做账实操-有色金属行业会计分录实例SOP

会计实操文库1/51做账实操-有色金属行业会计分录实例SOP一、采购业务1.购买原材料（铜锭）SOP001采购原材料，取得增值税专用发票借：原材料—铜锭1,000,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)130,000.00贷：银行存款1,130,000.00说明：采购铜锭100吨，单价10,000元/吨，增值税税率13%2.预付材料款SOP002预付采购款借：预付账款—A供应商500,000.00贷：银行存款500,000.003.材料入库，结算差额SOP003材料验收入库，结清货款借：原材料—铝锭450,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)58,500.00贷：预付账款—A供应商500,000.00银行存款8,500.00二、生产加工业务4.原材料领用SOP004生产车间领用铜材借：生产成本—基本生产成本—直接材料200,000.00贷：原材料—铜材200,000.005.分配直接人工SOP005分配生产工人薪酬借：生产成本—基本生产成本—直接人工50,000.00贷：应付职工薪酬—工资50,000.006.计提生产设备折旧SOP006计提冶炼设备折旧借：制造费用—折旧费30,000.00贷：累计折旧30,000.007.分配制造费用SOP007结转制造费用借：生产成本—基本生产成本—制造费用80,000.00贷：制造费用—折旧费30,000.00—水电费25,000.00—其他25,000.008.产品完工入库SOP008铜材加工成铜线完工入库借：库存商品—铜线360,000.00贷：生产成本—基本生产成本360,000.00三、销售业务9.销售产品，确认收入SOP009销售铜线，开具增值税专用发票借：应收账款—B客户565,000.00贷：主营业务收入500,000.00应交税费—应交增值税(销项税额)65,000.0010.结转销售成本SOP010结转已售铜线成本借：主营业务成本300,000.00贷：库存商品—铜线300,000.0011.收到货款SOP011收到销售货款借：银行存款565,000.00贷：应收账款—B客户565,000.00四、其他常见业务12.支付运费SOP012支付原材料运输费用借：原材料—运费10,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)900.00贷：银行存款10,900.0013.支付加工费SOP013委托外单位加工材料借：委托加工物资30,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)3,900.00贷：银行存款33,900.0014.加工完成收回SOP014收回委托加工物资借：原材料—加工后材料80,000.00贷：委托加工物资80,000.0015.计提税费SOP015计提城市维护建设税和教育费附加借：税金及附加6,500.00贷：应交税费—应交城市维护建设税4,550.00—应交教育费附加1,950.0016.缴纳税费SOP016缴纳增值税、城建税及教育费附加借：应交税费—应交增值税(已交税金)20,000.00—应交城市维护建设税4,550.00—应交教育费附加1,950.00贷：银行存款26,500.0017.固定资产采购SOP017购买冶炼设备借：固定资产—冶炼炉2,000,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)260,000.00贷：银行存款2,260,000.0018.无形资产购入SOP018购买专利技术借：无形资产—专利500,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)30,000.00贷：银行存款530,000.0019.计提无形资产摊销SOP019摊销专利技术借：制造费用—无形资产摊销4,166.67贷：累计摊销4,166.6720.存货盘盈SOP020原材料盘盈借：原材料—铝锭5,000.00贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5,000.0021.存货盘亏SOP021原材料盘亏借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3,000.00贷：原材料—铜材3,000.0022.盘盈审批后处理SOP022盘盈材料审批后结转借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5,000.00贷：管理费用5,000.0023.盘亏审批后处理SOP023盘亏材料审批后结转借：管理费用2,000.00其他应收款—保管员1,000.00贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3,000.00五、特殊业务处理24.期货套期保值（买入套保）SOP024买入期货合约进行套期保值借：衍生工具—期货合约100,000.00投资收益—手续费1,000.00贷：银行存款101,000.0025.期货持仓盈亏SOP025期货合约公允价值变动借：衍生工具—期货合约20,000.00贷：公允价值变动损益20,000.0026.