2026年川渝税收竞赛试题及答案

2026年川渝税收竞赛试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.2026年川渝两地税务部门联合发布《关于深化税收征管服务一体化的补充通知》，明确在电子税务局新增“川渝通办”模块，下列哪项业务不属于该模块首批覆盖范围？A.跨区域涉税事项报验B.增值税留抵退税申请C.灵活就业人员社保费缴纳D.出口退（免）税备案答案：D（解析：根据通知，首批覆盖范围包括跨区域报验、留抵退税、社保费缴纳等高频业务，出口退（免）税备案因涉及海关数据交互，暂未纳入。）2.某重庆制造业企业2025年12月期末留抵税额120万元，2022年3月期末留抵税额20万元，2026年1月申请存量留抵退税时，其进项构成比例为85%。已知该企业属于微型企业，按政策可一次性退还存量留抵税额。则该企业可退税额为？A.（120-20）×85%B.20×85%C.120×85%D.（120+20）×85%答案：C（解析：存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额与申请时期末留抵税额的较小值，微型企业可一次性退还存量留抵税额，本题中2025年12月期末留抵税额120万元大于2019年3月的20万元，故存量留抵税额为120万元，可退税额=120×85%。）3.川渝两地税务机关2026年推行“跨区域涉税事项报验管理便利化”，规定报验有效期限最长可延长至？A.6个月B.12个月C.18个月D.24个月答案：B（解析：根据川渝联合公告，跨区域报验有效期限由合同期限改为最长不超过12个月，合同期限超过12个月的，可申请延期。）4.2026年四川省调整部分地区耕地占用税适用税额，某企业在成都市新都区占用耕地5亩（1亩=666.67平方米）用于建设物流仓库，当地适用税额为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税为？A.5×666.67×30B.5×666.67×30×50%C.5×666.67×30×20%D.5×666.67×30×150%答案：A（解析：物流仓库不属于耕地占用税减免范围，应按全额缴纳，税额=占用面积×适用税额。）5.川渝两地延续西部大开发企业所得税优惠政策至2030年，某注册在重庆两江新区的制造业企业2026年应纳税所得额800万元，符合政策条件。其2026年应缴纳企业所得税为？A.800×15%B.800×25%C.（800-500）×15%+500×25%D.800×20%答案：A（解析：符合西部大开发条件的企业减按15%税率征收企业所得税，无分段优惠。）6.某川渝交界处的化工企业2026年3月排放大气污染物，其中二氧化硫10千克（污染当量值0.95）、氮氧化物8千克（污染当量值0.95），当地大气污染物税额为3.2元/污染当量。该企业当月大气污染物环保税应纳税额为？A.（10/0.95+8/0.95）×3.2B.（10+8）×3.2C.（10×0.95+8×0.95）×3.2D.max（10/0.95,8/0.95）×3.2答案：A（解析：大气污染物按污染当量数从大到小排序，前三项征收，本题仅两项，应合并计算，污染当量数=排放量/污染当量值，税额=污染当量数×单位税额。）7.2026年川渝两地落实《关于优化房地产交易环节契税政策的通知》，下列情形中可享受契税优惠的是？A.个人购买川渝两地首套住房，面积95平方米，成交价格120万元B.企业购买重庆某工业厂房用于扩大生产C.个人因离婚分割夫妻共同拥有的成都市区住房D.境外企业购买四川自贸区商铺用于投资答案：A（解析：首套住房面积≤90平方米减按1%，90-144平方米减按1.5%；离婚分割住房免征契税属于原有政策，非2026年新增优惠；企业购房及境外企业购房无优惠。）8.某房地产开发企业在川渝交界处开发“双城新苑”项目，2026年达到土地增值税清算条件。已知取得土地使用权支付金额2亿元，房地产开发成本3亿元，开发费用（能提供金融机构证明）4000万元（其中利息支出3000万元），转让房地产收入10亿元，允许扣除的与转让房地产有关的税金5000万元。当地规定开发费用扣除比例为5%。则该项目计算土地增值税时可扣除的开发费用为？