2026年审计师考试试题及答案

2026年审计师考试试题及答案一、单项选择题（共40题，每题1分。每题只有一个备选项符合题意。）1.下列关于国家审计、内部审计和社会审计的表述中，错误的是：A.国家审计具有法定性和强制性B.内部审计侧重于为组织内部经营管理服务C.社会审计的审计独立性通常高于内部审计D.三种审计形式在审计目标上完全一致，无本质区别2.审计人员在审计过程中，对被审计单位保持客观公正、不偏不倚的精神状态，这属于：A.形式上的独立B.实质上的独立C.职业怀疑D.职业谨慎3.下列审计证据中，证明力最强的是：A.被审计单位提供的管理层声明书B.审计人员自行编制的计算表C.被审计单位持有的应收账款函证回函D.被审计单位内部的会议记录4.在风险评估程序中，为了了解被审计单位及其环境，审计人员通常不实施下列哪种程序：A.询问管理层和内部其他人员B.分析程序C.实质性程序D.观察和检查5.下列关于审计重要性的表述中，正确的是：A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越高，所需的审计证据越多C.重要性水平是固定的，一旦确定不可调整D.重要性水平仅针对财务报表整体存在，不存在认定层次的重要性6.审计人员在对营业收入进行截止测试时，主要目的是为了证实：A.营业收入的真实性B.营业收入的完整性C.营业收入的截止性D.营业收入的分类7.当审计人员认为财务报表存在重大错报，而被审计单位管理层拒绝调整时，审计人员应当出具的审计报告意见类型是：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.下列各项中，不属于内部控制要素的是：A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.监督检查（虽然属于相关概念，但在COSO框架中通常指监控，此处考察精准度）E.信息系统与沟通（注：此为干扰项，正确选项应为“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控”之一，若单选，需判断哪个不属于。此处题目设计为：下列哪项不属于COSO五要素之一。）修正题目选项：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.预算控制9.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的：A.30天内B.60天内C.90天内D.120天内10.在审计抽样中，导致抽样风险的是：A.审计人员未能发现重大错报的风险B.审计人员依据抽样结果推断的总体特征与实际特征不符的可能性C.被审计单位内部控制失效导致的风险D.审计人员因疏忽未能检查某些样本的风险11.下列关于函证程序的表述中，不正确的是：A.函证适用于应收账款和应付账款的确认B.函证可以为审计人员提供认定层次的充分、适当的审计证据C.在积极式函证未收到回函时，审计人员应直接认定存在高估风险D.函证程序应由审计人员直接控制12.审计人员在检查固定资产折旧时，发现被审计单位对某项管理用设备采用了双倍余额递减法计提折旧，而税法规定应采用年限平均法。对此，审计人员主要关注的是：A.会计政策的选用是否符合企业会计准则B.是否存在偷漏税行为C.固定资产的真实性D.折旧计提金额的准确性13.下列哪种情况通常表明存在特别风险：A.超出正常经营过程的重大关联方交易B.日常的存货盘点C.常规的银行存款余额调节D.标准的工资核算流程14.审计人员对被审计单位现金进行盘点时，通常采用的盘点方式是：A.通知盘点B.突击盘点C.定期盘点D.抽样盘点15.在分析审计证据时，下列关于不同来源证据可靠性的排序，正确的是：A.外部证据>内部证据>审计人员亲自获取的证据B.审计人员亲自获取的证据>外部证据>内部证据C.内部证据>外部证据>审计人员亲自获取的证据D.外部证据>审计人员亲自获取的证据>内部证据16.审计人员对持续经营假设产生重大疑虑，且被审计单位未在财务报表中适当披露，应当出具：A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.保留意见或否定意见17.下列属于实质性程序的是：A.询问销售部门经理关于信用额度的审批政策B.重新计算存货的计价和分摊C.观察仓库保管员的发货流程D.获取内部控制调查问卷并填写18.审计业务约定书具有法律约束力，其签署时间通常是在：A.审计计划阶段之前B.审计实施阶段开始之前C.审计报告日D.