做账实操-无机防水涂料行业账务处理分录SOP

会计实操文库38/38做账实操-无机防水涂料行业账务处理分录SOP一、筹资环节（12个分录）1.收到股东投资款业务场景：公司收到股东货币投资1,000万元借：银行存款-人民币户10,000,000贷：实收资本-股东A6,000,000实收资本-股东B4,000,000附件：银行进账单、投资协议、验资报告2.向银行借款（短期）业务场景：取得银行6个月短期借款500万元，年利率4.35%借：银行存款5,000,000贷：短期借款-XX银行5,000,000附件：借款合同、银行放款凭证3.计提借款利息（短期）业务场景：计提上述短期借款一个月利息借：财务费用-利息支出18,125贷：应付利息-XX银行18,125计算：500万×4.35%÷12=18,125元4.支付借款利息业务场景：支付已计提短期借款利息借：应付利息-XX银行18,125贷：银行存款18,125附件：银行利息回单5.偿还短期借款业务场景：短期借款到期，偿还本金借：短期借款-XX银行5,000,000贷：银行存款5,000,000附件：银行还款凭证6.收到银行贷款（长期）业务场景：取得3年期长期借款2,000万元，年利率5%借：银行存款20,000,000贷：长期借款-XX银行-本金20,000,000附件：借款合同、银行放款凭证7.计提长期借款利息（分期付息）业务场景：计提长期借款一个月利息借：财务费用-利息支出83,333.33贷：应付利息-XX银行83,333.33计算：2,000万×5%÷12=83,333.33元8.支付长期借款利息业务场景：支付已计提长期借款利息借：应付利息-XX银行83,333.33贷：银行存款83,333.33附件：银行利息回单9.长期借款到期还本业务场景：长期借款到期，偿还本金借：长期借款-XX银行-本金20,000,000贷：银行存款20,000,000附件：银行还款凭证10.资本公积转增资本业务场景：将资本公积500万元转增注册资本借：资本公积-资本溢价5,000,000贷：实收资本-股东A3,000,000实收资本-股东B2,000,000附件：股东会决议、工商变更登记11.盈余公积转增资本业务场景：将盈余公积300万元转增注册资本借：盈余公积-法定盈余公积3,000,000贷：实收资本-股东A1,800,000实收资本-股东B1,200,000附件：股东会决议、工商变更登记12.宣告分配现金股利业务场景：宣告分配年度现金股利400万元借：利润分配-应付现金股利4,000,000贷：应付股利-股东A2,400,000应付股利-股东B1,600,000附件：股东会决议二、采购环节（25个分录）1.采购水泥（主要原料）业务场景：购入水泥1,000吨，单价350元/吨，增值税13%，款项未付借：原材料-主料-水泥350,000应交税费-应交增值税（进项税额）45,500贷：应付账款-XX水泥厂395,500附件：采购合同、增值税专用发票、入库单2.采购石英砂（辅助材料）业务场景：购入石英砂500吨，单价120元/吨，增值税13%，通过银行转账支付借：原材料-辅料-石英砂60,000应交税费-应交增值税（进项税额）7,800贷：银行存款67,800附件：采购合同、增值税专用发票、入库单、银行付款凭证3.采购添加剂（化工原料）业务场景：购入添加剂20吨，单价5,000元/吨，增值税13%，款项未付借：原材料-主料-添加剂100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：应付账款-XX化工厂113,000附件：采购合同、增值税专用发票、入库单4.支付原材料运费业务场景：支付水泥运输费用10,000元，增值税9%，银行转账借：原材料-主料-水泥9,174.31应交税费-应交增值税（进项税额）825.69贷：银行存款10,000计算：运费计入成本=10,000÷(1+9%)=9,174.31元5.采购包装桶业务场景：购入包装桶10,000个，单价8元/个，增值税13%，款项已付借：周转材料-包装物-包装桶80,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400附件：采购合同、增值税专用发票、入库单、银行付款凭证6.采购生产设备业务场景：购入搅拌机一台，价款800,000元，增值税13%，款项未付借：固定资产-生产设备-搅拌机800,000应交税费-应交增值税（进项税额）104,000贷：应付账款-XX机械厂904,000附件：采购合同、增值税专用发票、设备验收单7.采购研发设备业务场景：购入研发用实验设备一台，价款200,000元，增值税13%，银行转账支付借：固定资产-研发设备200,000应交税费-应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000附件：采购合同、增值税专用发票、设备验收单、银行付款凭证8.采购办公用品业务场景：购买办公电脑5台，单价6,000元，增值税13%，现金支付借：固定资产-办公设备30,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,900贷：库存现金33,900附件：采购发票、验收单、现金收据9.