研究开发费加计扣除工作管理办法

研究开发费加计扣除工作管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范公司研究开发费用（以下简称“研发费用”）的归集、核算与管理，充分享受国家关于研发费用加计扣除的税收优惠政策，降低企业税负，提升自主创新能力，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》等相关法律法规及政策规定，结合公司实际情况，制定本办法。第二条适用范围本办法适用于公司及所属各单位（以下统称“公司”）开展的内部研究开发项目（以下简称“研发项目”）的研发费用加计扣除管理工作。第三条基本原则研发费用加计扣除管理工作应遵循以下原则：（一）真实合法原则：研发项目真实存在，研发费用的发生真实、合法，符合税收法律法规及相关政策规定。（二）相关性原则：归集的研发费用必须直接与研发项目相关，能够准确划分用于研发活动和非研发活动的费用。（三）合理归集原则：按照国家统一会计制度和税收政策规定，对研发费用进行准确、规范的会计核算和归集，确保费用归集的完整性和准确性。（四）权责发生制原则：研发费用的确认和计量应遵循权责发生制原则，属于当期的费用无论款项是否支付，均应计入当期研发费用。第二章组织管理与职责分工第四条组织领导公司成立研发项目管理领导小组，由公司分管研发工作的领导任组长，成员包括研发、财务、技术、人事等相关部门负责人。领导小组负责统筹协调研发项目管理、研发费用归集与加计扣除等相关重大事项。第五条部门职责（一）研发部门（或项目负责部门）：1.负责研发项目的立项申请、可行性研究报告编制、项目计划制定；2.负责研发项目的组织实施、过程管理、进度跟踪、技术资料归档；3.负责提供研发项目的明细清单、项目负责人及研发人员名单；4.及时向财务部门提供研发项目立项、变更、结题等相关文件资料；5.对研发活动中发生的直接材料、直接人工等费用的真实性、相关性负责，并按要求提供费用发生的原始凭证及说明。（二）财务部门：1.负责制定和完善公司研发费用核算管理制度及流程；2.负责研发费用的会计核算，设置研发费用辅助账，准确归集、核算各研发项目的研发费用；3.负责与税务机关沟通，及时了解和掌握研发费用加计扣除政策动态；4.负责研发费用加计扣除的申报资料准备、纳税申报及备案工作；5.协助研发部门对研发费用的归集范围进行界定，提供财税政策咨询。（三）技术部门（如独立设置）：1.参与研发项目的技术评审、立项论证；2.负责研发项目的技术成果鉴定、专利申请等相关工作；3.提供研发项目相关的技术文档和证明材料。（四）人事部门：1.负责提供研发人员的劳动合同、工资发放记录、社保缴纳证明等资料；2.协助确认研发人员的身份及参与研发项目的时间。（五）其他相关部门：根据研发项目需要，配合提供相关资料和支持。第三章研发项目的管理第六条项目立项与确认（一）研发项目立项前，研发部门应提交《研发项目立项申请书》，详细说明项目名称、研发目标、主要研发内容、技术路线、研发周期、预计投入、参与人员等。（二）研发项目管理领导小组对申报项目进行评审，重点评估项目的创新性、技术可行性、预期效益等。通过评审的项目，由公司正式下达立项批复文件。（三）对于委托研发、合作研发项目，应签订规范的委托开发合同或合作开发合同，并按规定到科技行政主管部门进行登记（如适用）。第七条项目实施与过程管理（一）研发项目立项后，研发部门应制定详细的项目实施计划，明确各阶段任务、责任人及完成时限。（二）研发过程中发生项目内容、研发人员、研发周期、预算等重大变更的，研发部门应及时提交《研发项目变更申请书》，报研发项目管理领导小组审批，并将变更情况及时通知财务部门。（三）研发部门应定期（如每月或每季度）向研发项目管理领导小组和财务部门报送研发项目进展情况报告，包括研发费用实际发生情况。第八条项目结题与验收（一）研发项目完成后，研发部门应及时组织结题，并提交《研发项目结题报告》，内容包括项目完成情况、取得的成果（如专利、样品、技术报告等）、经费使用情况等。（二）研发项目管理领导小组组织相关部门对研发项目进行验收，形成验收意见。验收通过的项目，相关技术资料、结题报告等应及时整理归档。第四章研发费用的归集与核算第九条研发费用的归集范围研发费用的归集范围应严格按照国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策的相关规定执行，主要包括：（一）人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。