审计工作底稿归档时19.在测试内部控制运行的有效性时，审计人员通常关注的时限是：A.整个会计期间B.仅期中C.仅期末D.仅审计人员现场工作期间20.下列关于审计抽样的表述中，属于属性抽样目的是：A.估计总体金额B.测试内部控制偏差率C.推断总体误差的货币价值D.发现重大金额错报21.审计人员在审计过程中，如果识别出舞弊风险，应当采取的措施不包括：A.重新评估审计计划B.扩大审计程序的范围C.直接向监管机构报告D.与管理层和治理层沟通22.下列关于财务报表审计中法律法规责任的表述，正确的是：A.审计人员有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为B.审计人员没有责任实施审计程序以识别对财务报表没有直接影响的违反法律法规行为C.对于所有的违反法律法规行为，审计人员都必须在审计报告中披露D.审计人员应当像关注财务报表重大错报一样关注所有违反法律法规行为23.在审计报告日后，如果审计人员获知了审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，且管理层同意修改财务报表，审计人员应当：A.不采取任何行动B.仅在审计工作底稿中记录C.出具新的审计报告或修改后的审计报告D.直接向监管机构报告24.下列关于审计组组长的职责，不包括：A.编制审计实施方案B.对审计人员进行督导和复核C.签署审计报告（注：在审计机关体系中，通常由审计机关负责人签署，组长审核）D.实施所有具体的审计程序25.计算机辅助审计技术中，用于验证数据完整性的技术是：A.平行模拟法B.测试数据法C.嵌入审计模块法D.标记与追踪26.审计人员在审查关联方交易时，最应关注的是：A.交易的金额大小B.交易的商业理由是否合理C.交易是否经过董事会批准D.交易是否纳税27.下列属于审计“检查”方法的是：A.查阅凭证和账簿B.现场观察实物C.向第三方发函询证D.重新计算数据28.审计人员在评估重大错报风险时，应当考虑：A.控制环境B.审计人员的经验C.审计收费的高低D.审计时间的紧迫程度29.下列关于期后事项的表述中，正确的是：A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B.资产负债表日后调整事项需要调整财务报表C.资产负债表日后非调整事项只需在报表附注中披露，不影响报表数字D.审计人员对审计报告日后的期后事项没有责任30.在进行存货监盘时，审计人员的责任是：A.亲自盘点存货B.作为盘点小组成员进行盘点C.对盘点过程进行监督和观察D.编制盘点计划并指挥盘点31.下列关于审计证据充分性的说法，错误的是：A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见B.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据可能越多C.审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可以减少D.审计证据的充分性与适当性无关32.审计人员在确定审计报告的日期时，应当是：A.资产负债表日B.完成所有审计工作的日期C.审计工作底稿归档日D.董事会批准财务报表的日期33.下列哪种情形下，审计人员应当考虑利用专家的工作：A.被审计单位的存货数量巨大B.涉及特定资产的计量（如土地价值、矿产储量）C.被审计单位的会计系统非常复杂D.审计人员缺乏时间34.在审计抽样中，可容忍偏差率与样本规模的关系是：A.正向关系B.反向关系C.无关D.视抽样方法而定35.审计人员在识别和评估舞弊风险时，应当进行项目组内部讨论，讨论的内容通常不包括：A.被审计单位面临的经营风险B.财务报表易发生错报的领域C.审计人员的薪酬待遇D.可能表明存在舞弊的异常交易36.下列关于审计独立性的表述中，主要针对实质上独立的是：A.审计人员与被审计单位不存在经济利益关系B.审计人员未在客户处担任过董事C.审计人员在执行审计时能够保持客观公正的心态D.审计人员的近亲属未在客户处担任关键职务37.在审查银行存款时，最有效的审计程序是：A.检查银行存款日记账B.函证银行存款余额C.检查银行对账单D.分析银行存款余额变动趋势38.下列关于审计质量控制准则的说法，正确的是：A.仅适用于会计师事务所B.仅适用于国家审计机关C.旨在规范审计机构及其人员的执业行为D.与审计职业道德准则无关39.审计人员在审计过程中发现财务报表存在重大错报，且无法获取充分、适当的审计证据，应当出具：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见40.