2026年增值税暂行条例实施细则视同销售试题及答案

2026年增值税暂行条例实施细则视同销售试题及答案一、增值税视同销售基础知识（选择题，共30分）1.根据《增值税暂行条例实施细则》规定，下列行为中不属于视同销售行为的是（）。A.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费B.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户C.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者D.将自产、委托加工或购买的货物用于非增值税应税项目2.下列关于增值税视同销售的说法，正确的是（）。A.视同销售行为需要缴纳增值税，但不计算销项税额B.视同销售行为不需要开具发票C.视同销售行为需要按照同类货物的平均价格计算销售额D.视同销售行为需要按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定销售额3.根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将自产货物用于职工福利，应当（）。A.不做税务处理B.视同销售，计算销项税额C.作为进项税额转出处理D.按照成本价计算增值税4.下列关于增值税视同销售的目的，说法不正确的是（）。A.防止企业通过转移货物逃避纳税义务B.确保增值税抵扣链条的完整性C.简化税务处理程序D.防止企业利用货物转移进行避税5.企业将委托加工的货物用于对外捐赠，税务处理正确的是（）。A.不需要缴纳增值税B.视同销售，计算销项税额C.作为进项税额转出处理D.按照捐赠货物的成本价计算增值税6.根据《增值税暂行条例实施细则》，下列行为中应当视同销售缴纳增值税的是（）。A.将货物交付其他单位代销B.将货物在同一县（市）内的两个机构之间移送C.将货物用于个人消费D.将货物用于免税项目7.企业将自产货物用于在建工程，税务处理正确的是（）。A.不需要缴纳增值税B.视同销售，计算销项税额C.作为进项税额转出处理D.按照货物的成本价计算增值税8.下列关于增值税视同销售计税依据的说法，正确的是（）。A.只能按照纳税人当月同类货物的平均销售价格确定B.只能按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C.可以按照纳税人当月同类货物的平均销售价格确定，也可以按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，或按照组成计税价格确定D.只能按照组成计税价格确定9.企业将购买的货物用于对外投资，税务处理正确的是（）。A.不需要缴纳增值税B.视同销售，计算销项税额C.作为进项税额转出处理D.按照投资货物的成本价计算增值税10.根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将货物用于无偿赠送他人，税务处理正确的是（）。A.不需要缴纳增值税B.视同销售，计算销项税额C.作为进项税额转出处理D.按照赠送货物的成本价计算增值税二、增值税视同销售的具体情形（判断题，共20分）1.企业将自产货物用于职工个人消费，属于视同销售行为。（）2.企业将委托加工的货物用于同一企业内部不同部门之间的转移，属于视同销售行为。（）3.企业将购买的货物用于集体福利，属于视同销售行为。（）4.企业将自产货物用于对外捐赠，属于视同销售行为。（）5.企业将购买的货物用于分配给股东，属于视同销售行为。（）6.企业将自产货物用于在建工程，属于视同销售行为。（）7.企业将委托加工的货物用于投资，属于视同销售行为。（）8.企业将货物交付其他单位代销，在收到代销清单前不需要视同销售。（）9.企业将购买的货物用于免税项目，属于视同销售行为。（）10.企业将自产货物用于连续生产应税产品，属于视同销售行为。（）三、增值税视同销售的税务处理（简答题，共30分）1.简述增值税视同销售的法律依据和基本概念。2.根据《增值税暂行条例实施细则》，列举并说明视同销售的具体情形。3.简述增值税视同销售行为的计税依据确定方法。4.企业将自产货物用于职工福利，应当如何进行税务处理？请详细说明。5.企业将购买的货物用于对外投资，应当如何进行税务处理？请详细说明。四、增值税视同销售的特殊情形分析（论述题，共20分）1.论述企业将货物用于无偿赠送与用于对外投资在税务处理上的异同点。2.分析企业将自产货物与外购货物用于同一目的（如职工福利）时的税务处理差异及其原因。3.论述增值税视同销售与企业所得税视同销售在税务处理上的主要区别。4.分析企业在实务操作中如何准确判断一项行为是否属于增值税视同销售，并举例说明。五、增值税视同销售的计算与应用（计算题，共50分）1.某企业为增值税一般纳税人，适用税率13%。2025年12月，企业将自产的一批产品用于职工福利，该产品成本为100,000元，同期同类产品的销售价格为150,000元（不含税）。请计算该企业应缴纳的增值税额。2.某企业为增值税一般纳税人，适用税率13%。2025年12月，企业将购买的一批原材料用于对外投资，该原材料的不含税购买价格为200,000元，市场同类材料的不含税销售价格为250,000元。请计算该企业应缴纳的增值税额。3.某企业为增值税一般纳税人，适用税率9%。2025年12月，企业将自产的一批产品用于对外捐赠，该产品成本为80,000元，同期同类产品的销售价格为120,000元（不含税）。