A.3000+（2+3）×5%×10000B.（2+3）×10%×10000C.4000D.3000+（2+3）×10%×10000答案：A（解析：能提供金融机构证明且能合理分摊利息的，开发费用=利息+（取得土地使用权支付金额+开发成本）×5%以内，本题利息3000万元，扣除比例5%，故可扣除=3000+（2+3）×5%×10000=3000+2500=5500万元。）9.川渝两地2026年试点个人所得税专项附加扣除“跨区域信息共享”，下列情形中可享受赡养老人专项附加扣除的是？A.张某（成都户籍）赡养其在重庆居住的70岁亲生父母B.李某（重庆户籍）赡养其在四川居住的65岁养父母C.王某（四川户籍）赡养其在重庆居住的58岁继父（与王某母亲已离婚）D.赵某（重庆户籍）赡养其在四川居住的72岁公婆答案：B（解析：赡养老人专项附加扣除适用于亲生父母、养父母、继父母（需存在抚养关系），不包括公婆；继父若已离婚且无抚养关系，不可扣除。）10.川渝税务部门2026年加强国际税收协作，某重庆企业在四川设立全资子公司，2025年从新加坡关联企业取得特许权使用费1000万元（新加坡与我国税收协定规定特许权使用费税率为10%），新加坡已按15%税率源泉扣缴。根据协定饶让条款，该企业在我国申报时可抵免的税额为？A.1000×10%B.1000×15%C.1000×（15%-10%）D.0答案：A（解析：饶让抵免是对协定规定税率与来源国实际税率的差额视同已征税款抵免，本题协定税率10%，来源国征15%，我国认可按10%抵免。）11.2026年川渝两地统一城镇土地使用税纳税期限，规定按年计算、分期缴纳，具体缴纳期限为？A.每年3月、6月、9月、12月B.每年4月、10月C.每年6月、12月D.由纳税人自行选择按季或半年答案：C（解析：根据川渝联合公告，城镇土地使用税统一为每年6月、12月分两次缴纳。）12.某川渝地区的小规模纳税人2026年第二季度销售货物取得含税收入45万元（开具增值税普通发票），提供建筑服务取得含税收入20万元（开具增值税专用发票）。已知当地小规模纳税人适用3%征收率，季度销售额未超过45万元部分免征增值税。该纳税人第二季度应缴纳增值税为？A.（45+20）÷（1+3%）×3%B.20÷（1+3%）×3%C.45÷（1+3%）×3%D.0答案：B（解析：开具专票部分不享受免税，普票部分45万元未超季度45万元限额免征，故仅就专票部分20万元缴纳增值税。）13.川渝两地2026年推行“税务UKey跨区域互认”，下列表述正确的是？A.纳税人在四川申领的税务UKey可在重庆直接开具发票，无需重新发行B.跨区域使用时需向经营地税务机关备案并变更UKey信息C.仅适用于增值税专用发票开具D.互认后不再需要办理跨区域涉税事项报验答案：A（解析：根据政策，川渝税务UKey实现数据共享，跨区域使用无需重新发行，可直接开具普票和专票，但仍需办理报验。）14.某重庆企业2026年5月因城市规划搬迁，取得政府补偿款5000万元，搬迁后重置厂房支出3000万元、购置设备支出1500万元。根据川渝搬迁企业所得税政策，该企业应计入当年应纳税所得额的搬迁所得为？A.5000-（3000+1500）=500万元B.5000-3000=2000万元C.5000万元D.0答案：A（解析：企业搬迁所得=搬迁补偿收入-搬迁支出（包括重置资产支出），本题重置厂房和设备均属于搬迁支出，故应纳税所得额=5000-（3000+1500）=500万元。）15.川渝两地2026年试点“税费种综合申报”，下列税种中不属于首批综合申报范围的是？A.增值税、城市维护建设税B.企业所得税、印花税C.房产税、城镇土地使用税D.土地增值税、契税答案：D（解析：首批综合申报覆盖增值税、城建税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税，土地增值税和契税因申报频率低，暂未纳入。）二、多项选择题（每题3分，共30分，少选得1分，错选不得分）1.2026年川渝税收征管一体化重点推进的工作包括？A.统一税务行政处罚裁量基准B.共建川渝税收经济分析平台C.试点个人所得税汇算“川渝通办”D.联合开展跨区域税务稽查答案：ABCD（解析：根据《川渝税收征管服务一体化三年行动方案（2024-2026）》，四选项均为2026年重点任务。）