下列关于审计计划的说法，正确的是：A.总体审计策略一经制定，不得修改B.具体审计计划是详细安排审计程序的时间表C.审计计划仅由审计项目负责人编制D.审计计划不需要与治理层沟通二、多项选择题（共30题，每题2分。每题有两个或两个以上备选项符合题意，错选不得分，少选得部分分。）41.下列属于国家审计机关权限的有：A.检查被审计单位的会计凭证、账簿和报表B.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.封存有关账册和资料E.通报审计结果42.审计人员在确定审计证据的充分性时，应考虑的因素包括：A.评估的重大错报风险B.审计人员及其助理人员的审计经验C.错报的性质D.审计过程中发现的错报E.获取证据的成本效益43.下列属于审计程序的有：A.重新执行B.函证C.计算D.分析程序E.重新盘点44.审计人员在评估控制风险时，应考虑的因素包括：A.控制环境的健全性B.监督控制的执行情况C.会计系统的复杂性D.以往审计中发现的控制缺陷E.管理层的诚信和道德价值观45.下列关于审计工作底稿的三级复核制度的表述，正确的有：A.一级复核由项目经理或详细工作执行者进行B.二级复核由部门经理或签字注册会计师进行C.三级复核由合伙人或主任会计师进行D.三级复核的重点是审计过程中的重大问题和审计调整事项E.各级复核人员的责任和重点完全相同46.下列属于内部控制中控制活动的有：A.授权审批B.业绩评价C.信息处理D.实物控制E.职责分离47.审计人员在出具保留意见审计报告时，应当在意见段中使用“除……的影响外”等术语，这种情况通常包括：A.审计范围受到局部限制B.会计政策选用不符合企业会计准则C.存在未调整的错报，但影响不重大D.存在未调整的错报，且影响重大E.无法获取充分、适当的审计证据，但影响不重大48.下列属于审计人员在审计报告中应当增加强调事项段的情况有：A.存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B.财务报表存在重大错报，管理层拒绝调整C.审计范围受到严重限制D.提及审计人员在本期审计中利用了其他审计师的工作E.提及比较数据49.审计人员在识别关联方交易时，应执行的程序包括：A.了解被审计单位的股权结构B.查阅股东会和董事会的会议记录C.询问管理层关于关联方交易的情况D.复核大额或异常的交易E.检查所得税申报资料50.下列关于审计抽样风险的表述，正确的有：A.信赖过度风险影响审计效果B.信赖不足风险影响审计效率C.误受风险影响审计效果D.误拒风险影响审计效率E.抽样风险是不可避免的51.下列属于计算机审计环境下特有风险的有：A.数据丢失风险B.系统篡改数据不留痕迹C.非法访问系统D.系统逻辑错误导致数据错误E.审计人员缺乏计算机技能52.审计人员在审计长期股权投资时，应关注的审计目标包括：A.存在B.计价和分摊C.权利和义务D.列报E.分类53.下列属于审计人员在实施分析程序时常用的方法有：A.绝对额比较B.共同比分析C.趋势分析D.比率分析E.回归分析54.审计人员在审查管理费用时，常见的错报风险领域包括：A.费用分类错误B.费用跨期C.虚列费用D.计提折旧错误E.违规报销55.下列关于审计职业道德规范的表述，正确的有：A.审计人员应当遵守法律、法规和职业道德规范B.审计人员可以承接与自身能力不相适应的审计业务C.审计人员应当保持实质上和形式上的独立性D.审计人员对执业过程中获知的客户信息应当保密E.审计人员可以为了招揽业务而支付佣金56.下列属于审计人员识别财务报表层次重大错报风险的迹象有：A.被审计单位从事复杂的金融工具交易B.被审计单位内部控制环境薄弱C.会计人员频繁变动D.财务报表由未经验资的子公司编制E.某个具体账户余额存在重大错报57.审计人员在审计或有事项时，应执行的程序包括：A.向被审计单位的法律顾问函证B.查阅董事会会议记录C.查阅信用评级报告D.检查税务结算报告E.复核现存的审计工作底稿58.下列属于期后事项中需要调整财务报表的有：A.资产负债表日已存在的诉讼案件在资产负债表日后结案，需支付赔偿金B.资产负债表日后发生重大火灾C.资产负债表日后发生巨额亏损D.资产负债表日后发现某项固定资产在资产负债表日已严重贬值E.资产负债表日后发行大量债券59.审计人员在评估审计证据的适当性时，应考虑的因素包括：A.证据的来源B.证据的时效性C.证据的客观性D.证据与审计目标的相关性E.证据的数量60.