请计算该企业应缴纳的增值税额。4.某企业为增值税一般纳税人，适用税率13%。2025年12月，企业将委托加工的一批产品分配给股东，该产品的不含税加工成本为150,000元，同类产品的市场销售价格为200,000元（不含税）。请计算该企业应缴纳的增值税额。5.某企业为增值税一般纳税人，适用税率13%。2025年12月，企业将自产的一批产品用于在建工程，该产品成本为300,000元，同期同类产品的销售价格为400,000元（不含税）。请计算该企业应缴纳的增值税额。答案：一、增值税视同销售基础知识（选择题，共30分）1.答案：D解析：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（选项A），将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户（选项B），将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者（选项C）都属于视同销售行为。而将自产、委托加工或购买的货物用于非增值税应税项目（选项D）不属于视同销售行为，而是作为进项税额转出处理。2.答案：D解析：视同销售行为需要缴纳增值税，并计算销项税额（选项A错误）；视同销售行为通常需要开具发票（选项B错误）；视同销售行为的计税依据可以按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，也可以按照纳税人当月同类货物的平均销售价格确定，或按照组成计税价格确定（选项C不完整，选项D正确）。3.答案：B解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将自产货物用于职工福利，应当视同销售，计算销项税额。选项A、C、D的处理方式都是错误的。4.答案：C解析：增值税视同销售的目的包括：防止企业通过转移货物逃避纳税义务（选项A正确）；确保增值税抵扣链条的完整性（选项B正确）；防止企业利用货物转移进行避税（选项D正确）。简化税务处理程序（选项C）不是视同销售的目的，相反，视同销售增加了企业的税务处理复杂性。5.答案：B解析：企业将委托加工的货物用于对外捐赠，应当视同销售，计算销项税额。选项A、C、D的处理方式都是错误的。6.答案：C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，将货物用于个人消费属于视同销售行为。选项A"将货物交付其他单位代销"属于视同销售，但题目要求选择"不属于"的，所以不选；选项B"将货物在同一县（市）内的两个机构之间移送"不属于视同销售；选项D"将货物用于免税项目"不属于视同销售，而是作为进项税额转出处理。7.答案：B解析：企业将自产货物用于在建工程，应当视同销售，计算销项税额。选项A、C、D的处理方式都是错误的。8.答案：C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》和增值税相关规定，增值税视同销售的计税依据可以按照纳税人当月同类货物的平均销售价格确定，也可以按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，或按照组成计税价格确定。选项A、B、D的说法都是片面的。9.答案：B解析：企业将购买的货物用于对外投资，应当视同销售，计算销项税额。选项A、C、D的处理方式都是错误的。10.答案：B解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将货物用于无偿赠送他人，应当视同销售，计算销项税额。选项A、C、D的处理方式都是错误的。二、增值税视同销售的具体情形（判断题，共20分）1.答案：正确解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将自产货物用于职工个人消费，属于视同销售行为，应当计算销项税额。2.答案：错误解析：企业将委托加工的货物用于同一企业内部不同部门之间的转移，不属于视同销售行为。只有货物在同一县（市）内的两个机构之间移送才不属于视同销售，但不同部门之间的转移通常不被视为视同销售。3.答案：正确解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将购买的货物用于集体福利，属于视同销售行为，应当计算销项税额。4.答案：正确解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将自产货物用于对外捐赠，属于视同销售行为，应当计算销项税额。5.答案：正确解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将购买的货物用于分配给股东，属于视同销售行为，应当计算销项税额。6.答案：正确解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将自产货物用于在建工程，属于视同销售行为，应当计算销项税额。7.答案：正确解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将委托加工的货物用于投资，属于视同销售行为，应当计算销项税额。8.答案：错误解析：企业将货物交付其他单位代销，在收到代销清单前，如果超过180天未收到代销清单及货款的，应当视同销售计算增值税。9.