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会计实操文库1/4做账实操-进项税比销项税多怎么做分录进项税大于销项税的账务处理SOP一、核心原则当当期进项税额>当期销项税额时，差额部分为留抵税额，无需做“结转未交增值税”的缴税分录，仅需结转增值税各明细科目，留抵税额会自动体现在“应交税费—应交增值税（进项税额）”或“应交税费—增值税留抵税额”科目借方余额，留待下期抵扣。二、适用场景一般纳税人增值税一般计税方法下，月度/季度末增值税结转核算。三、账务处理SOP步骤步骤1：核对当期增值税明细科目余额期末统计以下科目余额（仅统计一般计税方法下的发生额）：借方：应交税费—应交增值税（进项税额）、应交税费—应交增值税（减免税款）、应交税费—应交增值税（销项税额抵减）等贷方：应交税费—应交增值税（销项税额）、应交税费—应交增值税（进项税额转出）等步骤2：结转增值税明细科目（关键分录）结转销项税额及贷方明细借：应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（进项税额转出）贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）结转进项税额及借方明细借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）应交税费—应交增值税（减免税款）判断“转出未交增值税”余额若转出未交增值税为借方余额：即为留抵税额，无需再做分录，该借方余额保留在账上，下期继续抵扣。若为贷方余额：才需要结转至“应交税费—未交增值税”并缴税。步骤3：特殊处理（可选，部分企业规范做法）为清晰核算留抵税额，可将留抵税额转入专门科目：借：应交税费—增值税留抵税额贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）下期有销项税额抵扣时，再转回：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—增值税留抵税额四、案例演示案例：某一般纳税人企业2025年12月销项税额10万元，进项税额15万元，无进项税额转出及减免税款。结转销项税额借：应交税费—应交增值税（销项税额）100000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000结转进项税额借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）150000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）150000此时“转出未交增值税”科目借方余额50000元，即为留抵税额，无需后续分录，下期抵扣。五、注意事项留抵税额无需计提附加税费（城建税、教育费附加等），附加税费以实际缴纳的增值税为计税依据。符合条件的行业（如制造业、小微企业等）可申请增值税留抵退税，退税时分录：借：银行存款贷：应交税费—增值税留抵税额小规模纳

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