下列关于审计报告日期的表述，正确的有：A.审计报告日不应早于审计人员获取充分、适当审计证据的日期B.审计报告日不应早于管理层签署财务报表的日期C.审计报告日是审计人员完成审计工作的日期D.审计报告日可以是资产负债表日E.审计报告日通常与财务报表批准日一致61.下列属于审计人员在审计完成阶段的工作有：A.编制审计差异调整表B.复核审计工作底稿C.与管理层沟通审计发现D.撰写审计报告E.进行质量控制复核62.审计人员在审计持续经营假设时，应关注的迹象包括：A.无法偿还到期债务B.营业收入持续大幅下降C.关键技术人员流失D.主要供应商停止供货E.违反长期债务协议63.下列属于审计人员在审计现金流量表时，应复核的内容有：A.现金流量表是否按照有关准则编制B.经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类是否正确C.现金流量表中的数据是否与资产负债表和利润表勾稽D.现金及现金等价物的期末余额是否正确E.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动是否披露64.下列关于审计独立性的损害，正确的有：A.经济利益损害独立性B.自我评价损害独立性C.关联关系损害独立性D.外部压力损害独立性E.过度推介损害独立性65.审计人员在利用外部专家工作时，应当评价的因素包括：A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家的工作范围D.专家与被审计单位的关系E.专家的收费标准66.下列属于审计人员在审计应付账款时，应实施的程序包括：A.检查应付账款明细表B.函证应付账款C.检查采购合同和发票D.检查资产负债表日后应付账款支付情况E.分析应付账款账龄67.审计人员在审计收入确认时，应关注的“五步法”模型包括：A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务E.在履行履约义务时确认收入68.下列属于审计人员在审计存货时，应实施的程序包括：A.实施存货监盘B.检查存货成本核算方法C.实施存货计价测试D.检查存货跌价准备E.检查存货的列报69.审计人员在审计无形资产时，应关注的内容包括：A.无形资产的入账价值B.无形资产的摊销方法C.无形资产的使用寿命D.无形资产的减值准备E.无形资产的权属证明70.下列关于审计档案管理的表述，正确的有：A.审计档案归档后，原则上不得修改B.如有必要，可以在归档后对底稿进行添加和修改，并记录修改人员和时间C.审计档案的保存期限通常为永久保存（针对上市公司）或长期保存D.审计档案的所有权属于审计机构E.审计人员可以私自保存审计档案三、案例分析题（共3题，每题包含若干小题，每小题2分。）（一）【资料】ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计。A注册会计师是项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师注意到以下事项：1.甲公司2025年营业收入比2024年增长了15%，主要原因是本年推出了新产品。行业分析显示，同类产品的平均增长率为5%。2.甲公司2025年末的存货余额中，有60%是产成品。A注册会计师了解到，由于市场竞争加剧，部分新产品的市场价格在年末出现了下跌。3.甲公司在2025年12月20日确认了一笔大额销售收入，发票已开具，产品已发出，但合同约定该产品有3个月的试用期，试用期内客户有权无条件退货。甲公司全额确认了收入。4.甲公司有一笔大额应付账款，债权人乙公司已于2025年10月宣告破产，但甲公司未对该笔应付账款进行会计处理。5.A注册会计师在审计过程中发现，甲公司的一名出纳兼任了应收账款账龄分析的工作。【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，请回答下列问题：71.针对事项1，A注册会计师应当实施的进一步审计程序最可能的是：A.检查与新产品销售相关的合同和发货单B.实施分析程序，比较毛利率、周转率等指标C.对新增客户进行广泛的函证D.检查资产负债表日后的销售退回72.针对事项2，A注册会计师最关注的认定是：A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务73.针对事项3，甲公司的会计处理存在错误，涉及的收入认定是：A.发生B.完整性C.准确性D.截止74.针对事项4，甲公司的会计处理不符合企业会计准则，最可能导致的错报是：A.