答案：错误解析：企业将购买的货物用于免税项目，不属于视同销售行为，而是作为进项税额转出处理。10.答案：错误解析：企业将自产货物用于连续生产应税产品，不属于视同销售行为，因为货物仍在增值税的抵扣链条内。三、增值税视同销售的税务处理（简答题，共30分）1.答案：增值税视同销售的法律依据主要是《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则。视同销售是指企业发生某些特殊行为，虽然没有实际销售货物，但税法规定需要视同销售货物计算缴纳增值税的行为。基本概念：视同销售的本质是为了防止纳税人通过转移货物逃避纳税义务，确保增值税抵扣链条的完整性。当企业将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等情形时，虽然没有实际销售，但这些货物已经脱离了增值税的抵扣链条，因此需要视同销售计算销项税额。视同销售的特点：(1)没有实际销售行为发生；(2)货物所有权或使用权发生了转移；(3)需要计算销项税额；(4)通常需要开具发票。2.答案：根据《增值税暂行条例实施细则》，视同销售的具体情形包括：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。这些情形的共同特点是虽然没有实际销售行为，但货物的所有权或使用权已经转移，脱离了增值税的抵扣链条，因此需要视同销售计算销项税额。3.答案：增值税视同销售行为的计税依据确定方法如下：(1)按照纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；(2)按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按照组成计税价格确定。具体应用原则：-存在同类货物销售价格的，优先按照纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；-当月没有同类货物销售或者销售价格明显偏低且无正当理由的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；-当月和最近时期都没有同类货物销售或者销售价格明显偏低且无正当理由的，按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)对于应征消费税的货物，组成计税价格中还应包括消费税税额。4.答案：企业将自产货物用于职工福利，应当视同销售，进行如下税务处理：(1)确认销项税额：-按照纳税人当月同类货物的平均销售价格确定销售额；-当月没有同类货物销售或者销售价格明显偏低且无正当理由的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；-当月和最近时期都没有同类货物销售或者销售价格明显偏低且无正当理由的，按照组成计税价格确定。(2)计算销项税额：销项税额=销售额×适用税率(3)会计处理：-借：应付职工薪酬等科目-贷：主营业务收入（或其他业务收入）-贷：应交税费—应交增值税（销项税额）(4)所得税处理：视同销售行为在会计上确认收入，因此计算企业所得税时，这部分收入应当计入应纳税所得额。例如：某企业将自产的一批产品用于职工福利，该产品成本为100,000元，同期同类产品的销售价格为150,000元（不含税），适用税率13%。则：销售额=150,000元销项税额=150,000×13%=19,500元会计处理：借：应付职工薪酬169,500贷：主营业务收入150,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）19,5005.答案：企业将购买的货物用于对外投资，应当视同销售，进行如下税务处理：(1)确认销项税额：-按照纳税人当月同类货物的平均销售价格确定销售额；-当月没有同类货物销售或者销售价格明显偏低且无正当理由的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；-当月和最近时期都没有同类货物销售或者销售价格明显偏低且无正当理由的，按照组成计税价格确定。(2)计算销项税额：销项税额=销售额×适用税率(3)会计处理：-借：长期股权投资等科目-贷：主营业务收入（或其他业务收入）-贷：应交税费—应交增值税（销项税额）-同时结转成本：-借：主营业务成本-贷：库存商品(4)所得税处理：视同销售行为在会计上确认收入，因此计算企业所得税时，这部分收入应当计入应纳税所得额。同时，投资资产的计税基础为其成本，在处置时可以扣除。例如：某企业将购买的一批原材料用于对外投资，该原材料的不含税购买价格为200,000元，市场同类材料的不含税销售价格为250,000元，适用税率13%。则：销售额=250,000元销项税额=250,000×13%=32,500元会计处理：借：长期股权投资282,500贷：其他业务收入250,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）32,500同时结转成本：借：其他业务成本200,000贷：原材料200,000四、增值税视同销售的特殊情形分析（论述题，共20分）1.答案：企业将货物用于无偿赠送与用于对外投资在税务处理上的异同点：相同点：(1)两者都属于增值税视同销售行为，都需要计算销项税额；(2)计税依据的确定方法相同，都可以按照纳税人当月同类货物的平均销售价格、纳税人最近时期同类货物的平均销售价格或者组成计税价格确定；(3)会计处理上都需要确认收入和结转成本；(4)所得税处理上都需要将视同销售的收入计入应纳税所得额。