期货平仓SOP026期货合约到期平仓借：银行存款120,000.00贷：衍生工具—期货合约120,000.0027.环保支出SOP027支付环保设备维护费用借：管理费用—环保支出50,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)6,500.00贷：银行存款56,500.0028.研发支出SOP028研发新型合金材料借：研发支出—费用化支出300,000.00—资本化支出500,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)104,000.00贷：原材料400,000.00应付职工薪酬200,000.00银行存款304,000.0029.研发成果结转SOP029研发项目达到预定用途借：无形资产—专利技术500,000.00管理费用300,000.00贷：研发支出—资本化支出500,000.00—费用化支出300,000.0030.资产减值SOP030计提存货跌价准备借：资产减值损失50,000.00贷：存货跌价准备50,000.00六、成本核算相关31.辅助生产费用分配SOP031分配供电车间费用借：生产成本—辅助生产成本—供电车间80,000.00制造费用—水电费50,000.00管理费用—水电费30,000.00贷：生产成本—辅助生产成本—供电车间160,000.0032.联产品成本分配SOP032铜冶炼副产品成本分配借：库存商品—阴极铜2,000,000.00—硫酸100,000.00贷：生产成本—基本生产成本2,100,000.0033.产品返修SOP033不合格品返修借：生产成本—返修成本20,000.00贷：原材料10,000.00应付职工薪酬6,000.00制造费用4,000.0034.废品损失SOP034计算废品损失借：废品损失15,000.00贷：生产成本—基本生产成本15,000.0035.废品残值SOP035回收废品残值借：原材料—废料3,000.00贷：废品损失3,000.0036.废品损失结转SOP036结转废品净损失借：生产成本—基本生产成本—废品损失12,000.00贷：废品损失12,000.00七、期间费用处理37.管理费用SOP037支付办公费用借：管理费用—办公费5,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)650.00贷：银行存款5,650.0038.销售费用SOP038支付产品广告费借：销售费用—广告费100,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)6,000.00贷：银行存款106,000.0039.财务费用SOP039支付银行手续费借：财务费用—手续费2,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)120.00贷：银行存款2,120.0040.借款利息支出SOP040计提短期借款利息借：财务费用—利息支出30,000.00贷：应付利息30,000.0041.利息支付SOP041支付已计提利息借：应付利息30,000.00贷：银行存款30,000.00八、所有者权益业务42.收到投资款SOP042收到股东投资借：银行存款5,000,000.00贷：实收资本—A股东3,000,000.00资本公积—资本溢价2,000,000.0043.资本公积转增资本SOP043资本公积转增股本借：资本公积—资本溢价1,000,000.00贷：实收资本—A股东600,000.00—B股东400,000.0044.计提盈余公积SOP044按净利润10%计提法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积500,000.00贷：盈余公积—法定盈余公积500,000.0045.宣告分配现金股利SOP045宣告分配现金股利借：利润分配—应付现金股利1,000,000.00贷：应付股利1,000,000.0046.支付现金股利SOP046支付已宣告的现金股利借：应付股利1,000,000.00贷：银行存款1,000,000.00九、资产处置业务47.固定资产出售SOP047出售已使用设备借：固定资产清理500,000.00累计折旧1,500,000.00贷：固定资产—设备2,000,000.0048.出售收入SOP048收到设备出售款借：银行存款678,000.00贷：固定资产清理600,000.00应交税费—应交增值税(销项税额)78,000.0049.清理净收益SOP049结转固定资产清理净收益借：固定资产清理100,000.00贷：资产处置损益100,000.0050.无形资产出售SOP050转让专利技术借：银行存款339,000.00累计摊销200,000.00贷：无形资产—专利400,000.00应交税费—应交增值税(销项税额)39,000.00资产处置损益100,000.0051.存货报废SOP051报废过期材料借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50,000.00存货跌价准备10,000.00贷：原材料60,000.0052.报废审批后处理SOP052报废材料审批后结转借：营业外支出50,000.00贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢50,000.00十、外币业务处理53.