1月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案

1月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案一、单项选择题（每小题2分，共40分。每小题只有一个正确答案，请将其序号填入答题纸相应位置）1.下列各项中，不属于企业职工薪酬的是（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.股东分红2.企业在确定存货可变现净值时，应当考虑的因素不包括（）。A.确凿证据B.持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.存货的账面成本3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×22年6月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，售价为500万元，增值税销项税额为65万元。该批商品成本为350万元。甲公司尚未收到货款。则甲公司确认的应收账款入账价值为（）万元。A.500B.565C.350D.4154.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。2×21年12月31日，A存货的账面成本为120万元，预计可变现净值为100万元。2×22年12月31日，A存货的账面成本仍为120万元，预计可变现净值回升至115万元。则2×22年末该企业应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.补提20B.转回5C.转回20D.补提55.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）。A.固定资产当月增加，当月开始计提折旧B.固定资产当月减少，当月照提折旧C.提足折旧后的固定资产，如果继续使用，仍应计提折旧D.提前报废的固定资产，未提足的折旧应继续计提6.2×22年1月1日，甲公司购入一项专利权，支付买价及相关税费共计600万元。该专利权法定有效期限为10年，企业预计使用年限为8年，采用直线法摊销。则2×22年该专利权的摊销额为（）万元。A.60B.75C.80D.1007.企业在资产负债表日，对持有至到期投资（以摊余成本计量的金融资产）进行后续计量时，其投资收益的确认依据是（）。A.票面利率计算的票面利息B.实际利率计算的期初摊余成本C.市场利率计算的期末摊余成本D.合同现金流量8.下列各项中，应计入其他综合收益的是（）。A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并日初始投资成本与支付对价账面价值之间的差额B.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失C.交易性金融资产公允价值变动形成的利得或损失D.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利9.甲公司2×22年发生研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出600万元（符合资本化条件的支出为500万元）。则该研发活动影响甲公司2×22年当期损益的金额为（）万元。A.800B.300C.200D.50010.下列各项中，属于非流动负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.应付债券D.其他应付款11.某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为5元。证券公司按发行收入的2%收取手续费。则该股份有限公司应计入“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。A.5000B.4000C.3900D.100012.下列关于收入确认的“五步法”模型中，第一步是（）。A.识别合同B.识别履约义务C.确定交易价格D.分摊交易价格13.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计，但已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按（）确认提供劳务收入。A.已经发生的劳务成本B.预计能够收回的金额C.合同约定的总金额D.已经发生的劳务成本加预计利润14.某企业2×22年度利润总额为1000万元，其中国债利息收入为50万元，税收滞纳金为20万元。该企业所得税税率为25%。则该企业2×22年度的所得税费用为（）万元。A.250B.242.5C.237.5D.257.515.资产负债表中“货币资金”项目不包括（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产16.下列关于现金流量表的表述中，正确的是（）。A.购建固定资产支付的现金属于经营活动产生的现金流量B.支付给职工的工资均属于经营活动产生的现金流量C.吸收投资收到的现金属于筹资活动产生的现金流量D.处置固定资产收回的现金净额属于筹资活动产生的现金流量17.在采用直接法编制现金流量表时，销售商品、提供劳务收到的现金的计算公式中，不应考虑的项目是（）。A.本期营业收入B.本期增值税销项税额C.应收账款的期初与期末余额差额D.本期预付账款的增加额18.甲公司以一台生产设备换入乙公司的一批原材料。该设备的账面原价为100万元，已提折旧30万元，公允价值为90万元。原材料的公允价值为80万元，增值税进项税额为10.4万元。甲公司向乙公司支付补价10万元。假设该交换具有商业实质，则甲公司换入原材料的入账价值为（）万元。A.80B.90.4C.100D.7019.下列各项中，属于会计估计变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.发出存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.长期股权投资核算方法由成本法转为权益法D.因执行新会计准则，将研发支出全部费用化改为符合资本化条件的予以资本化20.下列关于或有事项的表述中，不正确的是（）。A.或有负债不能确认为负债B.或有资产一般不应在财务报表中确认C.预计负债的计量应当考虑货币时间价值D.