2025年个人所得税法考试真题及参考答案

2025年个人所得税法考试练习题及参考答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.无住所外籍个人杰克2025年2月1日来华工作，2025年10月31日离境，期间无临时离境记录，杰克2025年个人所得税身份判定为（）A.居民个人，需就全球所得在中国纳税B.非居民个人，仅就来源于中国境内所得在中国纳税C.居民个人，仅就来源于中国境内所得在中国纳税D.非居民个人，需就全球所得在中国纳税2.居民个人王某为独生子女，父母均年满62周岁，育有1名2岁的子女，名下有首套住房贷款正在偿还，所有专项附加扣除均由王某100%扣除，王某每月可享受的专项附加扣除合计金额为（）A.5000元B.6000元C.7000元D.8000元3.居民个人李某2025年12月取得任职单位发放的全年一次性奖金144000元，李某选择单独计税，该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）A.14190元B.12270元C.28800元D.11790元4.居民个人2025年缴纳的个人养老金，在计算综合所得或经营所得应纳税所得额时的税前扣除限额为（）A.每年10000元B.每年12000元C.每年18000元D.每年24000元5.下列各项所得中，属于经营所得征税范围的是（）A.个人兼职取得的代账服务收入B.个体工商户对外提供设计服务取得的收入C.个人出版摄影作品取得的收入D.个人转让上市公司股票取得的收入6.居民个人张某2025年取得劳务报酬所得20000元，通过国家机关向农村义务教育捐赠5000元，张某该笔劳务报酬在预扣预缴时可扣除的捐赠金额为（）A.4800元B.5000元C.6000元D.0元7.非居民个人取得工资薪金所得，计算应纳税所得额时每月可扣除的费用标准为（）A.5000元B.6000元C.按在华居住天数折算D.无扣除8.居民个人取得上市公司授予的限制性股票，2025年11月解禁，对应的股权激励所得个人所得税处理正确的是（）A.并入当年综合所得计税B.单独计税，适用月度税率表C.单独计税，适用综合所得年度税率表D.免征个人所得税9.个人转让持有期限为18个月的沪市上市公司流通股取得的所得，个人所得税处理正确的是（）A.按财产转让所得征收20%个税B.减半征收个人所得税C.免征个人所得税D.按偶然所得征收20%个税10.扣缴义务人向个人支付应税所得代扣的税款，应当在次月（）日内缴入国库，并报送扣缴申报表。A.7日B.10日C.15日D.30日11.居民个人取得综合所得，应当在取得所得的次年（）办理汇算清缴。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至6月30日D.3月1日至5月31日12.下列各项所得中，免征个人所得税的是（）A.企业发放的季度奖金B.转让商业用房取得的所得C.保险赔款D.从上市公司取得的持股半年的股息所得13.居民个人在广州市工作，无自有住房，每月支付住房租金2800元，可享受的住房租金专项附加扣除标准为（）A.每月800元B.每月1100元C.每月1500元D.每月2800元14.居民个人取得稿酬所得10000元，计入综合所得的收入额为（）A.8000元B.7000元C.5600元D.10000元15.居民个人王某2025年中奖取得福利彩票奖金12000元，直接向当地留守儿童捐赠3000元，王某该笔所得应缴纳的个人所得税为（）A.1800元B.2400元C.0元D.1440元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项所得中，属于个人所得税综合所得征税范围的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得2.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.赡养老人E.3岁以下婴幼儿照护3.居民个人取得综合所得，符合下列（）情形的，无需办理年度汇算清缴。A.年度综合所得收入不超过12万元B.年度汇算补税金额不超过400元C.已预缴税额与年度应纳税额一致D.符合退税条件但不申请退税E.年度综合所得收入不超过20万元4.个体工商户计算经营所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）A.业主的工资薪金支出B.用于家庭的支出C.符合规定的公益捐赠支出D.税收滞纳金E.合理的从业人员工资支出5.下列各项所得中，免征个人所得税的有（）A.省级人民政府颁发的科学技术奖金B.国债利息收入C.军人的转业费、复员费D.退休人员再任职取得的收入E.保险赔款6.下列关于个人所得税税率的说法，正确的有（）A.综合所得适用3%-45%的超额累进税率B.经营所得适用5%-35%的超额累进税率C.利息股息红利所得适用20%的比例税率D.财产租赁所得适用20%的比例税率，对个人出租住房取得的所得减按10%征收E.偶然所得适用20%的比例税率7.下列各项所得中，扣缴义务人应当办理全员全额扣缴申报的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.偶然所得E.财产转让所得8.下列关于大病医疗专项附加扣除的说法，正确的有（）A.