第三章存款业务

第三章存款业务第一节存款业务概述一、存款意义和分类P49（一）存款的意义1.什么是存款：是银行吸收存款单位和个人存入的货币资。（二）存款的分类2.存款的意义（1）是银行信贷资金的主要来源（2）是银行办理转账结算的前提按存款的来源分类原始存款（现金、直接）派生存款（转账、间接）按存款的对象分类单位存款储蓄存款财政性存款一般性存款按存款的期限分类活期存款定期存款按存款的币种分类本币存款外币存款二、存款业务的核算要求（一）正确、及时地办理存款业务（二）维护存款人的合法权益（三）不得为存款人垫款三、会计科目的设置（一）“吸收存款”科目（二）“利息支出”科目

（三）“应付利息”科目第二节单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算（一）单位活期存款的种类P511.基本存款账户

所有实行独立经济核算或独立预算的企事业单位都必须向商业银行申请开立基本存款账户，包括个体户、承包户。开户手续（1）开户申请书（2）有关证明文件（3）盖有单位公章（财务章）及财务主管名章的印鉴卡申请人提交：银行手续（1）根据开户单位的性质确定会计科目（2）为开户单位开立存款账户，编制账号（3）登记开销户登记簿（4）发售结算凭证2.一般存款账户P513.临时存款账户4.专用存款账户（二）单位活期存款业务存取的核算活期存款现金存取转账存取支票户P51存折户P52单位以库存现金存入银行—填写“现金解款单”，银行以“现金解款单”联代现金收入传票凭以入账。借：库存现金贷：吸收活期存款-×单位1.存入现金的核算2.支取存款的核算单位向银行提现—签发库存现金支票，银行以库存现金支票代库存现金付出传票凭以入账。借：吸收活期存款-×单位贷：库存现金存折户存取现金的程序及核算（1）单位以现金存入银行—填写存款凭条，银行以存款凭条代库存现金收入传票凭以入账。（2）单位向银行提现—填写取款凭条，银行以取款凭条代现金付出传票凭以入账。账务处理同支票户（三）活期存款的对账P551.随时对账2.定期对账（四）活期存款的销户P55

存款人要求撤消账户，必须：与开户银行核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理销户手续。三、单位定期存款业务的核算P56（一）单位定期存款存入业务的核算概念P56

起存金额：10000元

只能以转账支票转账存入，不能用库存现金。定期存单①联作转账贷方传票②联加盖业务章后交存款单位③联作卡片账留存借：吸收活期存款—×单位贷：吸收定期存款—×单位（二）单位定期存款利息结计的核算银行对存期在一年（含）以上的定期存款，按季预提应付利息。借：利息支出贷：应付利息-×年期定期存款息（三）单位吸收定期存款支取本息的核算单位吸收定期存款到期支取本息，只能转账，不得提取库存现金。借：吸收定期存款—×单位应付利息贷：吸收活期存款—×单位例P57【例题1】工商银行收到华联商厦解交的现金98500元，清点无误。借：库存现金98500

贷：吸收活期存款—华联商厦98500【例2】某日，华联商厦从银行支取现金50000元，用于职工出差差旅。借：吸收活期存款50000

贷：库存现金50000【例3】工商银行迎春支行收到光源公司签发的转账支票一张，金额100000元，要求转存一年期的定期存款，经审查无误。借：吸收活期存款——光源公司100000

贷：吸收定期存款—1年期存款—光源公司100000【例4】工商银行迎春支行收到长风工厂交来当日到期的存单一张，填明金额80000元，存期1年，年利率3%。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误。借：吸收定期存款—1年期存款—长风工厂80000

应付利息——1年期定期存款利息2400

贷：吸收活期存款—长风工厂82400

第三节个人储蓄存款业务的核算概念：是居民个人为积蓄货币和取得利息收入而存入银行的资金。原则：实行“存款自愿，取款自由，存款有息和为储户保密”的原则。种类：储蓄存款可分为活期储蓄和定期储蓄两种。定期储蓄可分为零存整取、整存整取、整存领取、存本取息、定活两便、协议存款、通知存款、教育储蓄。一、活期储蓄存款业务的核算活期储蓄存款的特点：