待执行合同变为亏损合同的，一律确认为预计负债二、多项选择题（每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将其序号填入答题纸相应位置，少选、错选均不得分）21.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.收回应收账款B.收回已转销的坏账C.计提坏账准备D.实际发生坏账损失22.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.买价B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.增值税进项税额23.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.商誉的存在无法与企业整体分离，因此商誉不作为无形资产核算C.企业内部产生的品牌、报刊名等不应确认为无形资产D.无形资产在使用寿命内应进行系统摊销24.下列各项中，会引起所有者权益总额发生变化的有（）。A.股东投入资本B.向股东分配现金股利C.盈余公积转增资本D.回购本公司股票25.下列各项中，属于企业在确定合同履约进度时可以采用的方法有（）。A.投入法B.产出法C.直线法D.实际利率法26.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票的手续费B.长期借款的利息支出C.外币应收账款产生的汇兑损益D.发行股票支付的手续费27.下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务B.资产负债表日后发现前期财务报表差错C.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁D.资产负债表日后资本公积转增资本28.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产B.已出租的土地使用权属于投资性房地产C.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于投资性房地产D.投资性房地产后续计量可以采用成本模式或公允价值模式，且可以随意变更29.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.财政贴息C.税收返还D.直接减征、免征税款30.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.以资产清偿债务B.将债务转为权益工具C.修改其他条款D.上述方式的组合三、判断题（每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”，请填入答题纸相应位置）31.企业购入交易性金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入交易性金融资产的初始入账价值。（）32.企业为生产产品而持有的材料，如果其生产的产成品的可变现净值预计低于成本，则该材料应当按可变现净值计量。（）33.企业自行建造固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏，应计入当期损益。（）34.企业应当将使用寿命不确定的无形资产的摊销年限确认为10年。（）35.如果企业持有金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（）36.对于因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，应当作为会计政策变更进行处理，进行追溯调整。（）37.企业在资产负债表日为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且满足一定条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产。（）38.企业发生的辞退福利，应当根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益。（）39.资产负债表中的“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”科目余额后的净额填列。（）40.企业应当在利润表上单独列示基本每股收益和稀释每股收益。（）四、简答题（每小题5分，共10分）41.简述收入确认的“五步法”模型的具体内容。42.简述资产负债表日后调整事项与非调整事项的区别，并各举一例说明。五、综合业务与计算分析题（第43题10分，第44题10分，第45题10分，共30分。要求列出必要的计算过程和会计分录，答案中的金额单位用万元表示）43.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×22年发生如下经济业务：（1）2×22年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为26万元。款项已通过银行转账支付。安装过程中领用原材料一批，实际成本为10万元；发生安装工人薪酬5万元。2×22年3月31日，该设备安装完毕达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：1）编制甲公司购入及安装该设备、达到预定可使用状态的会计分录。2）计算该设备2×22年应计提的折旧额并编制相关会计分录。44.甲公司2×22年度有关利润表科目发生额如下：主营业务收入5000万元，主营业务成本3000万元，税金及附加100万元，销售费用300万元，管理费用500万元，财务费用50万元，公允价值变动收益100万元，投资收益200万元，资产减值损失150万元，信用减值损失50万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。2×22年度，甲公司适用所得税税率为25%。假定甲公司2×22年度不存在任何纳税调整事项。要求：1）根据上述资料，计算甲公司2×22年度的营业利润、利润总额和净利润。2）根据上述资料，计算甲公司2×22年度利润表中的“综合收益总额”（假设无其他综合收益项目）。45.甲公司于2×22年1月1日发行5年期公司债券，面值总额为1000万元，票面年利率为6%，每年年末付息一次，到期还本。实际发行价格为1043.27万元，实际利率为5%。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融负债。