2026年企业所得税法考试试题及答案

2026年企业所得税法考试试题及答案一、单项选择题（共40分）1.根据中国《企业所得税法》规定，企业所得税的基本税率为（）A.15%B.20%C.25%D.30%2.下列各项中，属于企业所得税征税范围的是（）A.个人取得的利息、股息、红利所得B.企业从境外取得的所得C.政府对企业提供的补贴收入D.个人独资企业的生产经营所得3.根据税法规定，企业所得税纳税人是指（）A.在中国境内设立的企业B.在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织C.在中国境内从事生产经营活动的企业D.在中国境内注册的企业4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）A.50%，5‰B.60%，5‰C.50%，3‰D.60%，3‰5.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。A.10%B.15%C.20%D.30%6.企业研发费用加计扣除政策中，科技型中小企业研发费用加计扣除比例为（）A.75%B.100%C.150%D.200%7.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）A.企业销售商品取得的收入B.企业转让固定资产取得的收入C.财政拨款D.企业提供劳务取得的收入8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.8%B.10%C.12%D.15%9.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%10.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按（）的税率缴纳企业所得税。A.12.5%，20%B.20%，10%C.50%，20%D.50%，15%11.企业所得税法规定，居民企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为（）A.境外所得依照中国企业所得税法规定计算的应纳税额B.境外所得依照来源国税法规定计算的应纳税额C.境外所得依照中国企业所得税法规定计算的应纳税额与实际已缴纳税额中较小者D.境外所得依照来源国税法规定计算的应纳税额与实际已缴纳税额中较小者12.企业所得税法规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销（）在计算应纳税所得额时扣除。A.可以B.部分C.经批准后可以D.不得13.根据企业所得税法的规定，下列固定资产中，可以计算折旧在税前扣除的是（）A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.未投入使用的机器设备14.企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）A.按实际发生额全额扣除B.加计75%扣除C.加计100%扣除D.加计150%扣除15.企业所得税法规定，企业的下列收入中，属于免税收入的是（）A.国债利息收入B.股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入16.根据企业所得税法的规定，企业纳税年度为（）A.公历1月1日至12月31日B.企业会计年度C.企业财务年度D.企业生产经营年度17.企业所得税法规定，企业的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时全额扣除的是（）A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.符合条件的公益性捐赠支出18.企业所得税法规定，企业的下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的是（）A.房屋、建筑物B.接受捐赠的固定资产C.以经营租赁方式租出的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地19.企业所得税法规定，企业的下列收入中，属于不征税收入的是（）A.财政拨款B.行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入20.企业所得税法规定，企业的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的是（）A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.企业安置残疾人员所支付的工资二、多项选择题（共30分）1.根据企业所得税法的规定，企业所得税的纳税人包括（）A.居民企业B.非居民企业C.个人独资企业D.合伙企业2.下列各项中，属于企业所得税应税收入的有（）A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.股息、红利等权益性投资收益3.根据企业所得税法的规定，下列各项中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出B.企业发生的合理的工资薪金支出C.企业发生的职工福利费支出D.企业发生的业务招待费支出4.根据企业所得税法的规定，下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的有（）A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地5.根据企业所得税法的规定，下列收入中，属于免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.财政拨款6.根据企业所得税法的规定，下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的有（）A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.符合条件的公益性捐赠支出7.根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）A.财政拨款B.行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入8.根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税税前扣除限额规定的有（）A.业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰B.广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除C.职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除D.工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除9.根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税税收优惠的有（）A.小型微利企业税收优惠B.高新技术企业税收优惠C.研发费用加计扣除D.企业购置环境保护专用设备的投资额抵免10.根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税调整的有（）A.税法规定与会计处理不一致的收入调整B.税法规定与会计处理不一致的费用调整C.税法规定与会计处理不一致的资产调整D.税法规定与会计处理一致的调整三、判断题（共20分）1.企业所得税的纳税人仅限于在中国境内注册的企业。（）2.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（）3.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）4.企业发生的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。（）5.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。（）6.小型微利企业是指年应纳税所得额不超过300万元的企业。（）7.企业所得税法规定，企业的固定资产均应按照直线法计算折旧。（）8.企业所得税法规定，企业的固定资产残值率统一为5%。（）9.企业所得税法规定，企业的固定资产折旧年限一经确定，不得变更。（）10.企业所得税法规定，企业的固定资产折旧可以采用加速折旧法。（）11.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）12.企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。（）13.企业所得税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）14.企业所得税法规定，企业发生的业务招待费支出，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。（）15.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。（）16.企业所得税法规定，企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（）17.企业所得税法规定，企业取得的国债利息收入，属于免税收入。