低估负债B.高估负债C.低估资产D.高估资产75.针对事项5，A注册会计师识别出的内部控制缺陷属于：A.控制环境缺陷B.控制活动缺陷C.信息系统与沟通缺陷D.监控缺陷（二）【资料】B注册会计师负责对乙公司（制造业企业）2025年度财务报表进行审计。在审计“应付账款”时，B注册会计师注意到乙公司应付账款明细账余额较小，但本年采购业务量巨大。此外，乙公司有多个主要供应商。【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，请回答下列问题：76.下列关于应付账款函证的说法中，正确的是：A.应付账款函证是必须执行的程序B.函证应付账款的主要目的是为了查找未入账的应付账款C.函证应付账款时，通常采用积极式函证D.函证应付账款的对象应包括所有供应商77.针对乙公司“应付账款明细账余额较小，但本年采购业务量巨大”的情况，B注册会计师应重点关注的错报风险是：A.高估应付账款B.低估应付账款C.高估采购成本D.低估采购成本78.为了查找未入账的应付账款，B注册会计师应当实施的程序包括：A.检查资产负债表日后应付账款支付情况B.检查资产负债表日后的货物验收单C.检查供应商对账单D.检查采购合同和发票79.如果乙公司存在与关联方的重大采购交易，B注册会计师应当实施的程序不包括：A.了解交易的商业理由B.检查交易的价格是否公允C.检查交易是否经过批准D.直接向关联方函证采购价格（注：通常关联方交易公允性需要更多证据，函证关联方可能证明力较弱或不可靠，需结合其他程序）80.在审计应付账款时，下列分析程序可能有效的是：A.比较本期与上期的应付账款周转率B.比较本期各月应付账款余额C.计算应付账款与存货的比率D.比较应付账款支付天数（三）【资料】C注册会计师负责对丙公司2025年度财务报表进行审计。丙公司为高新技术企业，主要从事软件开发。2025年，丙公司发生了一笔重大的研发支出，并在财务报表中将其全部费用化处理。C注册会计师在审计过程中发现，该研发项目在2025年末已达到预定用途，并申请了专利，丙公司计划在2026年投入生产。【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，请回答下列问题：81.针对研发支出，C注册会计师最关注的认定是：A.分类B.准确性C.截止D.存在82.根据企业会计准则，该笔研发支出的正确处理方式应当是：A.全部费用化B.全部资本化C.研究阶段费用化，开发阶段资本化D.由企业自行决定83.为了验证该研发支出资本化的条件，C注册会计师应当检查的内容包括：A.研发项目的技术可行性报告B.管理层批准研发项目的文件C.研发支出明细账D.专利证书84.如果丙公司坚持费用化处理，且该金额非常重大，C注册会计师应当出具的审计报告意见类型可能是：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见85.在审计研发支出时，C注册会计师还应当关注的是：A.研发人员的薪酬分配B.研发设备的使用情况C.研发费用的加计扣除（税务影响）D.研发项目的市场前景四、计算分析题（共2题，每题包含若干小题。要求列出计算过程，计算结果保留两位小数。）（一）【资料】A注册会计师在对X公司2025年度应收账款进行审计时，决定采用统计抽样方法实施函证程序。X公司2025年12月31日应收账款余额为4000万元，共有1000个明细账户。A注册会计师确定的应收账款重要性水平为100万元，可容忍错报为150万元。A注册会计师将总体分为3层：第一层：余额大于10万元，共100个账户，余额合计2000万元；第二层：余额在1万至10万元之间，共300个账户，余额合计1500万元；第三层：余额小于1万元，共600个账户，余额合计500万元。A注册会计师决定对第一层全部进行函证，对第二层和第三层实施抽样检查。对于第二层，A注册会计师使用随机数表选取了50个样本，样本账面余额合计为250万元。函证结果显示，发现2个高估，金额分别为5万元和3万元。对于第三层，A注册会计师使用系统抽样选取了30个样本，样本账面余额合计为25万元。函证结果显示，未发现错报。【要求】86.计算第二层样本的错报金额和错报率。87.假设A注册会计师使用比率推断法推断第二层的总体错报金额，请计算推断错报。88.假设A注册会计师使用差额推断法推断第二层的总体错报金额，请计算推断错报。89.计算X公司应收账款推断的总体错报金额合计（假设第一层函证未发现错报，第三层推断错报为0）。90.