一元起存，多存不限，随时存取，不定期限。存入时：

借：库存现金贷：吸收活期储蓄存款—××户—本金

储户续存时，首先应填写存款凭条，连同存折和现金一并交记账员，记账员检查存折、审查凭条、点收款项无误后，调出该账户，同存折核对相符，登记入账并结出存款余额。会计分录与开户时相同。按存入金额查应计利息数，结出本次利息余额，然后核点账款无误盖章，凭条留存，将存折推给储户。活期储蓄存款支取时：

借：吸收活期储蓄存款—××户—本金贷：库存现金当储户款项全部取出，不再续存时，称为销户。销户时：会计分录为：

借：吸收活期储蓄存款—××户—本金利息支出贷：库存现金二、定期储蓄存款业务的核算定期储蓄存款是指储户在存款时，约定存款期限，一次或按期分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的储蓄存款方式。按存取方式不同分为：整存整取、零存整取、整存零取和存本取息等。（一）整存整取定期储蓄存款业务的核算本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。起存点为50元，存款取息有三个月、六个月、一年、两年、三年和五年六个档次。1.开户储户开户时应填写整存整取定期储蓄存款凭证，连同身份证和现金交银行。银行审核清点无误后，填制一式三联整存整取定期储蓄存单，第一联代现金收入传票办理转账，第二联作存单退储户保管，第三联作卡片账由银行留存。会计分录为：

借：库存现金贷：吸收定期储蓄存款—整存整取定期储蓄存款—李楠2.支取的核算（1）到期支取：

借：吸收定期储蓄存款—整存整取定期储蓄存款—李楠利息支出贷：库存现金（2）过期支取：处理与上述相同，只是利息计算应包括到期利息和过期利息。（3）提前支取：可凭身份证件办理全部提前支取或部分提前支取。全部提前支取时英交验存款人身份证件，经查验无误后，在存单背面摘录证件名称、号码、发证机关，然后在存单和卡片账上加盖“提前支取”戳记，并按提前支取规定计付利息。部分提前支取时，除对支取部分按提前支取部分支付本息并注销原存单外，对未取部分应另开新存单，并在新存单上注明原存入日期、利率和到期日等内容。会计分录为：

借：吸收定期储蓄存款—整存整取定期储蓄存款—某某人（全部本金）利息支出—定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息）贷：库存现金（本息）定期储蓄存款—整存整取定期储蓄存款—某某人（续存本金）【例题】建设银行经开支行收到李先生交来当日到期的整存整取定期储蓄存单1张，金额50000元，存期1年，年利率3.5%，要求支取本息，经审查无误，当即以现金支付其本金和利息。借：吸收定期储蓄存款—整存整取—李明50000

应付利息—1年期整存整取储蓄存款利息1750

贷：库存现金51750（二）零存整取定期储蓄存款的核算存入时：

借：库存现金贷：吸收定期储蓄存款—零存整取定期储蓄存款—某某人续存时同上。支取时：填写利息清单，销记开销户登记薄。借：吸收定期储蓄存款—零存整取定期储蓄存款利息支出—定期存款利息支出户贷：库存现金（三）存本取息定期储蓄存款业务的核算以5000元起存，多存不限。存款期限分为1年、3年和5年。支取利息的其次可以一月一次，也可以数月一次，由储户选定。如储户在取息期内未支取利息，以后可以随时支取，但不计复利。存入时借：库存现金贷：吸收定期储蓄存款—存本取息定期储蓄存款—某某支取利息时：借：利息支出——定期存款利息支出户贷：库存现金（四）整存零取定期储蓄存款业务的核算是本金一次存入，约定存期，分次支取本金，到期支取利息的一种储蓄存款。最低起存金额1000元，存期分为一年、三年和五年三个档次。支取期次有1个月、3个月和6个月。手续和核算与存本取息基本相同。存入时：

借：库存现金贷：吸收定期储蓄存款—整存零取储蓄分期支取本金时：借：吸收定期储蓄存款—整存零取贷：库存现金【例】工商银行迎春支行收到王芳交来销户的储蓄取款凭条和当日到期的整存零取定期储蓄存单，取款凭条金额2000元，存单金额25000元，存期1年。每月支取一次，每次支取2000元。年利率3%，累计积数350000元，审查无误，以现金支付王芳本金2000元，利息875元。

