2025年中级会计职称题库附答案

2025年中级会计职称题库附答案一、单项选择题1.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。A.其他综合收益B.营业外收入C.公允价值变动损益D.其他业务收入答案：A解析：企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为其他综合收益；公允价值小于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益。2.甲公司2024年1月1日以银行存款2000万元购入乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为2200万元，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。2024年5月8日乙公司宣告分派2023年度现金股利200万元。2024年度乙公司实现净利润400万元。不考虑其他因素，则甲公司2024年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.2000B.1960C.2360D.2760答案：A解析：甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系，该项企业合并属于非同一控制下的企业合并。非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。后续采用成本法核算，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益，不影响长期股权投资的账面价值。所以甲公司2024年末长期股权投资的账面价值仍为初始投资成本2000万元。3.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税B.进口商品应支付的关税C.运输途中合理损耗D.采购人员差旅费答案：D解析：采购人员差旅费应计入管理费用，不计入存货采购成本。选项A，小规模纳税人购入存货时支付的增值税不能抵扣，应计入存货成本；选项B，进口商品应支付的关税应计入存货成本；选项C，运输途中合理损耗应计入存货成本。4.2024年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2024年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A解析：以摊余成本计量的金融资产按摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值变动。2024年12月31日该债券投资的账面价值=1100×（1+7.53%）1000×10%=1082.83（万元）。5.甲公司于2024年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2025年度确认的利息费用为（）万元。A.11.78B.12C.10D.11.68答案：A解析：2024年12月31日该债券的摊余成本=194.65×（1+6%）200×5%=196.33（万元）；2025年度确认的利息费用=196.33×6%=11.78（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。2.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应自达到预定用途的当月开始摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.内部研发项目研究阶段的支出应全部予以费用化D.使用寿命有限的无形资产处置当月仍然摊销答案：ABC解析：使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销，选项D错误。3.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼答案：AC解析：选项B，以经营租赁方式租入再转租的建筑物，企业不拥有该建筑物的所有权，不属于投资性房地产；选项D，出租给本企业职工居住的自建宿舍楼，属于企业的自用房地产，不属于投资性房地产。4.下列各项中，属于非货币性资产的有（）。A.应收账款B.无形资产C.在建工程D.长期股权投资答案：BCD解析：非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等。应收账款属于货币性资产。5.下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放股票股利C.被投资单位宣告发放现金股利D.被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益其他变动答案：ACD解析：选项B，被投资单位宣告发放股票股利，投资方不做账务处理，不会引起长期股权投资账面价值发生变动。三、判断题1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本。2.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。（）答案：×解析：企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其账面价值转入“投资性房地产——在建”科目，再开发期间不计提折旧或摊销。3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值变动计入其他综合收益。（）答案：×解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值变动计入公允价值变动损益。4.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。（）答案：×解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，并计入当期损益或相关资产成本。5.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（）答案：√解析：符合借款费用资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。符合资本化条件的借款费用应资本化，不符合的应费用化。四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生与固定资产有关的业务如下：（1）2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运输费为2万元，增值税税额为0.18万元，款项已通过银行存款支付。（2）设备安装期间，领用原材料一批，成本为3万元，市场价格为4万元；应付安装工人薪酬5万元。（3）3月31日，该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）编制甲公司购入设备的会计分录。（2）编制甲公司设备安装期间的会计分录。（3）编制甲公司设备达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算甲公司2024年该设备应计提的折旧额。答案：（1）购入设备的会计分录：借：在建工程102应交税费——应交增值税（进项税额）13.18贷：银行存款115.18（2）设备安装期间的会计分录：借：在建工程8贷：原材料3应付职工薪酬5（3）设备达到预定可使用状态的会计分录：借：固定资产110贷：在建工程110（4）双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%2024年该设备应计提的折旧额=110×40%×9÷12=33（万元）2.甲公司于2024年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。取得投资时，乙公司一项管理用固定资产的账面价值为300万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2024年度乙公司实现净利润400万元。要求：（1）编制甲公司取得长期股权投资的会计分录。（2）计算甲公司应享有的乙公司净利润份额，并编制相关会计分录。答案：（1）取得长期股权投资的会计分录：借：长期股权投资——投资成本1000贷：银行存款1000初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额3500×30%=1050万元，应调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资——投资成本50贷：营业外收入50（2）乙公司固定资产公允价值与账面价值的差额应调整的折旧额=（400300）÷10=10（万元）调整后的乙公司净利润=40010=390（万元）甲公司应享有的乙公司净利润份额=390×30%=117（万元）会计分录为：借：长期股权投资——损益调整117贷：投资收益117五、综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5500万元，其差额是由一项管理用无形资产评估增值导致，该无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）6月30日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，乙公司购入后作为存货核算。至年末，乙公司已对外销售该批商品的60%。（3）乙公司2024年度实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利200万元。要求：（1）编制甲公司取得乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司2024年末合并报表中内部交易的抵销分录。（3）编制甲公司2024年末合并报表中乙公司净利润调整及投资收益确认的相关分录。（4）编制甲公司2024年末合并报表中对乙公司长期股权投资的抵销分录。答案：（1）取得乙公司股权的会计分录：借：长期股权投资5000贷：银行存款5000（2）内部交易抵销分录：借：营业收入200贷：营业成本190存货10[抵销未实现内部销售利润=（200150）×（160%）=20（万元）]（3）乙公司无形资产公允价值与账面价值差额应调整的摊销额=（60005500）÷10=50（万元）调整后的乙公司净利润=100050=950（万元）甲公司应确认的投资收益=950×80%=760（万元）分录如下：借：长期股权投资760贷：投资收益760借：投资收益160贷：长期股权投资160（宣告分派现金股利200万元，甲公司应减少长期股权投资200×80%=160万元）（4）长期股权投资抵销分录：借：股本等（假设乙公司所有者权益各项目金额合计）6800商誉200贷：长期股权投资5600少数股东权益1400[商誉