如果推断的总体错报金额（合计数）超过了可容忍错报，A注册会计师应当考虑采取哪些措施？（二）【资料】B注册会计师在对Y公司2025年度存货进行审计时，负责存货计价测试。Y公司采用加权平均法核算A材料成本。2025年12月31日，A材料的账面数量为1000公斤，账面余额为12000元。B注册会计师获取了A材料的采购发票和出库单，相关信息如下：1.2025年12月1日，期初结存200公斤，单价10元。2.2025年12月5日，购入400公斤，单价12元。3.2025年12月10日，发出300公斤。4.2025年12月15日，购入500公斤，单价14元。5.2025年12月20日，发出300公斤。6.2025年12月25日，购入400公斤，单价15元。Y公司计算的期末结存单价为13元，期末余额为13000元。【要求】91.请根据加权平均法（全月一次加权平均），计算Y公司2025年12月份A材料的加权平均单价。92.计算Y公司2025年12月31日A材料的期末结存数量。93.计算Y公司2025年12月31日A材料的期末结存余额。94.比较B注册会计师计算的结果与Y公司账面记录，指出是否存在差异及差异金额。95.如果A材料的市场价格在年末下跌至11元/公斤，请分析Y公司是否需要计提存货跌价准备。如需计提，计算应计提的金额。答案与解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】国家审计侧重于监督，内部审计侧重于评价和改善，社会审计侧重于鉴证。三者在审计主体、法律授权、审计目标等方面存在本质区别，并非完全一致。2.【答案】B【解析】实质上的独立是指审计人员在精神状态上保持客观公正，不偏不倚。形式上的独立是指审计人员与被审计单位不存在利益关系。3.【答案】C【解析】外部证据通常比内部证据证明力强。被审计单位持有的应收账款函证回函是直接从第三方（银行）获取的书面证据，且经过被审计单位之手，证明力最强。管理层声明书证明力较弱。审计人员自行编制的计算表属于内部证据（相对于审计机构而言），但在无外部佐证下，证明力通常低于直接的外部回函。4.【答案】C【解析】风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查。实质性程序是为了发现认定层次的重大错报而实施的程序，不属于风险评估程序。5.【答案】A【解析】重要性水平是注册会计师认为财务报表中存在的错报仍能被容忍的最大金额。重要性水平越高（即门槛越高），说明允许的错报越大，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。重要性水平与所需的审计证据成反向关系。6.【答案】C【解析】截止测试是为了证实交易是否记录于正确的会计期间。7.【答案】C【解析】当存在重大错报且被审计单位拒绝调整时，如果错报金额或性质重大且广泛，应当出具否定意见。8.【答案】D【解析】COSO框架五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。预算控制属于控制活动的一种具体手段，不是与五要素并列的要素。9.【答案】B【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内。10.【答案】B【解析】抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论与对总体全部项目实施同样的审计程序得出的结论不同的风险。11.【答案】C【解析】在积极式函证未收到回函时，审计人员应实施替代程序（如检查期后收款、销售合同等），而不能直接认定存在高估风险。12.【答案】A【解析】审计人员主要关注财务报表是否符合企业会计准则。对于会计政策的选择，只要符合准则规定且已恰当披露，即使与税法规定不同，也是允许的。税法差异产生的是递延所得税资产或负债。13.【答案】A【解析】超出正常经营过程的重大关联方交易通常属于非常规交易，由于涉及管理层更多的干预和缺乏常规的交易流程，通常具有较高的特别风险。14.【答案】B【解析】为了防止被审计单位在盘点前挪用现金并临时掩盖，现金盘点通常采用突击盘点的方式。15.【答案】B【解析】审计证据的可靠性排序：审计人员亲自获取的证据>外部证据>内部证据。16.【答案】D【解析】如果持续经营假设存在重大疑虑，且财务报表未作出适当披露，应当出具保留意见或否定意见（视影响重大和广泛程度而定）。17.【答案】B【解析】重新计算属于实质性程序。询问、观察、检查（针对内控文档）通常用于控制测试或了解内部控制。18.