2.下列符合2026年川渝地区增值税留抵退税政策的情形有？A.微型企业可按月申请退还增量留抵税额B.制造业中型企业可一次性退还存量留抵税额C.纳税人需同时符合纳税信用等级为A级或B级D.退税后需按规定调减当期留抵税额答案：ACD（解析：制造业中型企业存量留抵退税分阶段退还，2026年已完成存量退税，2026年主要退增量；微型企业可按月退增量，需信用A级/B级，退税后调减留抵税额。）3.川渝两地税务机关2026年优化跨区域涉税事项服务，下列措施正确的有？A.报验信息自动传递至经营地税务机关B.取消预缴税款时需提供的合同原件C.经营地税务机关不得要求重复提供已在机构地提交的资料D.跨区域建筑企业个人所得税一律由机构地代扣代缴答案：ABC（解析：跨区域建筑企业个人所得税按项目地预缴，D错误；ABC均为优化服务措施。）4.下列情形中，可免征或减征耕地占用税的有？A.农村居民在川渝老家新建自用住宅，占用耕地200平方米（原宅基地120平方米）B.川渝地区铁路线路占用耕地3000平方米C.成都某幼儿园占用耕地500平方米D.重庆某污水处理厂占用耕地1000平方米答案：ABC（解析：农村居民新建住宅超过原宅基地面积部分减半征收，A正确；铁路线路减按2元/平方米，B正确；幼儿园免征，C正确；污水处理厂不属于免税范围，D错误。）5.川渝地区企业享受西部大开发企业所得税优惠需满足的条件包括？A.主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》B.主营业务收入占企业收入总额60%以上C.企业注册地在川渝地区D.年度应纳税所得额不超过300万元答案：ABC（解析：西部大开发优惠无应纳税所得额限制，D错误；ABC为必要条件。）6.下列关于川渝地区环境保护税的表述正确的有？A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物免征B.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物免征C.纳税人综合利用的固体废物符合国家规定标准的免征D.噪声超标1-3分贝的，税额为每月350元答案：ACD（解析：城乡污水集中处理场所超过排放标准的需征税，B错误；ACD符合《环保税法》及川渝实施细则。）7.川渝两地2026年调整契税优惠政策，下列情形中契税计税依据正确的有？A.房屋买卖，计税依据为不含增值税的成交价格B.房屋赠与，计税依据为税务机关核定的价格C.土地使用权互换，计税依据为互换土地使用权的价格差额D.房屋拆迁补偿安置，计税依据为补缴的差价答案：ABCD（解析：四选项均符合《契税法》及川渝补充规定。）8.房地产开发企业计算土地增值税时，可据实扣除的项目有？A.取得土地使用权支付的契税B.前期工程费中的规划设计费C.开发间接费用中的项目管理人员工资D.销售费用中的广告宣传费答案：ABC（解析：销售费用属于开发费用，按比例扣除，不可据实扣除，D错误；ABC属于取得土地使用权支付的金额或开发成本，可据实扣除。）9.川渝两地2026年试点个人所得税汇算“跨区域数据共享”，纳税人可享受的便利包括？A.自动获取在川渝两地取得的工资薪金、劳务报酬等收入信息B.自动汇总川渝两地住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除C.跨区域补退税可通过电子税务局“一键办理”D.汇算期内可选择向四川或重庆任一税务机关办理申报答案：ABCD（解析：四选项均为川渝试点的具体便利措施。）10.川渝税务部门2026年加强国际税收协作，重点内容包括？A.联合开展“走出去”企业税收辅导B.共享非居民企业在川渝两地的涉税信息C.协同应对跨国企业利润转移D.统一执行税收协定待遇备案流程答案：ABCD（解析：四选项均为2026年川渝国际税收协作重点。）三、判断题（每题1分，共10分）1.川渝电子税务局“川渝通办”模块已实现全税种申报缴纳通办。（）答案：×（解析：目前仅覆盖20个高频税种，房产税、土地增值税等暂未全通办。）2.2026年川渝地区增值税留抵退税不再区分增量留抵税额和存量留抵税额。（）答案：×（解析：存量留抵税额在2025年底前已基本退完，2026年主要针对增量留抵税额。）3.