医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除B.可由本人或配偶扣除C.未成年子女发生的医药费用支出可由父母一方扣除D.预扣预缴时即可扣除E.汇算清缴时按实际发生额扣除9.下列关于无住所个人纳税义务的说法，正确的有（）A.非居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个税B.无住所居民个人累计居住满183天的年度连续不满6年的，境外所得且由境外单位支付的部分免税C.无住所居民个人累计居住满183天的年度连续满6年的，需就全球所得缴纳个税D.非居民个人境内所得且由境外单位支付的部分免税E.无住所个人在华居住累计满183天的年度，即为居民个人10.下列各项所得中，2025年可不并入综合所得单独计税的有（）A.居民个人选择单独计税的全年一次性奖金B.居民个人取得的上市公司股权激励所得C.个人领取的企业年金D.解除劳动关系取得的一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍的部分E.破产企业职工取得的一次性安置费收入三、判断题（共10题，每题1分，共10分。判断正确得1分，判断错误或不判断不得分）1.居民个人取得的全年一次性奖金，2025年可以选择并入综合所得计税，也可以选择单独计税。（）2.非居民个人取得工资薪金所得，符合条件的可享受专项附加扣除。（）3.个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）4.个体工商户业主的工资薪金支出可以在计算经营所得应纳税所得额时据实扣除。（）5.纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内只能选择从其中一处扣除。（）6.个人取得的国债利息和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。（）7.夫妻双方在同一城市工作，均无自有住房的，住房租金专项附加扣除可由双方分别扣除。（）8.居民个人取得的劳务报酬所得，预扣预缴时适用20%-40%的超额累进预扣率，汇算清缴时并入综合所得适用3%-45%的超额累进税率。（）9.偶然所得的纳税义务发生时间为取得偶然所得的当日。（）10.纳税人享受赡养老人专项附加扣除的，父母均年满60周岁可按两倍标准扣除。（）四、计算题（共3题，每题10分，共30分。需列出计算步骤，结果保留两位小数）1.居民个人张某为独生子女，2025年任职于境内A公司，每月工资18000元，每月个人负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计3000元。张某父母均年满62周岁，育有1名3岁子女正在上幼儿园，名下有首套住房贷款正在偿还，所有专项附加扣除均由张某100%扣除。2025年3月张某取得兼职设计劳务报酬30000元，2025年5月取得出版小说的稿酬所得10000元，无其他收入和扣除项目。要求：（1）计算张某2025年工资薪金累计预扣预缴的个人所得税；（2）计算张某劳务报酬所得预扣预缴的个人所得税；（3）计算张某稿酬所得预扣预缴的个人所得税；（4）计算张某2025年综合所得年度应纳税额；（5）计算张某2025年综合所得汇算清缴应补（退）税额。2.个体工商户李某2025年经营一家餐饮店，全年取得营业收入200万元，营业成本120万元，税金及附加5万元，销售费用20万元，管理费用15万元（其中含李某全年工资12万元、业务招待费3万元），营业外支出2万元（其中含市场监管部门罚款1万元、通过公益性社会组织向灾区捐赠1万元）。李某无综合所得，全年个人缴纳基本社保1.2万元，可享受的专项附加扣除为：非独生子女赡养老人每月1500元、子女教育每月1000元。要求：计算李某2025年经营所得应缴纳的个人所得税。3.居民个人王某2025年发生以下应税行为：（1）转让持有18个月的沪市上市公司股票取得收入20万元，股票原值12万元，支付交易手续费2000元；（2）转让自用3年的家庭唯一住房，取得转让收入180万元，房屋原值100万元，支付合理税费10万元；（3）转让一项发明专利所有权取得收入50万元，专利原值5万元，支付合理税费2万元；（4）取得体育彩票中奖收入20000元，直接向当地小学捐赠8000元。要求：计算王某上述业务合计应缴纳的个人所得税。五、综合分析题（共1题，25分。需结合政策说明理由，计算步骤清晰）甲公司为上海市境内互联网企业，2025年发生以下与个人所得税相关的业务：1.员工赵某为居民个人，独生子女，父母年满65周岁，育有2名子女分别为4岁和6岁，名下有首套住房贷款，所有专项附加扣除均由赵某100%扣除。赵某每月工资25000元，个人每月负担社保公积金合计4000元，2025年12月取得全年一次性奖金12万元，赵某选择单独计税。2.员工钱某为非居民个人，2025年在华工作累计120天，每月取得甲公司支付的工资40000元，2025年11月取得甲公司支付的稿酬所得20000元，无其他境内收入。3.2025年10月甲公司为全体员工缴纳企业年金，单位缴费部分每人每年8000元，个人缴费部分每人每年4000元，所有员工缴费基数均未超过当地上年度职工平均工资3倍。4.2025年11月甲公司实施股权激励计划，授予高管孙某（居民个人）限制性股票10万股，授予价格为5元/股，约定锁定期1年，2026年11月满足条件即可解禁，孙某2025年无其他股权激励所得。