（二）直接投入费用：1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；2.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；3.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。（三）折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。（四）无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。（五）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。（六）其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的一定比例。第十条研发费用的核算要求（一）会计科目设置：公司应在“研发支出”科目下，按照研究开发项目，分别“费用化支出”和“资本化支出”进行明细核算。同时，根据研发费用的构成内容，设置更为具体的三级或四级明细科目，如“人员人工费用”、“直接投入费用”等。（二）辅助账管理：财务部门应按照研发项目设置研发支出辅助账，详细登记每个研发项目的各项研发费用实际发生金额。辅助账应与会计账簿记录一致，并作为研发费用加计扣除的重要依据。（三）费用归集原则：1.对于同时从事非研发活动的人员，其工资薪金及五险一金等费用，应按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。2.对于同时用于研发活动和非研发活动的仪器、设备、无形资产以及房屋建筑物等，其折旧、摊销费用或租赁费，应按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。3.专门用于研发活动的仪器、设备、无形资产以及房屋建筑物等，其相关费用可全额归集为研发费用。（四）凭证管理：研发费用的原始凭证（如发票、领料单、工资表等）应真实、合法，且能清晰反映费用的性质、用途及所属研发项目。原始凭证上应尽可能注明研发项目名称或项目编号。第十一条研发费用的归集流程（一）费用发生时，研发人员或经办人员应在费用报销单或原始凭证上注明研发项目名称或编号，并经项目负责人签字确认。（二）财务部门审核人员在审核报销凭证时，应对费用的真实性、合法性及与研发项目的相关性进行审核，确认无误后，根据费用性质计入“研发支出”相应明细科目及项目辅助账。（三）期末（月末或年末），财务部门根据“研发支出”明细账及辅助账，汇总编制各研发项目的研发费用汇总表。第五章研发费用加计扣除的申报与备案第十二条申报资料准备在企业所得税年度汇算清缴时，财务部门应准备以下与研发费用加计扣除相关的资料：（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；（三）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同（如适用）；（四）研发项目可加计扣除研发费用归集表；（五）研发支出辅助账及汇总表；（六）研发项目立项证明（如政府立项的项目需提供立项批文）；（七）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；（八）税务机关要求提供的其他资料。第十三条纳税申报财务部门应在企业所得税年度纳税申报表中，准确填报研发费用加计扣除相关附表和栏次，如实反映可加计扣除的研发费用金额。第十四条资料留存与管理按照税务机关要求，企业应将与研发费用加计扣除相关的资料（包括但不限于第十二条所列资料）整理成册，妥善保管，留存备查，保存期限应符合税收征管法及实施细则的规定。第六章监督与管理第十五条内部审核与监督公司内部审计部门（或指定的监督部门）应定期或不定期对研发项目管理、研发费用的归集与核算、加计扣除申报等情况进行监督检查，确保研发费用加计扣除工作的合规性。第十六条风险防控（一）加强对研发费用加计扣除政策的学习和培训，提高相关人员的政策理解和执行能力。（二）建立研发费用加计扣除风险自查机制，对研发项目的真实性、费用归集的准确性、资料的完整性等进行定期自查。（三）对于税务机关的检查和问询，应积极配合，如实提供相关资料，及时沟通解释。第十七条档案管理研发项目的立项、实施、结题、验收等各环节的文件资料，以及研发费用的会计凭证、账簿、辅助账、汇总表、申报资料等，