外币销售SOP053销售产品给国外客户（美元结算）借：应收账款—C客户(USD100,000)650,000.00贷：主营业务收入650,000.00说明：汇率1美元=6.5元人民币54.外币结算SOP054收到外币货款借：银行存款—美元户(USD100,000)648,000.00财务费用—汇兑损益2,000.00贷：应收账款—C客户(USD100,000)650,000.0055.外币借款SOP055借入外币借款借：银行存款—美元户(USD500,000)3,250,000.00贷：短期借款—美元户(USD500,000)3,250,000.0056.外币借款利息SOP056计提外币借款利息借：财务费用—利息支出32,500.00贷：应付利息—美元户(USD5,000)32,500.0057.汇率变动调整SOP057期末调整外币账户余额借：财务费用—汇兑损益5,000.00贷：短期借款—美元户5,000.00十一、其他业务58.支付押金SOP058支付租赁设备押金借：其他应收款—押金100,000.00贷：银行存款100,000.0059.收到押金SOP059收到包装物押金借：银行存款50,000.00贷：其他应付款—押金50,000.0060.押金返还SOP060退还客户押金借：其他应付款—押金50,000.00贷：银行存款50,000.0061.没收押金SOP061没收逾期未退包装物押金借：其他应付款—押金50,000.00贷：其他业务收入44,247.79应交税费—应交增值税(销项税额)5,752.2162.罚款收入SOP062收到违约罚款借：银行存款20,000.00贷：营业外收入20,000.0063.罚款支出SOP063支付环保罚款借：营业外支出100,000.00贷：银行存款100,000.00十二、成本差异处理64.材料成本差异（超支）SOP064结转材料成本超支差异借：生产成本—基本生产成本—直接材料10,000.00贷：材料成本差异10,000.0065.材料成本差异（节约）SOP065结转材料成本节约差异借：材料成本差异8,000.00贷：生产成本—基本生产成本—直接材料8,000.0066.产品成本差异SOP066结转完工产品成本差异借：库存商品—铜线20,000.00贷：生产成本—基本生产成本20,000.00十三、集团内部交易67.内部销售SOP067集团内A公司销售材料给B公司借：应收账款—B公司226,000.00贷：主营业务收入200,000.00应交税费—应交增值税(销项税额)26,000.0068.内部采购SOP068B公司采购A公司材料借：原材料—铝材200,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)26,000.00贷：应付账款—A公司226,000.0069.内部交易抵消SOP069合并报表内部交易抵消借：主营业务收入200,000.00贷：主营业务成本200,000.00十四、债务重组业务70.债务豁免SOP070A公司豁免B公司部分债务借：营业外支出—债务重组损失50,000.00贷：应收账款—B公司50,000.0071.债务转为资本SOP071债务转为股本借：应付账款—C公司300,000.00贷：实收资本—C公司200,000.00资本公积—资本溢价80,000.00营业外收入—债务重组利得20,000.00十五、非货币性资产交换72.存货换固定资产SOP072以铜线换取设备借：固定资产—设备400,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)52,000.00贷：主营业务收入350,000.00应交税费—应交增值税(销项税额)45,500.00银行存款56,500.0073.结转换出存货成本SOP073结转换出铜线成本借：主营业务成本250,000.00贷：库存商品—铜线250,000.00十六、政府补助业务74.收到政府补助（与资产相关）SOP074收到环保设备补助款借：银行存款1,000,000.00贷：递延收益1,000,000.0075.政府补助分摊SOP075分摊政府补助（按设备使用年限10年）借：递延收益100,000.00贷：其他收益100,000.0076.收到政府补助（与收益相关）SOP076收到研发补助借：银行存款300,000.00贷：其他收益300,000.00十七、租赁业务77.经营租赁（承租方）SOP077租入设备（经营租赁）借：制造费用—租赁费20,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)2,600.00贷：银行存款22,600.0078.经营租赁（出租方）SOP078出租闲置设备（经营租赁）借：银行存款22,600.00贷：其他业务收入20,000.00应交税费—应交增值税(销项税额)2,600.0079.融资租赁（承租方）SOP079融资租入设备借：固定资产—融资租入固定资产800,000.00未确认融资费用100,000.00贷：长期应付款—应付融资租赁款900,000.0080.融资租赁（出租方）SOP080融资租赁出租设备借：长期应收款—应收融资租赁款900,000.00累计折旧300,000.00贷：固定资产—设备1,000,000.00未实现融资收益100,000.00十八、金融资产处理81.