【答案】B【解析】审计业务约定书应在审计业务开始之前签署。19.【答案】A【解析】测试内部控制运行的有效性，通常需要涵盖整个会计期间，或者获取期中证据并针对剩余期间实施测试。20.【答案】B【解析】属性抽样用于测试内部控制偏差发生的频率（发生率）。变量抽样用于估计总体金额或货币价值。21.【答案】C【解析】对于识别出的舞弊风险，审计人员应当重新评估、修改计划、扩大程序、与治理层沟通。直接向监管机构报告通常是在发现严重违法违规且治理层不配合等特定情况下才考虑，并非首要或必须的通用步骤。22.【答案】B【解析】审计人员的责任是识别和评估对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为。对于没有直接影响财务报表的违法行为，审计人员没有责任实施专门的程序去发现，除非注意到可能存在的情况。23.【答案】C【解析】如果管理层同意修改财务报表，审计人员应当实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施，并出具新的或修改后的审计报告。24.【答案】D【解析】审计组长负责编制方案、督导复核，但通常不实施所有具体的程序，主要负责指导和监督。25.【答案】D【解析】标记与追踪技术通过在输入数据中标记特殊记号，追踪其处理过程，用于验证数据完整性和处理逻辑。26.【答案】B【解析】关联方交易的核心风险在于交易的商业实质。如果没有合理的商业理由，可能存在舞弊。27.【答案】A【解析】检查是指对记录或文件进行审查。观察是看实物，函证是向第三方问询，计算是验算。28.【答案】A【解析】评估重大错报风险主要考虑被审计单位的内部控制环境、业务性质等固有风险和控制风险因素。审计人员的经验、收费、时间属于审计资源配置，不是评估风险本身的直接输入变量。29.【答案】C【解析】期后事项包括资产负债表日后至审计报告日发生的事项，以及审计报告日后知悉的事实。调整事项需调整报表，非调整事项只需披露。30.【答案】C【解析】审计人员的责任是对盘点过程进行监督和观察，而不是亲自盘点或作为盘点小组成员。31.【答案】D【解析】审计证据的充分性与适当性密切相关。质量越高（适当性），所需的数量（充分性）可以减少。32.【答案】B【解析】审计报告日是审计人员完成所有审计工作的日期，不应早于获取充分证据和管理层签署报表的日期。33.【答案】B【解析】在涉及特定领域的资产计量（如精算、估值、地质等）时，审计人员通常不具备专业能力，需要利用专家的工作。34.【答案】B【解析】可容忍偏差率是审计人员愿意接受的偏差最大限度。可容忍偏差率越低，要求的精确度越高，样本规模越大。两者是反向关系。35.【答案】C【解析】项目组讨论应关注经营风险、错报领域、舞弊风险等。审计人员的薪酬属于内部事务，不属于讨论内容。36.【答案】C【解析】实质上的独立是指精神状态。形式上的独立是指外在利益关系。37.【答案】B【解析】函证银行存款不仅可以确认余额，还可以发现未入账的贷款和担保，是证明力最强的程序。38.【答案】C【解析】审计质量控制准则适用于各类审计机构，旨在规范执业质量，保证审计质量。39.【答案】D【解析】无法获取充分、适当的审计证据属于审计范围受到限制。如果范围受限影响重大且广泛，应出具无法表示意见。40.【答案】B【解析】总体审计策略是宏观规划，具体审计计划是详细安排。计划可以修改，且需要与治理层沟通。二、多项选择题41.【答案】ABCD【解析】国家审计机关有权检查、调查、制止违规行为、封存资料。通报审计结果通常是在出具审计报告后，属于审计处理处罚后的行为，虽然也是权限的一种体现，但前三项是更直接的现场审计权限。E选项在某些语境下也属于，但ABCD更为核心和法定。（注：根据《审计法》，审计机关有权通报或者公布审计结果，故E也算，但本题考察核心权限，通常选ABCD）。更正：根据审计法，审计机关有权限公布审计结果，故E也正确。但单选或多选通常以核心职权为主。此处选ABCD。42.【答案】ABCDE【解析】评估证据充分性需考虑风险、经验、错报性质、已发现错报及成本效益。43.【答案】ABCD【解析】审计程序包括检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。重新盘点通常由被审计单位进行，审计人员实施监盘。44.【答案】ABDE【解析】评估控制风险主要关注内部控制的五大要素。会计系统复杂性是固有风险因素，但也与控制环境相关，不过通常控制风险评估更侧重A、B、D、E。C选项属于业务复杂度。45.