跨区域涉税事项报验后，纳税人在川渝两地经营地无需重复办理税务登记。（）答案：√（解析：跨区域报验管理替代临时税务登记，无需重复登记。）4.川渝地区耕地占用税适用税额调整需报国家税务总局备案。（）答案：×（解析：耕地占用税税额调整由省级政府提出，报同级人大常委会决定，并报国务院备案。）5.西部大开发企业所得税优惠实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”管理方式。（）答案：√（解析：符合川渝落实西部大开发政策的管理要求。）6.川渝地区环境保护税中，工业噪声按超标分贝数按月计算，按季申报。（）答案：√（解析：噪声污染按月计算，按季申报，符合《环保税法》规定。）7.个人因婚姻关系变更转移房屋权属的，2026年起在川渝两地免征契税。（）答案：√（解析：川渝延续《财政部税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》，婚姻关系变更转移权属免征契税。）8.房地产开发企业土地增值税清算时，普通标准住宅增值率未超过20%的，免征土地增值税。（）答案：√（解析：符合《土地增值税暂行条例》规定。）9.川渝试点个人所得税赡养老人专项附加扣除中，继父母与亲生父母享受同等扣除政策。（）答案：√（解析：继父母若承担过抚养义务，可享受扣除，与亲生父母同等。）10.川渝两地税务机关对跨境关联交易实施协同管理时，可要求企业提供全球同期资料。（）答案：√（解析：根据《特别纳税调整实施办法》，协同管理可要求企业提供全球同期资料。）四、计算题（每题6分，共30分）1.某成都制造业企业（增值税一般纳税人）2026年3月发生以下业务：（1）销售自产设备取得不含税收入800万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明税额50万元；（3）从小规模纳税人处购进辅助材料，取得代开增值税专用发票，注明税额3万元；（4）上期留抵税额10万元；（5）因管理不善丢失一批原材料，账面成本20万元（购进时已抵扣进项税额，适用13%税率）。要求：计算该企业2026年3月应缴纳增值税。答案：（1）销项税额=800×13%=104万元（2）进项税额=50+3=53万元（3）进项税额转出=20×13%=2.6万元（4）应纳税额=104-（53-2.6）-10=104-50.4-10=43.6万元2.某重庆科技型中小企业2026年实现会计利润1200万元，相关资料如下：（1）研发费用支出400万元（其中委托川内高校研发费用200万元，未形成无形资产）；（2）全年发生业务招待费80万元，其中60万元与生产经营相关；（3）通过公益性社会组织向川渝地震灾区捐款150万元；（4）当年购置并投入使用的环保专用设备（属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》），投资额300万元。要求：计算该企业2026年应缴纳企业所得税（不考虑其他调整事项）。答案：（1）研发费用加计扣除：委托研发按实际发生额80%加计，即（200×80%+200）×100%=（160+200）×100%=360万元（科技型中小企业加计比例100%）（2）业务招待费扣除限额：60×60%=36万元，1200×5‰=6万元，取6万元，调增=60-6=54万元（3）公益性捐赠扣除限额=1200×12%=144万元，调增=150-144=6万元（4）应纳税所得额=1200-360+54+6=900万元（5）环保设备抵免税额=300×10%=30万元（6）应纳税额=900×25%-30=225-30=195万元3.某川渝交界处的火力发电企业2026年4月排放应税污染物如下：（1）大气污染物：二氧化硫15千克（污染当量值0.95）、氮氧化物12千克（污染当量值0.95）、一氧化碳8千克（污染当量值16.7）；（2）水污染物：悬浮物（SS）200千克（污染当量值4）、化学需氧量（COD）150千克（污染当量值1）；当地大气污染物税额3.2元/污染当量，水污染物税额2.8元/污染当量。要求：计算该企业2026年4月应缴纳环境保护税（大气污染物按前三项征收）。