借：吸收定期储蓄存款—整存零取储蓄—王芳2000

应付利息—1年期整存零取储蓄利息875

贷：库存现金2875（五）定活两便储蓄存款业务的核算是一种本金一次存入，不约定存期，可随时一次支取本息的存款方式。一般以50元起存，储蓄存款不满3个月的，按支取日挂牌的活期储蓄存款利率计息；三个月以上不满半年的，按支取日挂牌公告的整存整取3个月定期存款利率打六折计息；六个月不满1年的，按半年利率打六折计息，一年以上的，按一年利率打六折计息。手续及核算与整存整取定期储蓄相同。不记名存单一般固定面额，分为50元和100元两种，可以在约定范围内通存通兑。（六）通知储蓄存款一次存入本金，由银行发给存折，不约定存期，支取时需提前通知银行（提前一天或七天），约定支取时间和金额，一次或多次提取存款的储蓄。起存金额5万元，最低支取金额为5万元，利率以取款当日中国人民银行公告的利率为准。（七）教育储蓄是为了支付就读于中小学的子女将来完成非义务教育所需的费用而进行的零存整取的定期储蓄。是银行为学生量身定做的一个理财品种。凡在校小学四年级（含4年级）至高中的在校学生，都可以参加教育储蓄。教育储蓄办理开户时，须持储户本人（学生）户口簿或居民身份证开立存款户。到期后凭存折及相应证明一次支取本息。最低起存金额50元，每月固定存额存取分为一年、三年、六年。每一账户本金合计最高限额2万元。三、存单（折）的挂失当储户的存单、存折遗失或被窃向银行申请挂失时，经办人应认真审核储户提交的身份证件，根据其提供的资料，抽出该户的明细账卡核对，确认存单、存折的款项确未支取后，再办理挂失手续。银行在办理挂失时，先由储户本人填写一式三联的“挂失申请书”。第一联留存备查；第二联加盖公章后交给储户，作为日后换取新存单（折）的凭证；第三联凭以登记“储蓄挂失登记薄”。挂失7天后，经银行审查，没有发现异议，储户可凭第二联挂失申请书办理补发存单或存折的手续。补发时应注销原户，另开新户。新存单（折）仍按原起息日计息，并在原账页及开销户登记薄上注明“挂失结清”字样，以便日后查考。

第四节存款利息的核算一、利息计算的一般规定（一）计息范围（二）计息时间“算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息，计算时从存入日算至支取的前一日为止。存取一般按对年、对月计算，对年按360天计算，对月按30天计算。具体做法是：采用余额表或乙种账计算计息积数，对活期存款的存期也就按照实际天数计算，所谓实际天数就是按照日历天数，大月按31天计算，小月按30天计算，平月按28（或29）天计算。个人储蓄的活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，从上季末21日至本季末月20日。单位和个人的定期存款期利息的计算，根据存期的档次，于存款到期日，利随本清。（三）利息计算公式

利息=本金×存期×利率本金元位起息，元以下不计息，计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。利率表示：年利率%，月利率‰，日利率%。。二、单位存款利息的核算（一）单位活期存款利息的核算由于活期存款取款频繁，存款余额经常发生变动，因此，利息根据计息期的积数计算。其计息形式有两种：计息余额表计息和明细账页上计息。1.计息余额表计息：

利息=累计应计息日积数×日利率（日利率=月利率÷30）计算出利息后，编制会计分录：借：利息支出贷：吸收活期存款—某单位

【例题】P54【例】某公司3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为14800000元，由于错账冲正应加积数2000000元，累计计息积数16800000元，月利率6.75‰，计算利息和会计分录如下：利息=16800000×6.75‰÷30=378

借：利息支出—活期存款378

贷：吸收活期存款—某公司3782.明细账页上计息：采用乙种账结计利息的，账页上设有“日数”和“积数”栏。当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，计入账页的“积数”栏内。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行内，待结息日营业终了，加计结息期内的累计天数和累计积数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。计算方法与会计分录同上（二）单位定期存款利息的核算

计算公式：预提一年期定期存款利息=一年期定期存款季度平均余额×年利率/4

一年期定期存款平均余额=季度内一年期定期存款各月初余额相加之和÷3【例2】工商银行长宁支行一年期定期存款一月、二月、三月份的期初余额分别为866000元、878000元和896000元，年利率为3.87%。预提本季度一年期定期存款利息如下：一年期定期存款平均余额=（866000+878000+896000）÷3=880000（元）预提一年期定期存款利息=880000×3.87%÷4=8514（元）