5.2025年12月甲公司支付外部专家李某（居民个人，无任职受雇单位）劳务报酬50000元，李某2025年无其他收入，全年个人缴纳社保18000元，可享受的专项附加扣除合计36000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算赵某2025年工资薪金累计预扣预缴税额、全年一次性奖金应缴纳的个人所得税；（2）计算钱某2025年在中国境内应缴纳的个人所得税；（3）说明甲公司为员工缴纳的企业年金的个人所得税处理规则；（4）说明孙某取得限制性股票的个人所得税处理规则，2025年是否需要缴纳个税，如需纳税计算税额；（5）计算甲公司支付李某劳务报酬应预扣预缴的税额，以及李某2025年综合所得汇算清缴应补（退）税额；（6）说明甲公司作为扣缴义务人未履行扣缴义务的法律责任。参考答案部分一、单项选择题1.A2.B3.A4.B5.B6.D7.A8.C9.C10.C11.B12.C13.C14.C15.B【解析】第2题：赡养老人3000元+3岁以下婴幼儿照护2000元+住房贷款利息1000元=6000元；第3题：144000/12=12000元，适用10%税率、速算扣除数210，应纳税额=144000*10%-210=14190元；第15题：偶然所得直接捐赠不得扣除，12000*20%=2400元。二、多项选择题1.ABCD2.ABCDE3.ABCD4.ABD5.ABCE6.ABCDE7.ABDE8.ABCE9.ABCE10.ABC【解析】第4题：公益捐赠支出不超过应纳税所得额30%的部分可扣除，从业人员合理工资可扣除；第10题：解除劳动关系一次性补偿收入超3倍部分单独计税但不属于不并入综合所得的优惠范围，一次性安置费收入免税。三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.√10.×【解析】第2题：非居民个人不享受专项附加扣除；第4题：业主工资不得扣除，可扣除每年6万元费用；第7题：同一城市工作的夫妻只能由一方扣除住房租金；第10题：赡养老人扣除不按老人人数加倍，独生子女最高每月3000元。四、计算题1.【参考答案】（1）工资薪金每月扣除项合计=5000（基本费用）+3000（社保公积金）+3000（赡养老人）+2000（子女教育）+1000（住房贷款利息）=14000元全年工资薪金累计应纳税所得额=（18000-14000）*12=48000元工资薪金累计预扣预缴税额=48000*10%-2520=2280元（2）劳务报酬收入额=30000*（1-20%）=24000元劳务报酬预扣预缴税额=24000*30%-2000=5200元（3）稿酬收入额=10000*（1-20%）*70%=5600元稿酬预扣预缴税额=5600*20%=1120元（4）全年综合所得收入额=18000*12+24000+5600=245600元全年扣除项合计=60000+3000*12+（3000+2000+1000）*12=168000元全年应纳税所得额=245600-168000=77600元年度应纳税额=77600*10%-2520=5240元（5）累计预扣预缴税额=2280+5200+1120=8600元汇算清缴应退税额=8600-5240=3360元2.【参考答案】（1）会计利润总额=200-120-5-20-15-2=38万元（2）纳税调整增加额：①业主工资不得扣除，调增12万元②业务招待费扣除限额：发生额60%=3*60%=1.8万元，营业收入5‰=200*5‰=1万元，按1万元扣除，调增3-1=2万元③行政罚款不得扣除，调增1万元纳税调整后所得（未扣捐赠）=38+12+2+1=53万元（3）可扣除的个人费用及附加：6万（基本费用）+1.2万（社保）+（1500+1000）*12/10000（专项附加）=6+1.2+3=10.2万元扣除费用后未扣捐赠的应纳税所得额=53-10.2=42.8万元（4）公益捐赠扣除限额=42.8*30%=12.84万元，实际捐赠1万元可全额扣除最终应纳税所得额=42.8-1=41.8万元（5）经营所得应纳税额=418000*30%-40500=84900元3.【参考答案】（1）转让持有超过1年的上市公司股票免征个人所得税，税额为0（2）转让自用不满5年的家庭唯一住房，财产转让所得应纳税额=（180-100-10）*20%=14万元（3）转让发明专利所有权属于财产转让所得，应纳税额=（50-5-2）*20%=8.6万元（4）彩票中奖属于偶然所得，直接捐赠不得扣除，应纳税额=20000*20%=4000元（5）合计应纳税额=14+8.6+0.4=23万元五、综合分析题【参考答案】（1）①赵某每月工资扣除项合计=5000+4000（社保）+3000（赡养老人）+2000*2（子女教育）+1000（房贷）=17000元全年工资应纳税所得额=（25000-17000）*12=96000元工资预扣预缴税额=96000*10%-2520=7080元②全年一次性奖金单独计税：120000/12=10000元，适用10%税率、速算扣除数210奖金应纳税额=120000*10%-210=11790元（2）钱某为非居民个人，在华居住不满183天，仅就境内支付的境内所得纳税：①每月工资应纳税所得额=40000-5000=35000元，适用25%税率、速算扣除数2660全年工资应纳税额=（35000*25%-2660）*4=6090*4=24360元②稿酬