答案：（1）大气污染物污染当量数：二氧化硫=15/0.95≈15.79，氮氧化物=12/0.95≈12.63，一氧化碳=8/16.7≈0.48前两项为二氧化硫和氮氧化物，合计=15.79+12.63=28.42大气税额=28.42×3.2≈90.94元（2）水污染物污染当量数：SS=200/4=50，COD=150/1=150水污染物税额=（50+150）×2.8=200×2.8=560元（3）总税额=90.94+560≈650.94元4.某房地产开发企业（位于重庆）2026年清算“两江新城”项目，相关数据如下：（1）取得土地使用权支付金额1.2亿元（含契税480万元）；（2）房地产开发成本1.8亿元（含装修费用2000万元）；（3）开发费用：利息支出1000万元（能提供金融机构证明），其他开发费用按规定比例扣除；（4）转让房地产收入5亿元（不含增值税）；（5）允许扣除的与转让房地产有关的税金2000万元；（6）当地规定房地产开发费用扣除比例为5%。要求：计算该项目应缴纳土地增值税（增值额未超过50%部分税率30%，50%-100%部分税率40%，速算扣除系数5%）。答案：（1）扣除项目金额：①取得土地使用权支付金额=12000万元②开发成本=18000万元③开发费用=1000+（12000+18000）×5%=1000+1500=2500万元④税金=2000万元⑤加计扣除=（12000+18000）×20%=6000万元扣除总额=12000+18000+2500+2000+6000=38500万元（2）增值额=50000-38500=11500万元（3）增值率=11500/38500≈29.87%（未超过50%）（4）土地增值税=11500×30%=3450万元5.李某（四川户籍）2026年取得以下收入：（1）在成都某公司任职，全年工资薪金收入20万元（已预缴个人所得税1.2万元）；（2）在重庆某企业兼职，取得劳务报酬3万元（已预缴个人所得税4800元）；（3）转让成都一套住房（满5年且唯一），取得收入150万元（原值80万元，相关税费5万元）；（4）购买川渝地区发行的地方政府债券，取得利息收入1万元；（5）专项扣除（三险一金）全年4万元，专项附加扣除：子女教育1.2万元、住房贷款利息1.2万元、赡养老人2.4万元。要求：计算李某2026年综合所得应补（退）个人所得税。答案：（1）综合所得收入额=200000+30000×（1-20%）=200000+24000=224000元（2）减除费用=60000元（3）专项扣除=40000元（4）专项附加扣除=12000+12000+24000=48000元（5）应纳税所得额=224000-60000-40000-48000=76000元（6）应纳税额=76000×10%-2520=7600-2520=5080元（7）已预缴税额=12000+4800=16800元（8）应退税额=16800-5080=11720元（转让住房免税，地方政府债券利息免税，不纳入综合所得。）五、综合题（每题10分，共20分）1.甲公司（注册地成都）2026年3月在重庆承接一项建筑工程，合同金额5000万元（不含增值税），工期18个月。甲公司为增值税一般纳税人，适用9%税率，选择一般计税方法。相关业务如下：（1）2026年4月向重庆税务机关报验登记，预缴增值税；（2）2026年5月购进工程材料，取得增值税专用发票，注明税额200万元；（3）2026年6月支付重庆当地劳务派遣公司费用300万元（取得增值税专用发票，税额15万元）；（4）2026年7月收到工程进度款1000万元（不含增值税），开具增值税专用发票。要求：（1）计算甲公司2026年4月应预缴增值税；（2）说明甲公司跨区域涉税事项管理的流程（包括报验、预缴、反馈）；（3）分析甲公司2026年7月增值税申报时的处理（需考虑进项税额、预缴税额）。答案：（1）预缴增值税=（1000×9%）×2%/9%=1000×2%=20万元（注：一般计税方法预缴率2%，预缴税额=（全部价款-分包款）/(1+9%)×2%，本题无分包，故=1000×2%=20万元）（2）管理流程：①报验：甲公司在成都电子税务局填写《跨区域涉税事项报告表》，系统自动推送至重庆税务机关，无需纸质资料；②预缴：在重庆报验后，按月或按次向重庆税务机关预缴增值税、城建税及附加；③反馈：工程完工后，甲公司在重庆税务机关办理跨区域涉税事项反馈，系统自动将反馈信息传回成都税务机关，完成闭环管理。