预付原材料款业务场景：向供应商预付水泥采购款200,000元借：预付账款-XX水泥厂200,000贷：银行存款200,000附件：预付款申请单、采购意向协议、银行付款凭证10.原材料到货（冲预付）业务场景：收到预付货款的水泥，价款180,000元，增值税13%借：原材料-主料-水泥180,000应交税费-应交增值税（进项税额）23,400贷：预付账款-XX水泥厂203,400附件：采购合同、增值税专用发票、入库单11.补付原材料款业务场景：补付上述水泥货款差额3,400元借：预付账款-XX水泥厂3,400贷：银行存款3,400附件：银行付款凭证12.采购材料退货业务场景：因质量问题退回部分添加剂，价值20,000元，增值税2,600元借：应收账款-XX化工厂22,600应交税费-应交增值税（进项税额转出）2,600贷：原材料-主料-添加剂20,000附件：退货申请单、红字增值税专用发票、出库单13.材料暂估入库业务场景：购入石英砂已入库但发票未到，暂估价值50,000元借：原材料-辅料-石英砂50,000贷：应付账款-暂估供应商50,000附件：入库单14.冲销暂估入库业务场景：次月收到上述石英砂发票，金额55,000元，增值税13%借：原材料-辅料-石英砂50,000（红字）贷：应付账款-暂估供应商50,000（红字）借：原材料-辅料-石英砂55,000应交税费-应交增值税（进项税额）7,150贷：应付账款-XX供应商62,150附件：增值税专用发票、入库单15.采购材料合理损耗业务场景：采购的水泥在运输途中发生合理损耗1吨（价值350元）借：原材料-主料-水泥349,650应交税费-应交增值税（进项税额）45,500贷：应付账款-XX水泥厂395,500说明：合理损耗不影响总成本，只影响单位成本16.采购材料非正常损耗业务场景：采购的添加剂因包装破损损失2吨，价值10,000元，增值税1,300元借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢11,300贷：原材料-主料-添加剂10,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,300附件：损耗报告、保险理赔单17.批准处理非正常损耗业务场景：经批准，上述非正常损耗由供应商赔偿60%，其余计入营业外支出借：其他应收款-XX化工厂6,780营业外支出-非正常损失4,520贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢11,300附件：审批文件18.收到供应商赔偿款业务场景：收到供应商赔偿款6,780元借：银行存款6,780贷：其他应收款-XX化工厂6,780附件：银行收款凭证19.进口原材料业务场景：从国外进口特种添加剂，关税完税价格300,000元，关税10%，增值税13%借：原材料-主料-特种添加剂330,000应交税费-应交增值税（进项税额）42,900贷：银行存款372,900计算：关税=300,000×10%=30,000元；增值税=(300,000+30,000)×13%=42,900元20.采购设备安装费业务场景：支付搅拌机安装费用30,000元，增值税9%，银行转账借：在建工程-搅拌机安装27,522.94应交税费-应交增值税（进项税额）2,477.06贷：银行存款30,000附件：安装合同、增值税专用发票、银行付款凭证21.设备安装完工转固业务场景：搅拌机安装完毕，达到预定可使用状态借：固定资产-生产设备-搅拌机827,522.94贷：在建工程-搅拌机安装827,522.94计算：800,000+27,522.94=827,522.94元22.采购低值易耗品业务场景：购入生产工具一批，价值5,000元，增值税13%，款项已付借：周转材料-低值易耗品-生产工具5,000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,650附件：采购发票、入库单、银行付款凭证23.低值易耗品一次摊销业务场景：生产工具领用时一次性摊销借：制造费用-低值易耗品摊销5,000贷：周转材料-低值易耗品-生产工具5,000附件：领用单24.低值易耗品五五摊销业务场景：购入办公家具价值20,000元，增值税13%，采用五五摊销法购入时借：周转材料-低值易耗品-办公家具20,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600领用时摊销50%借：管理费用-低值易耗品摊销10,000贷：周转材料-低值易耗品-办公家具10,000报废时摊销剩余50%（假设无残值）借：管理费用-低值易耗品摊销10,000贷：周转材料-低值易耗品-办公家具10,000附件：领用单、报废单25.采购运输车辆业务场景：购入货车一辆用于原材料运输，价款300,000元，增值税13%，银行转账借：固定资产-运输设备-货车300,000应交税费-应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000附件：采购合同、增值税专用发票、车辆行驶证、银行付款凭证三、生产环节（30个分录）1.