（）18.企业所得税法规定，企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。（）19.企业所得税法规定，企业取得的财政拨款，属于免税收入。（）20.企业所得税法规定，企业取得的符合条件的非营利组织的收入，属于免税收入。（）四、简答题（共40分）1.简述企业所得税法中居民企业和非居民企业的划分标准及其纳税义务。2.简述企业所得税法中不征税收入的范围及其税务处理规定。3.简述企业所得税法中税前扣除的基本原则及具体规定。4.简述企业所得税法中税收优惠的主要类型及其适用条件。五、计算题（共30分）1.某公司2025年度实现销售收入8000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费60万元，广告费和业务宣传费1200万元，公益性捐赠支出100万元，利润总额为1200万元。请计算该公司2025年度企业所得税应纳税所得额。2.某高新技术企业2025年度实现销售收入1亿元，发生研发费用800万元，其中符合加计扣除条件的研发费用为600万元。该企业2025年度利润总额为2000万元，已预缴企业所得税300万元。请计算该企业2025年度应补（退）的企业所得税额。六、综合案例分析题（共20分）某企业是一家主要从事电子产品研发、生产和销售的企业，为高新技术企业。2025年度该企业发生以下业务：1.全年实现销售收入1.5亿元，销售成本8000万元，销售费用3000万元，管理费用2000万元，财务费用500万元。2.发生研发费用1000万元，其中符合加计扣除条件的研发费用为800万元。3.发生业务招待费80万元，广告费和业务宣传费1800万元。4.通过公益性社会组织向贫困地区捐赠200万元。5.取得国债利息收入50万元，从被投资企业分得股息100万元（被投资企业适用的企业所得税税率为15%）。6.上年度亏损100万元。7.已预缴企业所得税400万元。请根据上述资料，计算该企业2025年度应补（退）的企业所得税额。答案：一、单项选择题（共40分）1.答案：C解析：根据《企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。选项A、B、D不符合税法规定。2.答案：B解析：根据《企业所得税法》第三条规定，企业所得税的征税范围包括居民企业来源于中国境内、境外的所得，以及非居民企业来源于中国境内的所得。选项A属于个人所得税征税范围；选项C属于不征税收入；选项D属于个人所得税征税范围。3.答案：B解析：根据《企业所得税法》第一条第二款规定，企业所得税纳税人是指在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织。选项A、C、D表述不完整。4.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。5.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。6.答案：B解析：根据财税〔2023〕13号文件规定，科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到100%。7.答案：C解析：根据《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。选项A、B、D属于应税收入。8.答案：C解析：根据《企业所得税法实施条例》第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。9.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。10.答案：B解析：根据财税〔2022〕13号文件规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按20%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。11.答案：A解析：根据《企业所得税法》第二十三条规定，居民企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为境外所得依照中国企业所得税法规定计算的应纳税额。12.答案：D解析：根据《企业所得税法》第七条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。13.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，企业按照以下原则确定固定资产的计税基础：融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。选项A、C、D属于不得计算折旧在税前扣除的固定资产。14.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。除另有规定外，加计扣除比例为75%。15.答案：C解析：根据《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。选项A、B、D表述不完整。16.答案：A解析：根据《企业所得税法》第五十三条规定，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。17.答案：D解析：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项A、B、C属于不得扣除的支出。18.答案：D解析：根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项A、B、C属于可以计算折旧在税前扣除的固定资产。19.答案：A解析：根据《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。选项B、C、D属于应税收入。20.答案：D解析：根据《企业所得税法实施条例》第九十九条规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。选项A、B、C属于不得扣除的支出。二、多项选择题（共30分）1.答案：A、B解析：根据《企业所得税法》第二条第一款规定，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。选项C、D不属于企业所得税的纳税人。2.答案：A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。3.答案：A、B、C解析：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。选项D表述不完整。4.答案：B、D解析：根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项A、C属于可以计算折旧在税前扣除的固定资产。5.答案：A、B、C解析：根据《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。选项D属于不征税收入。6.答案：A、B、C解析：根据《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。选项D属于可以扣除的支出。7.答案：A、B、C解析：根据《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。选项D属于免税收入。8.答案：A、B、C、D解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。根据第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。根据第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。根据第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。9.答案：A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》及相关规定，小型微利企业税收优惠、高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除、企业购置环境保护专用设备的投资额抵免均属于企业所得税税收优惠。10.答案：A、B、C解析：根据《企业所得税法》第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。因此，税法规定与会计处理不一致的收入、费用、资产调整均属于企业所得税纳税调整。选项D不属于纳税调整。三、判断题（共20分）1.答案：×解析：根据《企业所得税法》第二条第一款规定，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，不仅限于在中国境内注册的企业。2.答案：√解析：根据《企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。3.答案：×解析：根据《企业所得税法》第七条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。4.答案：×解析：根据《企业所得税法实施条例》第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，并非全额扣除。5.答案：√解析：根据《企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。