交易性金融资产购入SOP081购买有色金属期货合约（交易性金融资产）借：交易性金融资产—成本500,000.00投资收益—手续费5,000.00贷：银行存款505,000.0082.交易性金融资产公允价值变动SOP082期货合约公允价值变动借：交易性金融资产—公允价值变动80,000.00贷：公允价值变动损益80,000.0083.交易性金融资产出售SOP083出售期货合约借：银行存款650,000.00贷：交易性金融资产—成本500,000.00—公允价值变动80,000.00投资收益70,000.0084.持有至到期投资SOP084购买长期债券借：持有至到期投资—成本1,000,000.00—利息调整50,000.00贷：银行存款1,050,000.0085.持有至到期投资利息SOP085计提债券利息借：应收利息40,000.00贷：投资收益35,000.00持有至到期投资—利息调整5,000.00十九、合并报表相关86.长期股权投资（成本法）SOP086投资子公司借：长期股权投资—子公司3,000,000.00贷：银行存款3,000,000.0087.长期股权投资（权益法）SOP087投资联营企业借：长期股权投资—投资成本2,000,000.00贷：银行存款2,000,000.0088.权益法确认投资收益SOP088确认联营企业投资收益借：长期股权投资—损益调整500,000.00贷：投资收益500,000.0089.合并报表调整SOP089合并报表调整子公司账面价值借：固定资产300,000.00无形资产200,000.00贷：资本公积500,000.00二十、清算与重组90.宣告清算SOP090企业宣告清算借：利润分配—未分配利润2,000,000.00贷：清算费用2,000,000.0091.清算费用SOP091支付清算费用借：清算费用500,000.00贷：银行存款500,000.0092.资产变现SOP092变卖固定资产借：银行存款800,000.00累计折旧1,200,000.00贷：固定资产1,500,000.00清算损益500,000.0093.债务清偿SOP093偿还债务借：应付账款1,000,000.00贷：银行存款800,000.00清算损益200,000.0094.剩余财产分配SOP094分配剩余财产借：清算损益1,000,000.00贷：利润分配—未分配利润1,000,000.00二十一、特殊事项处理95.存货跌价准备转回SOP095转回已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备30,000.00贷：资产减值损失30,000.0096.资产减值损失转回SOP096转回固定资产减值准备（注：固定资产减值准备不得转回）*注：固定资产减值准备一经计提，不得转回，此分录仅作示例说明*97.资产盘盈（固定资产）SOP097盘盈设备借：固定资产500,000.00贷：以前年度损益调整500,000.0098.资产盘亏（固定资产）SOP098盘亏设备借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢200,000.00累计折旧300,000.00贷：固定资产500,000.0099.盘亏固定资产处理SOP099盘亏设备审批后处理借：营业外支出200,000.00贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢200,000.00100.以前年度损益调整SOP100调整以前年度损益借：以前年度损益调整100,000.00贷：利润分配—未分配利润100,000.00二十二、研发业务处理101.研发材料领用SOP101研发部门领用材料借：研发支出—费用化支出100,000.00—资本化支出200,000.00贷：原材料300,000.00102.研发人员薪酬SOP102分配研发人员薪酬借：研发支出—费用化支出80,000.00—资本化支出120,000.00贷：应付职工薪酬—工资200,000.00103.研发设备折旧SOP103研发设备折旧借：研发支出—费用化支出30,000.00—资本化支出20,000.00贷：累计折旧50,000.00104.研发成果验收SOP104研发项目达到预定用途借：无形资产—专利340,000.00管理费用110,000.00贷：研发支出—资本化支出340,000.00—费用化支出110,000.00二十三、预算管理相关105.预算编制（收入预算）SOP105编制销售收入预算*注：预算编制不涉及账务处理，仅作文档记录*106.预算执行差异SOP106分析并记录预算与实际差异*注：预算差异分析不涉及账务处理，仅作管理报告*二十四、成本控制相关107.标准成本设定SOP107设定产品标准成本*注：标准成本设定不涉及账务处理，仅作管理文档*108.成本差异分析SOP108分析实际成本与标准成本差异*注：成本差异分析不涉及账务处理，仅作管理报告*二十五、税务特殊处理109.增值税进项税额转出SOP109购进材料用于非应税项目，进项税额转出借：在建工程113,000.00贷：原材料100,000.00应交税费—应交增值税(进项税额转出)13,000.00110.出口退税SOP110申报出口退税借：其他应收款—应收出口退税款50,000.00贷：应交税费—应交增值税(出口退税)50,000.00111.