领用水泥投入生产业务场景：生产车间领用水泥800吨用于防水涂料生产，单位成本360元/吨借：生产成本-防水涂料-直接材料288,000贷：原材料-主料-水泥288,000附件：领料单2.领用石英砂业务场景：领用石英砂400吨用于生产，单位成本120元/吨借：生产成本-防水涂料-直接材料48,000贷：原材料-辅料-石英砂48,000附件：领料单3.领用添加剂业务场景：领用添加剂15吨用于生产，单位成本5,000元/吨借：生产成本-防水涂料-直接材料75,000贷：原材料-主料-添加剂75,000附件：领料单4.领用包装桶业务场景：领用包装桶8,000个用于产品包装，单位成本8元/个借：生产成本-防水涂料-直接材料64,000贷：周转材料-包装物-包装桶64,000附件：领料单5.计提生产工人工资业务场景：计提生产车间工人工资300,000元借：生产成本-防水涂料-直接人工300,000贷：应付职工薪酬-工资300,000附件：工资计算表、考勤记录6.计提生产管理人员工资业务场景：计提车间管理人员工资80,000元借：制造费用-工资80,000贷：应付职工薪酬-工资80,000附件：工资计算表、考勤记录7.计提销售人员工资业务场景：计提销售部门人员工资120,000元借：销售费用-工资120,000贷：应付职工薪酬-工资120,000附件：工资计算表、考勤记录8.计提管理人员工资业务场景：计提管理部门人员工资150,000元借：管理费用-工资150,000贷：应付职工薪酬-工资150,000附件：工资计算表、考勤记录9.计提社保费用（单位部分）业务场景：计提各类人员社保费用（比例16%）生产工人借：生产成本-防水涂料-直接人工48,000生产管理人员借：制造费用-社保费12,800销售人员借：销售费用-社保费19,200管理人员借：管理费用-社保费24,000合计贷：应付职工薪酬-社会保险费104,000计算：工资总额×16%10.计提住房公积金（单位部分）业务场景：计提各类人员住房公积金（比例12%）生产工人借：生产成本-防水涂料-直接人工36,000生产管理人员借：制造费用-公积金9,600销售人员借：销售费用-公积金14,400管理人员借：管理费用-公积金18,000合计贷：应付职工薪酬-住房公积金78,000计算：工资总额×12%11.发放工资（扣除个人部分）业务场景：发放工资，代扣个人社保（8%）、公积金（12%）、个税（假设10,000元）借：应付职工薪酬-工资650,000贷：银行存款520,000其他应收款-个人社保52,000其他应收款-个人公积金78,000应交税费-应交个人所得税10,000计算：个人社保=650,000×8%=52,000元个人公积金=650,000×12%=78,000元12.缴纳社保（单位+个人）业务场景：缴纳社保费用（单位104,000元+个人52,000元）借：应付职工薪酬-社会保险费104,000其他应收款-个人社保52,000贷：银行存款156,000附件：社保缴费凭证13.缴纳公积金（单位+个人）业务场景：缴纳住房公积金（单位78,000元+个人78,000元）借：应付职工薪酬-住房公积金78,000其他应收款-个人公积金78,000贷：银行存款156,000附件：公积金缴费凭证14.支付个人所得税业务场景：代缴员工个人所得税10,000元借：应交税费-应交个人所得税10,000贷：银行存款10,000附件：个税完税证明15.生产设备折旧（搅拌机）业务场景：计提搅拌机月折旧（原值827,522.94元，残值率4%，使用年限10年）借：制造费用-折旧费6,620.18贷：累计折旧-生产设备6,620.18计算：月折旧=827,522.94×(1-4%)÷(10×12)=6,620.18元16.办公设备折旧业务场景：计提办公电脑月折旧（原值30,000元，残值率5%，使用年限5年）借：管理费用-折旧费475贷：累计折旧-办公设备475计算：月折旧=30,000×(1-5%)÷(5×12)=475元17.研发设备折旧业务场景：计提研发设备月折旧（原值200,000元，残值率5%，使用年限8年）借：研发支出-费用化支出1,979.17贷：累计折旧-研发设备1,979.17计算：月折旧=200,000×(1-5%)÷(8×12)=1,979.17元18.支付生产用水电费业务场景：支付生产车间水电费120,000元，增值税13%（电费）和9%（水费），按7:3分配电费=120,000×70%=84,000元水费=120,000×30%=36,000元借：制造费用-水电费106,238.53应交税费-应交增值税（进项税额）13,761.47贷：银行存款120,000计算：电费进项=84,000÷(1+13%)×13%=9,663.72元水费进项=36,000÷(1+9%)×9%=2,997.75元费用合计=84,000+36,000-9,663.72-2,997.75=106,238.53元19.