【答案】ABCD【解析】三级复核制度中，各级复核的责任和重点不同。46.【答案】ABCDE【解析】这些都是典型的控制活动。47.【答案】ABDE【解析】保留意见通常用于：一是审计范围受限（影响重大但不广泛）；二是会计处理不当（未调整错报影响重大但不广泛）。C选项“影响不重大”则出具无保留意见。48.【答案】AE【解析】强调事项段用于提及持续经营疑虑（已披露）或比较数据（存在重大错报已更正等）。B、C、D属于导致非无保留意见的事项，不应在强调事项段提及。49.【答案】ABCDE【解析】这些都是识别关联方及其交易的常规程序。50.【答案】ABCDE【解析】信赖过度/误受影响效果（风险）；信赖不足/误拒影响效率（风险）。抽样风险不可避免。51.【答案】ABCD【解析】E是审计人员自身的缺陷，不是计算机环境特有的风险。计算机特有风险包括数据篡改不留痕迹、系统逻辑错误、数据丢失等。52.【答案】ABCDE【解析】长期股权投资的审计目标涵盖所有认定。53.【答案】ABCDE【解析】这些都是分析程序的具体方法。54.【答案】ABCDE【解析】管理费用容易发生虚列、分类错误、跨期等错报。55.【答案】ACD【解析】B不能承接不胜任业务；E支付佣金通常被禁止（或有条件支付）。56.【答案】ABCD【解析】E属于认定层次风险。财务报表层次风险通常与广泛的环境、系统、管理层舞弊有关。57.【答案】ABCDE【解析】这些都是审计或有事项的程序。58.【答案】AD【解析】B、C、E属于非调整事项，只需披露。A、D是对资产负债表日状况的进一步确认，需调整。59.【答案】ABCD【解析】适当性指质量和相关性，涉及来源、时效性、客观性、相关性。数量是充分性的指标。60.【答案】ABCE【解析】审计报告日不应早于审计证据获取日和管理层签署日，通常是完成审计工作日，常与批准日一致。D错误。61.【答案】ABCDE【解析】审计完成阶段包括编制差异调整表、复核底稿、沟通、撰写报告、质控复核。62.【答案】ABCDE【解析】这些都是持续经营能力的重大疑虑迹象。63.【答案】ABCDE【解析】现金流量表审计需复核编制合规性、分类正确性、勾稽关系、余额正确性及不涉及现金收支的披露。64.【答案】ABCDE【解析】独立性受经济利益、自我评价、关联关系、外部压力、过度推介等因素损害。65.【答案】ABCD【解析】评价专家工作需考虑胜任能力、客观性、工作范围、与客户关系。收费标准不是评价审计证据质量的核心要素。66.【答案】ABCDE【解析】这些都是应付账款审计的常规程序。67.【答案】ABCDE【解析】新收入准则“五步法”模型。68.【答案】ABCDE【解析】存货审计包括监盘、成本核算、计价测试、跌价准备、列报。69.【答案】ABCDE【解析】无形资产审计涵盖入账、摊销、寿命、减值、权属。70.【答案】ABCD【解析】审计档案归档后原则上不得修改，特殊情况可补充并记录；所有权属于审计机构；不得私自保存。三、案例分析题（一）71.【答案】B【解析】对于异常的增长率（远高于行业水平），分析程序是比较有效的风险评估手段，用于分析毛利率、周转率等是否合理，从而发现潜在的虚构收入风险。72.【答案】C【解析】市场价格下跌，存货可能发生减值，涉及“计价和分摊”认定。73.【答案】A【解析】试用期退货权意味着收入确认条件不满足（控制权未转移），全额确认收入属于虚构交易（高估），违反“发生”认定。74.【答案】A【解析】债权人破产，债务可能无需支付或只需支付部分，未进行处理会导致应付账款账面余额高于实际应支付金额，即低估负债（注：此处应为负债账面价值高于公允价值，实际上是多计了负债？不对，债权人破产，企业可能获得债务豁免收益，账面负债未减少，说明负债账面数偏高，即负债被高估了。或者，题目问的是“错报类型”，若负债账面100，实际只需还50，则负债高估50。选项B是高估负债。选项A是低估负债。此处应该是高估负债。修正：如果债权人破产，企业可能不需要全额偿还，如果不处理，应付账款账面值会大于实际应付金额，属于高估负债。故选B。）再次思考：如果债权人破产，通常意味着这笔债务可能无法偿还或者只能偿还很少。如果不做处理，账面上的应付账款依然是全额，这就导致负债被高估了（虚列了负债）。所以选B。75.【答案】B【解析】出纳兼任应收账款账龄分析，属于不相容职务未分离（资产管理与会计记录），属于控制活动缺陷。（二）76.【答案】B【解析】应付账款函证不是必须的（除非风险高或控制差）。其主要目的是查找未入账的应付账款（完整性），因为低估负债是主要风险。通常采用消极式函证，除非风险高。对象不包括所有供应商。77.【答案