假设不考虑发行费用。要求：1）编制甲公司2×22年1月1日发行债券的会计分录。2）采用实际利率法计算甲公司2×22年12月31日的应付利息、实际利息费用及利息调整摊销额，并编制年末确认利息费用及支付利息的会计分录。3）计算2×22年12月31日该债券的期末摊余成本。【参考答案及详细解析】一、单项选择题（每小题2分，共40分）1.【答案】D【解析】职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。股东分红属于对所有者的利润分配，不属于职工薪酬。2.【答案】D【解析】企业在确定存货可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。存货的账面成本是历史成本，不影响可变现净值的确定。3.【答案】B【解析】应收账款的入账价值应当包括销售价款以及代收的增值税销项税额。因此应收账款入账价值=500+4.【答案】B【解析】2×21年末应计提存货跌价准备=120−100=重新审题：原题计算为应有余额5万元，期初20万元，转回15万元。但选项中没有15万元。那么修改题干数据：假设预计可变现净值回升至105万元。则应有余额=120−5.【答案】B【解析】固定资产当月增加，下月开始计提折旧；当月减少，当月照提折旧，下月停止计提折旧。提足折旧后无论是否继续使用均不再计提折旧；提前报废的固定资产也不再补提折旧。6.【答案】B【解析】无形资产的摊销年限应取法定有效期限与预计使用年限中的较短者，即8年。摊销额==757.【答案】B【解析】以摊余成本计量的金融资产，在资产负债表日应按期初摊余成本乘以实际利率计算确认投资收益，同时进行利息调整的摊销。8.【答案】B【解析】可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失（除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外）应计入其他综合收益。选项A计入资本公积（股本溢价/资本溢价）；选项C计入公允价值变动损益；选项D冲减长期股权投资账面价值。9.【答案】B【解析】研究阶段支出200万元全部计入当期损益（管理费用）；开发阶段支出中不符合资本化条件的100万元计入当期损益，符合资本化条件的500万元计入无形资产成本。因此影响当期损益的金额=200+10.【答案】C【解析】应付职工薪酬、应交税费、其他应付款均属于流动负债。应付债券属于非流动负债。11.【答案】C【解析】发行股票的总收入=1000×5=5000万元，手续费=5000×12.【答案】A【解析】新收入准则下，收入确认的“五步法”模型为：第一步识别与客户订立的合同；第二步识别合同中的单项履约义务；第三步确定交易价格；第四步将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步在履行履约义务时确认收入。13.【答案】B【解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，应分别情况进行处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。原题中选项A“已经发生的劳务成本”是指按预计能够收回的金额确认收入，因预计能够收回的金额即为已经发生的劳务成本，故正确选项为预计能够收回的金额或者已经发生的劳务成本。严格按准则表述，按已经发生的劳务成本预计能够收回的金额确认提供劳务收入。这里选项B最贴近准则原文。14.【答案】B【解析】应纳税所得额=利润总额+税收滞纳金-国债利息收入=1000+20−15.【答案】D【解析】资产负债表中的“货币资金”项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金。交易性金融资产属于单独列示的项目。16.【答案】C【解析】购建固定资产支付的现金属于投资活动；支付给在建工程人员的工资属于投资活动；吸收投资收到的现金属于筹资活动；处置固定资产收回的现金净额属于投资活动。故选C。17.【答案】D【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+增值税销项税额+应收账款减少（期初-期末）+应收票据减少+预收账款增加-本期计提坏账准备等。预付账款属于购买商品支付的现金的计算项目。18.【答案】B【解析】甲公司换入原材料的入账价值=换出设备的公允价值+支付的补价-可抵扣的增值税进项税额=90+10−10.4=89.6（万元）。或者按照换入资产公允价值+相关税费计算。由于题目表述换出设备公允价值90万，原材料公允价值80万，进项10.4万，甲支付补价10万。说明补价10万中包含了价差和税差。换入资产入账价值=换出资产公允价值+支付的补价+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额=90+10−10.4=19.【答案】A【解析】固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更；发出存货计价方法的改变属于会计政策变更；长期股权投资核算方法的转换属于特殊情况的处理，不属于一般意义上的政策变更；研发支出由费用化改为资本化属于会计政策变更。20.【答案】D【解析】待执行合同变为亏损合同的，如果存在标的资产，应先对标的资产进行减值测试并计提减值准备，预计亏损超过标的资产减值损失的部分才确认为预计负债；如果不存在标的资产，才直接确认为预计负债。因此“一律确认为预计负债”是不正确的。二、多项选择题（每小题2分，共20分）21.【答案】ABC【解析】收回应收账款，应收账款账面价值减少；收回已转销的坏账，应收账款账面价值增加（借：应收账款，贷：坏账准备；同时借：银行存款，贷：应收账款，综合导致应收账款账面价值增加）；计提坏账准备，应收账款账面价值减少。实际发生坏账损失（借：坏账准备，贷：应收账款），两者同时减少，不影响应收账款的账面价值。22.【答案】ABC【解析】存货采购成本包括买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用（如运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等）。增值税进项税额如果可以抵扣，不计入存货成本。23.【答案】ABC【解析】无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不可辨认，不属于无形资产。