6.答案：×解析：根据财税〔2022〕13号文件规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业。7.答案：×解析：根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。企业可以采用直线法或者工作量法计算固定资产折旧，对于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，可以采用加速折旧法。8.答案：×解析：根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，没有统一规定为5%。9.答案：×解析：根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。但折旧年限可以根据固定资产的使用情况合理确定。10.答案：√解析：根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，对于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，可以采用加速折旧法。11.答案：√解析：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。与生产经营活动无关的支出，不得扣除。12.答案：√解析：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。13.答案：×解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。14.答案：×解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。15.答案：×解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。16.答案：√解析：根据《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。17.答案：√解析：根据《企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入属于免税收入。18.答案：×解析：根据《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，但并非所有股息、红利都免税。19.答案：×解析：根据《企业所得税法》第七条规定，财政拨款属于不征税收入，而非免税收入。20.答案：√解析：根据《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的非营利组织的收入属于免税收入。四、简答题（共40分）1.答案：居民企业和非居民企业的划分标准及纳税义务如下：（1）划分标准：-居民企业：依法在中国境内成立，或者实际管理机构在中国境内的企业。-非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。（2）纳税义务：-居民企业：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。-非居民企业：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。2.答案：企业所得税法中不征税收入的范围及其税务处理规定如下：（1）不征税收入的范围：-财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。-行政事业性收费：依照法律法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。-政府性基金：企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。-国务院规定的其他不征税收入。（2）税务处理规定：-企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。-企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。-企业将符合条件的不征税收入作为企业的不征税收入，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入该企业当年应税收入总额。3.答案：企业所得税法中税前扣除的基本原则及具体规定如下：（1）基本原则：-相关性原则：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。-合理性原则：支出的发生是必要的、合理的，符合经营常规。-真实性原则：支出是实际发生的，能够提供证明其真实性的合法凭证。-合法性原则：支出的发生符合法律法规的规定。（2）具体规定：-工资薪金：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。-职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。-工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。-职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。-业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。-广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。-公益性捐赠：在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。-利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。-汇兑损失：除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。-环境保护、生态恢复等方面的专项资金：按照规定提取的，准予扣除。-固定资产折旧：按照规定计算的折旧，准予扣除。-无形资产摊销：按照规定计算的摊销，准予扣除。-长期待摊费用：按照规定计算的摊销，准予扣除。-开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：可以在计算应纳税所得额时加计扣除。-安置残疾人员所支付的工资：可以在计算应纳税所得额时加计扣除。-创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资：可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。-企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备：该设备投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免。4.答案：企业所得税法中税收优惠的主要类型及其适用条件如下：（1）减免税优惠：-小型微利企业优惠：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税。-高新技术企业优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。-民族自治地方的企业优惠：民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。（2）加计扣除优惠：-研发费用加计扣除：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。除另有规定外，加计扣除比例为75%。-安置残疾人员所支付的工资：企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（3）抵扣应纳税所得额优惠：-创业投资企业优惠：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（4）抵免应纳税额优惠：-环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。（5）免税收入优惠：-国债利息收入：企业购买国债所取得的利息收入，免征企业所得税。-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。-符合条件的非营利组织的收入：符合条件的非营利组织的收入，免征企业所得税。（6）加速折旧优惠：-固定资产加速折旧：对于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，可以采用加速折旧法。-固定资产缩短折旧年限：对于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，可以适当缩短折旧年限。五、计算题（共30分）1.答案：该公司2025年度企业所得税应纳税所得额计算如下：（1）业务招待费调整：-业务招待费发生额：60万元-扣除限额：8000万元×5‰=40万元-实际扣除额：60万元×60%=36万元-业务招待费纳税调增：60-36=24万元（2）广告费和业务宣传费调整：-广告费和业务宣传费发生额：1200万元-扣除限额：8000万元×15%=1200万元-实际扣除额：1200万元-广告费和业务宣传费纳税调增：0万元（3）公益性捐赠调整：-公益性捐赠发生额：100万元-扣除限额：1200万元×12%=144