收到出口退税SOP111收到出口退税款借：银行存款50,000.00贷：其他应收款—应收出口退税款50,000.00112.资源税SOP112计提资源税（有色金属开采企业）借：税金及附加200,000.00贷：应交税费—应交资源税200,000.00113.矿产资源补偿费SOP113计提矿产资源补偿费借：管理费用—矿产资源补偿费150,000.00贷：应交税费—应交矿产资源补偿费150,000.00114.土地增值税SOP114计提土地增值税借：税金及附加300,000.00贷：应交税费—应交土地增值税300,000.00115.印花税SOP115缴纳印花税借：税金及附加5,000.00贷：银行存款5,000.00二十六、长期资产处理116.在建工程SOP116新建冶炼车间借：在建工程—厂房2,000,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)260,000.00贷：银行存款2,260,000.00117.在建工程转固SOP117新建厂房完工转固借：固定资产—厂房2,500,000.00贷：在建工程—厂房2,500,000.00118.固定资产更新改造SOP118设备更新改造借：在建工程—设备改造300,000.00累计折旧200,000.00贷：固定资产—设备500,000.00119.更新改造支出SOP119支付设备改造费用借：在建工程—设备改造150,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)19,500.00贷：银行存款169,500.00120.更新改造完工SOP120设备改造完工转固借：固定资产—设备450,000.00贷：在建工程—设备改造450,000.00二十七、物流与仓储业务121.材料入库SOP121外购材料验收入库借：原材料—铜材1,000,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)130,000.00贷：银行存款1,130,000.00122.产品入库SOP122生产完工产品入库借：库存商品—铜线800,000.00贷：生产成本—基本生产成本800,000.00123.材料出库SOP123生产领用材料借：生产成本—基本生产成本—直接材料300,000.00贷：原材料—铜材300,000.00124.产品出库SOP124销售发货借：主营业务成本400,000.00贷：库存商品—铜线400,000.00二十八、质量控制业务125.质量保证金SOP125计提产品质量保证金借：销售费用—质量保证金50,000.00贷：预计负债—产品质量保证50,000.00126.质量问题维修SOP126支付产品维修费用借：预计负债—产品质量保证30,000.00贷：银行存款30,000.00二十九、人力资源业务127.工资发放SOP127发放员工工资借：应付职工薪酬—工资500,000.00—社保费100,000.00—公积金50,000.00贷：银行存款550,000.00应交税费—应交个人所得税20,000.00其他应付款—社保费80,000.00—公积金50,000.00128.社保缴纳SOP128缴纳社保费用借：应付职工薪酬—社保费100,000.00其他应付款—社保费80,000.00贷：银行存款180,000.00129.公积金缴纳SOP129缴纳公积金借：应付职工薪酬—公积金50,000.00其他应付款—公积金50,000.00贷：银行存款100,000.00130.工会经费SOP130计提工会经费借：管理费用—工会经费10,000.00贷：应付职工薪酬—工会经费10,000.00131.职工教育经费SOP131计提职工教育经费借：管理费用—职工教育经费8,000.00贷：应付职工薪酬—职工教育经费8,000.00三十、投资业务132.短期投资SOP132购买理财产品借：交易性金融资产—成本2,000,000.00投资收益—手续费2,000.00贷：银行存款2,002,000.00133.长期股权投资SOP133投资设立子公司借：长期股权投资—子公司5,000,000.00贷：银行存款5,000,000.00134.投资收益SOP134确认投资收益借：应收股利300,000.00贷：投资收益300,000.00135.投资收回SOP135收回投资借：银行存款6,000,000.00贷：长期股权投资—子公司5,000,000.00投资收益1,000,000.00三十一、融资业务136.短期借款SOP136借入短期借款借：银行存款1,000,000.00贷：短期借款1,000,000.00137.长期借款SOP137借入长期借款借：银行存款5,000,000.00贷：长期借款5,000,000.00138.应付债券SOP138发行债券借：银行存款10,000,000.00贷：应付债券—面值10,000,000.00139.债券利息SOP139计提债券利息借：财务费用—利息支出400,000.00贷：应付利息400,000.00140.债券还本付息SOP140债券到期还本付息借：应付债券—面值10,000,000.00应付利息2,000,000.00贷：银行存款12,000,000.00三十二、存货管理业务141.存货采购SOP141采购原材料借：原材料—铜材800,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)104,000.00贷：银行存款904,000.00142.