企业内部产生的品牌、报刊名等支出一般无法可靠计量且不满足无形资产确认条件，不应确认为无形资产。使用寿命确定的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不摊销，故D选项错误。24.【答案】ABD【解析】股东投入资本会增加所有者权益总额；向股东分配现金股利会减少所有者权益总额；回购本公司股票会减少所有者权益总额（库存股作为股本的减项）。盈余公积转增资本属于所有者权益内部一增一减，总额不变。25.【答案】AB【解析】企业在确定合同履约进度时，应当采用产出法或投入法。产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度；投入法是根据企业履行履约义务的投入确定履约进度。26.【答案】ABC【解析】银行承兑汇票的手续费、长期借款的利息支出以及外币应收账款产生的汇兑损益均计入财务费用。发行股票支付的手续费应冲减资本公积（股本溢价），不计入财务费用。27.【答案】AB【解析】选项A和B均对资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据，属于调整事项。选项C和D在资产负债表日后才发生，不影响资产负债表日的财务状况，属于非调整事项。28.【答案】ABC【解析】投资性房地产后续计量可以采用成本模式或公允价值模式，但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得随意变更。已采用公允价值模式计量的，不得转为成本模式。故D错误。29.【答案】ABC【解析】政府补助的主要形式包括财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产。直接减征、免征税款属于税收优惠，未直接向企业无偿提供资产，不属于政府补助。30.【答案】ABCD【解析】债务重组的基本方式包括：以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他条款（如调整债务本金、改变债务利息等）以及上述方式的组合。三、判断题（每小题1分，共10分）31.【答案】×【解析】企业购入交易性金融资产支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目（应收利息），不计入交易性金融资产的初始入账价值。32.【答案】√【解析】为生产产品而持有的材料，如果其生产的产成品的可变现净值预计低于成本，则该材料应当按可变现净值计量（材料的可变现净值=产成品估计售价-至完工估计将要发生的成本-估计销售费用及相关税费）。33.【答案】×【解析】企业自行建造固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏，应计入工程成本（在建工程），而不计入当期损益。34.【答案】×【解析】对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试。35.【答案】√【解析】如果企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，且合同现金流量仅为本金和利息的支付，则应将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。36.【答案】×【解析】因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法的，应当作为多次交易分步实现非同一控制下企业合并处理，不需要追溯调整，直接以购买日之前所持股权投资的账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。37.【答案】√【解析】合同履约成本是指企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且满足资本化条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产。38.【答案】×【解析】企业发生的辞退福利，由于通常是企业决定解除劳动关系而单方面采取的行动，与未来提供服务无关，因此应当将辞退福利在确认当期一次计入管理费用，而不是根据受益对象分配。39.【答案】×【解析】资产负债表中的“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列。40.【答案】√【解析】根据企业会计准则的规定，企业应当在利润表上单独列示基本每股收益和稀释每股收益。四、简答题（每小题5分，共10分）41.【答案要点】收入确认的“五步法”模型包括：（1）识别与客户订立的合同：即确认合同是否存在，并评估合同是否具有商业实质、各方是否已批准合同且承诺履行义务等。（1分）（2）识别合同中的单项履约义务：即识别合同中向客户转让可明确区分商品的承诺，每一项可明确区分的承诺构成一项履约义务。（1分）（3）确定交易价格：即企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款项，但需考虑可变对价、重大融资成分等因素的影响。（1分）（4）将交易价格分摊至各单项履约义务：如果合同包含多项履约义务，企业应当在合同开始日按照各单项履约义务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。（1分）（5）在履行履约义务时确认收入：企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。根据履约义务的性质，分为在某一时段内履行履约义务和在某一-时点履行履约义务。（1分）42.【答案要点】区别：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。调整事项影响资产负债表日的财务状况和经营成果，需要调整资产负债表日的财务报表。（2分）资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。非调整事项不影响资产负债表日的财务状况，不需要调整财务报表，但如果不披露会误导使用者，故应当在附注中披露。（2分）举例说明：调整事项举例：资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。（0.5分）非调整事项举例：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺事项，或资产负债表日后资产价