支付车间设备维修费业务场景：支付搅拌机维修费20,000元，增值税13%，银行转账借：制造费用-维修费17,699.12应交税费-应交增值税（进项税额）2,300.88贷：银行存款20,000附件：维修合同、增值税专用发票、银行付款凭证20.生产过程中废品损失业务场景：生产过程中产生废品，成本5,000元，残料价值500元结转废品成本借：废品损失-防水涂料5,000贷：生产成本-防水涂料-直接材料3,000生产成本-防水涂料-直接人工1,500生产成本-防水涂料-制造费用500回收残料借：原材料-残料500贷：废品损失-防水涂料500结转净损失借：生产成本-防水涂料-废品损失4,500贷：废品损失-防水涂料4,500附件：废品报告单、残料入库单21.制造费用分配业务场景：将本月制造费用总额（195,359.36元）按生产工时分配给防水涂料借：生产成本-防水涂料-制造费用195,359.36贷：制造费用-工资80,000制造费用-社保费12,800制造费用-公积金9,600制造费用-折旧费6,620.18制造费用-水电费106,238.53制造费用-维修费17,699.12制造费用-低值易耗品摊销5,000分配方法：按生产工时比例分配22.产品完工入库业务场景：本月生产的防水涂料完工100,000千克，结转生产成本计算总成本生产成本合计=直接材料(475,000)+直接人工(384,000)+制造费用(195,359.36)=1,054,359.36元借：库存商品-防水涂料1,054,359.36贷：生产成本-防水涂料-直接材料475,000生产成本-防水涂料-直接人工384,000生产成本-防水涂料-制造费用195,359.36计算：直接材料=288,000+48,000+75,000+64,000=475,000元直接人工=300,000+48,000+36,000=384,000元23.计算单位成本业务场景：计算防水涂料单位生产成本单位成本=1,054,359.36÷100,000=10.54元/千克说明：为后续销售成本结转提供依据24.研发领料（非资本化项目）业务场景：研发部门领用材料进行配方测试，价值30,000元借：研发支出-费用化支出30,000贷：原材料-主料-添加剂20,000原材料-辅料-石英砂10,000附件：研发领料单25.研发人员薪酬（非资本化项目）业务场景：计提研发人员工资50,000元及社保公积金借：研发支出-费用化支出62,000贷：应付职工薪酬-工资50,000应付职工薪酬-社会保险费8,000（50,000×16%）应付职工薪酬-住房公积金6,000（50,000×12%）附件：工资计算表26.研发成果验收（费用化）业务场景：研发项目结束，结转费用化支出借：管理费用-研发费用92,000贷：研发支出-费用化支出92,000计算：30,000+62,000=92,000元27.研发领料（资本化项目）业务场景：研发部门领用材料进行新型防水涂料开发，价值50,000元借：研发支出-资本化支出50,000贷：原材料-主料-特种添加剂50,000附件：研发领料单、项目立项文件28.研发人员薪酬（资本化项目）业务场景：计提资本化研发项目人员工资80,000元及社保公积金借：研发支出-资本化支出100,000贷：应付职工薪酬-工资80,000应付职工薪酬-社会保险费12,800应付职工薪酬-住房公积金9,600附件：工资计算表、项目立项文件29.研发设备折旧（资本化项目）业务场景：计提资本化研发项目专用设备折旧借：研发支出-资本化支出2,500贷：累计折旧-研发设备2,500附件：折旧计算表30.研发项目达到预定用途业务场景：新型防水涂料研发成功，申请专利借：无形资产-专利技术152,500贷：研发支出-资本化支出152,500计算：50,000+100,000+2,500=152,500元四、销售环节（20个分录）1.现销防水涂料业务场景：销售防水涂料80,000千克，单价20元/千克，增值税13%，款项已收借：银行存款1,808,000贷：主营业务收入-防水涂料销售1,600,000应交税费-应交增值税（销项税额）208,000计算：销售额=80,000×20=1,600,000元；销项税=1,600,000×13%=208,000元2.赊销防水涂料业务场景：销售防水涂料50,000千克给A客户，单价20元/千克，增值税13%，款项未付借：应收账款-A客户1,130,000贷：主营业务收入-防水涂料销售1,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）130,000附件：销售合同、增值税专用发票、出库单3.预收货款业务场景：预收B客户货款500,000元借：银行存款500,000贷：合同负债-B客户500,000附件：预收账款凭证、销售合同4.发出预收款商品业务场景：向B客户发出防水涂料25,000千克，单价20元/千克，冲减预收款借：合同负债-B客户500,000应收账款-B客户75,000贷：主营业务收入-防水涂料销售500,000应交税费-应交增值税（销项税额）65,000计算：销售额=25,000×20=500,000元；销项税=500,000×13%=65,000元5.