存货发出计价SOP142发出材料（先进先出法）*注：存货发出计价方法选择不涉及账务处理，仅作计算依据*143.存货盘点SOP143存货盘点差异处理*注：存货盘点差异处理见SOP020-SOP023*三十三、固定资产管理144.固定资产购置SOP144购买生产设备借：固定资产—设备1,500,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)195,000.00贷：银行存款1,695,000.00145.固定资产折旧方法SOP145选择固定资产折旧方法（如年限平均法）*注：折旧方法选择不涉及账务处理，仅作计算依据*146.固定资产减值SOP146计提固定资产减值准备借：资产减值损失200,000.00贷：固定资产减值准备200,000.00147.固定资产处置SOP147固定资产报废借：固定资产清理300,000.00累计折旧700,000.00固定资产减值准备100,000.00贷：固定资产—设备1,100,000.00三十四、无形资产与其他资产148.无形资产取得SOP148自创专利申请成功借：无形资产—专利500,000.00贷：研发支出—资本化支出500,000.00149.无形资产摊销SOP149摊销无形资产借：管理费用—无形资产摊销41,666.67贷：累计摊销41,666.67150.长期待摊费用SOP150支付长期待摊费用借：长期待摊费用—厂房装修600,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)78,000.00贷：银行存款678,000.00151.长期待摊费用摊销SOP151摊销长期待摊费用借：管理费用—装修费摊销25,000.00贷：长期待摊费用—厂房装修25,000.00三十五、资产减值业务152.坏账准备SOP152计提坏账准备借：信用减值损失50,000.00贷：坏账准备50,000.00153.坏账确认SOP153确认坏账损失借：坏账准备30,000.00贷：应收账款—D客户30,000.00154.坏账收回SOP154收回已确认坏账借：应收账款—D客户30,000.00贷：坏账准备30,000.00借：银行存款30,000.00贷：应收账款—D客户30,000.00155.存货跌价准备SOP155计提存货跌价准备借：资产减值损失80,000.00贷：存货跌价准备80,000.00156.固定资产减值准备SOP156计提固定资产减值准备借：资产减值损失200,000.00贷：固定资产减值准备200,000.00三十六、非经常性损益157.捐赠支出SOP157对外捐赠借：营业外支出—捐赠支出100,000.00贷：银行存款100,000.00158.捐赠收入SOP158接受捐赠借：银行存款200,000.00贷：营业外收入—捐赠收入200,000.00159.资产盘盈SOP159流动资产盘盈（见SOP020-SOP022）160.资产盘亏SOP160流动资产盘亏（见SOP021-SOP023）三十七、收入与成本确认161.收入确认原则SOP161确认销售收入（满足收入确认条件时）*注：收入确认原则不涉及账务处理，仅作判断依据*162.成本结转SOP162结转销售成本借：主营业务成本400,000.00贷：库存商品—铜线400,000.00三十八、利润结转与分配163.结转损益（收入类）SOP163结转各项收入借：主营业务收入5,000,000.00其他业务收入300,000.00营业外收入200,000.00投资收益150,000.00公允价值变动损益80,000.00贷：本年利润5,730,000.00164.结转损益（费用类）SOP164结转各项费用借：本年利润4,200,000.00贷：主营业务成本3,000,000.00其他业务成本200,000.00税金及附加50,000.00管理费用400,000.00销售费用300,000.00财务费用150,000.00资产减值损失100,000.00营业外支出200,000.00165.结转本年利润SOP165结转本年净利润借：本年利润1,530,000.00贷：利润分配—未分配利润1,530,000.00166.利润分配SOP166提取盈余公积并分配股利借：利润分配—提取法定盈余公积153,000.00—应付现金股利500,000.00贷：盈余公积—法定盈余公积153,000.00应付股利500,000.00167.结转利润分配SOP167结转利润分配明细科目借：利润分配—未分配利润653,000.00贷：利润分配—提取法定盈余公积153,000.00—应付现金股利500,000.00三十九、外币业务168.外币交易SOP168外币销售业务借：应收账款—E客户(USD200,000)1,300,000.00贷：主营业务收入1,300,000.00说明：汇率1美元=6.5元人民币169.外币结算SOP169收到外币货款借：银行存款—美元户(USD200,000)1,290,000.00财务费用—汇兑损益10,000.00贷：应收账款—E客户(USD200,000)1,300,000.00170.外币借款SOP170借入外币借款借：银行存款—美元户(USD1,000,000)6,500,000.00贷：短期借款—美元户(USD1,000,000)6,500,000.00171.外币兑换