不同点：(1)会计科目处理不同：-无偿赠送：通常计入"营业外支出"科目；-对外投资：计入"长期股权投资"等投资类科目。(2)所得税处理不同：-无偿赠送：捐赠支出在计算企业所得税时，符合条件的公益性捐赠可以在税前扣除，但有扣除限额；-对外投资：投资资产的计税基础为其成本，在处置时可以扣除，不直接影响当期应纳税所得额。(3)经济实质不同：-无偿赠送：资产的所有权无偿转移给受赠方，企业不获得任何经济利益；-对外投资：企业获得被投资单位的股权，期望在未来获得投资回报。(4)税收优惠政策不同：-无偿赠送：符合条件的公益性捐赠可以享受税收优惠政策；-对外投资：符合条件的股权投资可能享受递延纳税等税收优惠政策。例如：某企业将一批价值100,000元的货物（不含税）用于无偿赠送和对外投资，同类货物的不含税销售价格为150,000元，适用税率13%。无偿赠送：销项税额=150,000×13%=19,500元会计处理：借：营业外支出119,500贷：主营业务收入100,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）19,500同时结转成本：借：主营业务成本100,000贷：库存商品100,000对外投资：销项税额=150,000×13%=19,500元会计处理：借：长期股权投资169,500贷：主营业务收入150,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）19,500同时结转成本：借：主营业务成本100,000贷：库存商品100,0002.答案：企业将自产货物与外购货物用于同一目的（如职工福利）时的税务处理差异及其原因：税务处理差异：(1)自产货物用于职工福利：-属于视同销售行为，需要计算销项税额；-计税依据按照同类货物的销售价格或组成计税价格确定；-会计上确认收入和结转成本；-所得税上视同销售确认收入。(2)外购货物用于职工福利：-也属于视同销售行为，需要计算销项税额；-计税依据按照同类货物的销售价格或组成计税价格确定；-会计上确认收入和结转成本；-所得税上视同销售确认收入。从表面上看，两者都是视同销售，但在实际操作中存在以下差异：(1)进项税额处理不同：-自产货物：没有进项税额，因为是自己生产的；-外购货物：如果已经抵扣了进项税额，则不需要额外处理；如果尚未抵扣，则需要视同销售计算销项税额。(2)成本计算不同：-自产货物：成本包括生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用；-外购货物：成本主要是购买价格和相关的采购费用。(3)税收筹划空间不同：-自产货物：可以通过调整销售价格来影响销项税额和所得税；-外购货物：可以通过选择供应商和谈判价格来影响成本和销项税额。产生差异的原因：(1)货物来源不同：自产货物是企业自己生产的，而外购货物是从外部购买的；(2)增值税抵扣链条不同：外购货物通常已经抵扣了进项税额，而自产货物没有；(3)成本构成不同：自产货物的成本包括生产成本，外购货物的成本主要是采购成本；(4)税收政策导向不同：税法对自产和外购货物的处理方式虽然相同（都是视同销售），但考虑到实际情况，允许有不同的处理方法。例如：某企业将自产和外购的货物各一批用于职工福利，价值均为100,000元（不含税），同类货物的销售价格为150,000元，适用税率13%。自产货物：销项税额=150,000×13%=19,500元会计处理：借：应付职工薪酬169,500贷：主营业务收入150,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）19,500同时结转成本：借：主营业务成本100,000贷：库存商品100,000外购货物：销项税额=150,000×13%=19,500元会计处理：借：应付职工薪酬169,500贷：其他业务收入150,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）19,500同时结转成本：借：其他业务成本100,000贷：库存商品100,0003.答案：增值税视同销售与企业所得税视同销售在税务处理上的主要区别：(1)法律依据不同：-增值税视同销售：主要依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则；-企业所得税视同销售：主要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。(2)视同销售的范围不同：-增值税视同销售：主要包括将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、投资、分配、无偿赠送等情形；-企业所得税视同销售：主要包括企业发生非货币性资产交换、将货物用于市场推广、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠等情形。(3)计税依据确定方法不同：-增值税视同销售：可以按照纳税人当月同类货物的平均销售价格、纳税人最近时期同类货物的平均销售价格或者组成计税价格确定；-企业所得税视同销售：通常按照公允价值确定，如果没有公允价值，则按照成本价确定。(4)会计处理要求不同：-增值税视同销售：必须确认收入和销项税额；-企业所得税视同销售：不一定需要确认会计收入，但税务上需要视同销售确认收入。