结转销售成本业务场景：结转上述销售防水涂料的成本（单位成本10.54元/千克）现销成本=80,000×10.54=843,200元赊销成本=50,000×10.54=527,000元预收款销售成本=25,000×10.54=263,500元借：主营业务成本-防水涂料销售1,633,700贷：库存商品-防水涂料1,633,700附件：成本计算表、出库单6.支付销售运费业务场景：支付产品运输费用30,000元，增值税9%，银行转账借：销售费用-运输费27,522.94应交税费-应交增值税（进项税额）2,477.06贷：银行存款30,000附件：运输合同、增值税专用发票、银行付款凭证7.支付销售佣金业务场景：支付销售代理商佣金20,000元，增值税6%，银行转账借：销售费用-佣金18,867.92应交税费-应交增值税（进项税额）1,132.08贷：银行存款20,000附件：佣金协议、增值税专用发票、银行付款凭证8.销售退回业务场景：A客户退回部分防水涂料，价值100,000元，增值税13%借：主营业务收入-防水涂料销售100,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,000贷：应收账款-A客户113,000同时转回成本借：库存商品-防水涂料105,400贷：主营业务成本-防水涂料销售105,400计算：退回成本=10,000×10.54=105,400元9.销售折让业务场景：因质量问题给予A客户5%销售折让（原销售额1,000,000元）借：主营业务收入-防水涂料销售50,000应交税费-应交增值税（销项税额）6,500贷：应收账款-A客户56,500附件：折让协议、红字增值税专用发票10.现金折扣业务场景：给予B客户2/10、n/30的现金折扣，客户在10天内付款销售时借：应收账款-B客户565,000贷：主营业务收入-防水涂料销售500,000应交税费-应交增值税（销项税额）65,000收款时（享受2%折扣）借：银行存款553,700财务费用-现金折扣11,300贷：应收账款-B客户565,000计算：折扣额=565,000×2%=11,300元11.销售材料（边角料）业务场景：销售生产过程中的边角料，价值20,000元，增值税13%，款项已收借：银行存款22,600贷：其他业务收入-边角料销售20,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,600附件：销售发票、银行收款凭证12.结转销售材料成本业务场景：结转边角料成本12,000元借：其他业务成本-边角料销售12,000贷：原材料-残料12,000附件：成本计算表13.出租包装物业务场景：出租包装桶1,000个，收取押金8,000元，租金5,000元/月，增值税13%收取押金借：银行存款8,000贷：其他应付款-包装物押金8,000收取租金借：银行存款5,650贷：其他业务收入-包装物出租5,000应交税费-应交增值税（销项税额）650附件：租赁合同、增值税专用发票、银行收款凭证14.没收包装物押金业务场景：客户逾期未退还包装桶，没收押金借：其他应付款-包装物押金8,000贷：其他业务收入7,079.65应交税费-应交增值税（销项税额）920.35计算：销项税额=8,000÷(1+13%)×13%=920.35元15.销售设备（闲置）业务场景：出售已使用过的旧设备，原值300,000元，已折旧100,000元，售价226,000元转入清理借：固定资产清理200,000累计折旧100,000贷：固定资产-生产设备300,000收到款项借：银行存款226,000贷：固定资产清理200,000应交税费-应交增值税（销项税额）26,000资产处置损益20,000附件：销售合同、增值税专用发票、银行收款凭证16.销售无形资产（专利）业务场景：转让专利技术，原值152,500元，已摊销30,000元，售价200,000元，增值税6%转入清理借：无形资产清理122,500累计摊销30,000贷：无形资产-专利技术152,500收到款项借：银行存款212,000贷：无形资产清理122,500应交税费-应交增值税（销项税额）12,000资产处置损益77,500计算：销项税额=200,000×6%=12,000元17.出口销售（免抵退）业务场景：出口防水涂料100,000千克，单价3美元/千克（汇率6.5），增值税率13%，退税率10%确认收入借：应收账款-国外客户1,950,000贷：主营业务收入-出口销售1,950,000计算免抵退税1.不得免征和抵扣税额=1,950,000×(13%-10%)=58,500元2.应退税额（假设留抵税额足够）=1,950,000×10%=195,000元结转不得免征和抵扣税额借：主营业务成本-出口销售58,500贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）58,500附件：出口报关单、出口发票、核销单18.收到出口退税款业务场景：收到上述出口退税款借：银行存款195,000贷：其他应收款-出口退税195,000附件：退税到账凭证19.销售返利业务场景：根据销售合同，给予年度销售