：应交税费—教育费附加204贷：应交税费—地方教育附加136八、食品酿造行业特色专项业务分录业务34：配送货车出险维修，维修费19000，保险理赔250001）支付维修款借：其他应收款—财产保险公司19000贷：银行存款190002）收到理赔回款借：银行存款25000贷：其他应收款—财产保险公司19000贷：管理费用—资产损失6000业务35：老旧发酵罐报废处置，原值1000000，累计折旧950000，变卖含税113001）转入固定资产清理借：固定资产清理50000借：累计折旧—酿造生产设备950000贷：固定资产—酿造生产设备10000002）变卖收款借：银行存款11300贷：固定资产清理10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13003）结转净损失借：资产处置损益40000贷：固定资产清理40000业务36：库存成品临期过期报废（正常仓储损耗）成本3900元借：管理费用—成品临期报废损耗3900贷：库存商品—瓶装酱油/食醋成品3900业务37：原料大豆受潮霉变（管理不善，需进项转出）原料成本5000，对应进项税额650借：营业外支出—原料非正常损失5650贷：原材料—粮食主料5000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）650业务38：代收商超条码代办服务费（代收代付）借：银行存款3500贷：其他应付款—代付商超条码费3500对外支付：借：其他应付款—代付商超条码费3500贷：银行存款3500九、月末损益结转分录1.结转全部收入类借：主营业务收入—酿造成品销售收入543000借：其他业务收入—电商零售收入200000借：其他收益4000贷：本年利润7470002.结转成本、费用、损失借：本年利润902140贷：主营业务成本—成品销售成本242000贷：其他业务成本—电商零售成本98000贷：合同履约成本（仓储租金+货车折旧+燃油+物流+检测+仓储人员薪酬）487791.66贷：管理费用（行政薪酬+办公+临期报废-保险理赔）100740贷：销售费用（招商薪酬+推广）69000贷：财务费用2900贷：资产处置损益40000贷：税金及附加0十、企业所得税、年末利润分配1.所得税计提（年度利润总额180万，25%税率）借：所得税费用450000贷：应交税费—应交企业所得税450000缴纳：借：应交税费—应交企业所得税450000贷：银行存款4500002.年末利润分配1）结转全年净利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润2）提取10%法定盈余公积借：利润分配—提取