借：利息支出8514

贷：应付利息—一年期定期存款利息8514（三）单位定期存款支取本息业务的核算【例】工商银行长宁支行收到长风工厂交来当日到期的存单一张，填明金额80000元，存期一年，年利率3.87%，要求将支取的本息转入活期存款户，经审核无误后，作分录如下：

借：吸收定期存款—

一年期存款—长风工厂80000

应付利息—一年期定期存款利息3096

贷：吸收活期存款—长风工厂83096三、个人储蓄存款利息的核算（一）活期储蓄存款利息的核算按规定活期储蓄存款按季结息，银行按当日活期储蓄存款挂牌利率结计利息，每季末月20日为结息日，从上季末月21日至本季末月20日。未到结息日清户的，利息按清户日活期储蓄利率计算，算至清户日前一日为止。（二）定期储蓄存款利息的核算1.整存整取定期储蓄存款利息的计算

应付利息=本金×存期×利率

借：利息支出贷：应付利息借：应付利息贷：库存现金2.零存整取定期储蓄存款利息的计算零存整取定期储蓄存款按约定存期到期支取的计息，根据不同情况，可以采用不同的计算方法。在实际工作中，常用的计算方法有固定积数法，月积数法和日积数法三种。固定积数法是指事先算出每元存款利息积数，到期乘以存款余额的计息方法。这种方法适用于存款逐月全存，到期支取的计息。公式：

每元存款利息基数=（1+存款月数）÷2×月利率应付利息=年存款数额×每元存款利息基数例题：储户周宇于2010年9月18日来银行办理零存整取定期储蓄存款，月存款1000元，存期1年，利率为0.25%，于次年9月18日支取。利息计算如下：

每元存款利息基数=（1+12）÷2×0.25%=0.01625（元）应付利息=12000×0.01625=195.6（元）

月积数法是适用于存款已到期，但有漏存月份情况下的计算利息的方法。将零存整取储蓄存款分户账的每月存款余额乘以所存月数，就是月积数。到期支取时，按月积数乘以同档月利率，即为应付利息数。公式：

到期利息=到期累计月积数×月利率【例题】工商银行长宁支行收到王芳交来当日到期的零存整取定期储蓄存折，该存折每月存入800元，存期1年，年利率3.6%，结存金额为9600元，查明细账累计月积数为62400元，经审查无误，计算应付利息。

应付利息=62400×3.6%÷12=187.20

借：利息支出187.20

贷：应付利息187.20以现金支付本金9600元，利息187.20元。借：吸收定期储蓄存款——零存整取9600

应付利息187.20

贷：库存现金9787.20日积数法，是储户每次来存款时，根据存入发生额乘以业务发生日至存款到期日的天数，取得计息积数，按“存加取减”的原则，结出积数余额。到期日，以积数余额乘以存入日约定利率即为应付利息数。如储户提前支取，则按“存加取减”的原则，从积数余额中扣除未存满约定存期所产生的积数，结出计息积数，乘以支取日银行挂牌公告的活期储蓄存款利率，即为应付利息。3.存本取息定期储蓄存款利息的计算公式：每次支取利息数=（本金×存款月数×月利率）÷支取利息次数【例】储户李林于2008年8月10日存入本金100000元，存期一年，月利率1.65‰，每3个月支取利息一次。其利息计算如下：66页每次支取利息数=（100000×12×1.65‰）÷4=495（元）4.整存零取定期储蓄存款利息的核算这种储蓄存款方式，到期计息可采用本金平均数法和月积数法。本金平均数法的计息公式：