(5)对应税所得的影响不同：-增值税视同销售：直接影响增值税的销项税额，间接影响城建税、教育费附加等；-企业所得税视同销售：直接影响企业的应纳税所得额，进而影响企业所得税。(6)税收优惠政策适用不同：-增值税视同销售：通常不适用增值税税收优惠政策；-企业所得税视同销售：符合条件的视同销售行为可能适用企业所得税税收优惠政策，如公益性捐赠等。(7)申报要求不同：-增值税视同销售：需要在增值税申报表中填报；-企业所得税视同销售：需要在企业所得税申报表中填报。例如：企业将一批货物用于对外捐赠，价值100,000元（不含税），同类货物的销售价格为150,000元。增值税处理：视同销售，销项税额=150,000×13%=19,500元会计处理：借：营业外支出119,500贷：主营业务收入100,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）19,500企业所得税处理：视同销售，确认收入150,000元，成本100,000元，增加应纳税所得额50,000元同时，如果属于公益性捐赠，符合条件可以在税前扣除（不超过年度利润总额的12%）。4.答案：企业在实务操作中准确判断一项行为是否属于增值税视同销售的方法：(1)掌握视同销售的法律规定：企业应熟悉《增值税暂行条例》及其实施细则中关于视同销售的规定，明确列举的视同销售情形。(2)分析行为的实质：-判断货物是否已经脱离增值税的抵扣链条；-判断货物的所有权或使用权是否已经转移；-判断是否属于企业正常的生产经营活动。(3)考虑货物的来源：-自产货物：用于非应税项目、集体福利或个人消费、投资、分配、无偿赠送等属于视同销售；-外购货物：用于投资、分配、无偿赠送等属于视同销售，用于集体福利或个人消费也属于视同销售。(4)考虑货物的去向：-用于企业内部使用：如用于在建工程、管理部门等，可能属于视同销售；-用于外部转移：如用于投资、分配、赠送等，通常属于视同销售。(5)考虑是否涉及所有权转移：-所有权转移：如投资、分配、赠送等，通常属于视同销售；-所有权不转移：如用于在建工程、管理部门等，需要根据具体情况判断。(6)考虑是否涉及经济利益：-涉及经济利益：如投资、分配等，通常属于视同销售；-不涉及经济利益：如无偿赠送，也属于视同销售。(7)咨询专业人士：对于复杂或不确定的情形，可以咨询税务专业人士或税务机关。举例说明：例1：企业将自产的一批产品用于本企业办公楼的建设。判断分析：-货物来源：自产；-货物去向：用于在建工程；-所有权转移：产品所有权从生产部门转移到在建工程，实质上已经脱离了增值税的抵扣链条；-经济利益：不直接涉及经济利益，但增加了企业固定资产的价值。结论：属于视同销售行为。例2：企业将购买的一批原材料用于生产产品。判断分析：-货物来源：外购；-货物去向：用于生产，仍在增值税的抵扣链条内；-所有权转移：原材料所有权从采购部门转移到生产部门，但仍在同一企业内部，且用于应税项目；-经济利益：不直接涉及经济利益，但用于生产应税产品。结论：不属于视同销售行为。例3：企业将委托加工的一批产品用于分配给股东。判断分析：-货物来源：委托加工；-货物去向：分配给股东；-所有权转移：产品所有权从企业转移到股东；-经济利益：股东获得产品，企业减少利润分配。结论：属于视同销售行为。五、增值税视同销售的计算与应用（计算题，共50分）1.答案：某企业为增值税一般纳税人，适用税率13%。2025年12月，企业将自产的一批产品用于职工福利，该产品成本为100,000元，同期同类产品的销售价格为150,000元（不含税）。计算过程：(1)确定销售额：由于存在同期同类产品的销售价格，因此按照同类产品的销售价格确定销售额。销售额=150,000元(2)计算销项税额：销项税额=销售额×适用税率=150,000×13%=19,500元(3)会计处理：借：应付职工薪酬169,500贷：主营业务收入150,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）19,500同时结转成本：借：主营业务成本100,000贷：库存商品100,000(4)所得税处理：视同销售行为在会计上确认收入150,000元，成本100,000元，因此增加应纳税所得额50,000元。答：该企业应缴纳的增值税额为19,500元。2.答案：某企业为增值税一般纳税人，适用税率13%。2025年12月，企业将购买的一批原材料用于对外投资，该原材料的不含税购买价格为200,000元，市场同类材料的不含税销售价格为250,000元。计算过程：(1)确定销售额：由于存在市场同类材料的销售价格，因此按照同类材料的销售价格确定销售额。销售额=250,000元(2)计算销项税额：销项税额=销售额×适用税率=250,000×13%=32,500元(3)会计处理：借：长期股权投资282,500贷：其他业务收入250,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）32,500同时结转成本：借：其他业务成本200,000贷：原材料200,000(4)所得税处理：视同销售行为在会计上确认收入250,000元，成本200,000元，因此增加应纳税所得额50,000元。答：该企业应缴纳的增值税额为32,500元。3.答案：某企业为增值税一般纳税人，适用税率9%。2025年12月，企业将自产的一批产品用于对外捐赠，该产品成本为80,000元，同期同类产品的销售价格为120,000元（不含税）。计算过程：