到期应付利息=（全部本金+每次支取本金额）÷2×存期×利率【例】储户赵丽一次存本金30000元，一年期，每月支取一次2500元。月利率1.65‰，最后一次支取日期为到期日，连同利息一并支取。利息计算如下：到期应付利息=（30000+2500）÷2×12×1.65‰=321.75（元）（三）定活两便储蓄存款利息的计算定活两便储蓄存款的利息，根据实际存期同档的整存整取定期储蓄利率，按一定的折扣计算。不满规定存期的按活期利率计算。具体规定为：存期不满三个月的，按支取日挂牌公告的活期利率计算；存期三个月以上不满半年的，整个存期按支取日挂牌公告的整存整取三个月定期储蓄利率打六折计息；存期半年以上不满一年的，整个存期按支取日挂牌公告的政策整取半年定期储蓄利率打六折计息；存期在一年以上的，无论存期多长，整个存期一律按支取日整存整取一年定期储蓄利率打六折计息。三、存款利息的计算（一）利息、利率的概念利息是借贷行为中，债务方支付给债权方的一定“报酬”利率是一定时期内利息占本金的比率，可分为年利率（%）、月利率（‰）和日利率（‰0）。（二）计息的范围除财政性存款外，其余均为计息范围。（三）利息计算的一般规定1.利率的换算一年按360天计，一个月按30天计。年利率÷12=月利率年利率÷360=日利率月利率÷30=日利率课堂DIY请将6‰（月利率）换算为：2‰01.年利率2.日利率7.2%2.存贷款的结息日期（1）定期结息如：单位吸收活期存款和活期储蓄存款均于每季末20日结息。（2）约期结息如：吸收定期存款、逐笔核贷的贷款按存贷双方约定和期限结息。（3）随时结息如吸收活期存款的结清、销户、贷款的逾期或提前归还等。3.存贷款计息天数“算头不算尾”

—适用于结清账户时的利息计算4.银行内部结息“算头又算尾”5.计息本金元为起点，元以下角分不计息。利息计算至厘，会计核算至分。6.吸收定期存款在存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计息，不分段计息。吸收活期存款如遇利率调整，利率调整之日起分段计息。（四）单位活期存款利息的核算

——积数法利息=计息积数×日利率计息积数=计息期内每日存款余额之和1.余额表计息法——适用于存款余额变动频繁的存款账户〖例〗P742.乙种分户账计息法——适用于存款余额变动不多的存款账户例中余额表最后的累计积数计算的起讫日期为

月

日-

月

日

〖例〗某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2008年3月21日至5月31日的累计积数为900000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。2008年摘要

借方贷方借/贷余额日数积数月日61承前页729000001

贷4000072800008转借10000贷30000412000012转贷30000贷60000530000017转贷20000贷8000018000018转借17500贷62500212500020转借12500贷50000150000(1855000)

分户账户名：×企业账号：××××利率：0.825‰

根据上表，第二季度计算利息如下：利息=1855000×0.825‰÷30=51.01元次日（6月21日），利息入账。借：利息支出51.01

贷：吸收活期存款-×企业51.01编制会计分录如下：2008年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日61承前页729000001

4000072800008转借1000030000412000012转贷3000060000530000017转贷200008000018000018转借1750062500212500020转借125005000015000021转息51.0150051.01分户账户名：×企业账号：×××利率：0.825‰

（五）单位定期存款利息的核算

—对年对月法

计息天数对年对月计，一个对年按360天计，一个对月按30天计，不足一个对月的，按实际天数计。

〖例〗

甲工厂2008年1月5日转账存入10000元，定期一年，于2009年2月4日前来转账支取本息。定期存款利率1.8%，活期存款利率0.9%。2008年1月5日：借：吸收活期存款-甲工厂10000

贷：吸收定期存款-甲工厂100002008年3月31日：预提利息利息=10000×1.8%÷4=45元借：利息支出45

贷：应付利息452008年6月30日：预提利息—同上2008年9月30日：预提利息—同上2008年12月31日：预提利息—同上2009年2月4日：到期利息=10000×1.8%=180元(已提)逾期利息=10000×0.9%÷360×30=7.50元逾期天数(07.1.5—07.2.4为30天)借：吸收定期存款-甲工厂10000.00

应付利息180.00

利息支出7.50

贷：吸收活期存款-甲工厂10187.50注意:逾期利息按活期利率计算。实际工作中银行并非逐一计提、结算应付利息的，而是在每季末按定期存款的季平均余额统一计提的。计提应付利息公式见P77〖例〗P77第三节个人储蓄存款业务的核算活期储蓄存款定期储蓄存款整存整取零存整取存本取息整存零取一、活期储蓄存款业务的核算（一）活期储蓄存款开户和续存业务的