记账实操-小微企业全套账务处理

会计实操文库1/9记账实操-小微企业全套账务处理一、小微企业完整做账流程收集原始单据：发票、银行回单、工资表、费用报销单、出入库单、合同分类整理单据，编制记账凭证登记明细账、总账（财务软件自动生成）月末计提：工资、折旧、摊销、税费结转损益（收入、成本、费用结转到本年利润）出具报表：资产负债表、利润表、现金流量表（小企业可选）按期纳税申报：增值税、附加税、个税、企业所得税、印花税二、常用会计分录（小微企业高频业务，小规模为主）（一）筹资、投资业务股东实缴投资款借：银行存款贷：实收资本—XX股东向银行短期借款借：银行存款贷：短期借款计提当月借款利息借：财务费用—利息支出贷：应付利息支付利息借：应付利息贷：银行存款（二）采购业务（小规模纳税人，进项税不能抵扣，全额入成本）购进原材料/库存商品，未付款借：原材料/库存商品（价税合计）贷：应付账款—供应商采购付款借：应付账款—供应商贷：银行存款购进办公设备（固定资产）借：固定资产—设备（价税合计）贷：银行存款（三）费用类报销（管理/销售/财务费用）办公费、差旅费、房租、水电费借：管理费用—办公费/差旅费/房租/水电费贷：银行存款/库存现金销售部门广告费、运输费借：销售费用—广告费/运输费贷：银行存款银行手续费、账户管理费借：财务费用—手续费贷：银行存款（四）工资、社保计提发放计提当月工资借：管理费用/销售费用/生产成本—工资贷：应付职工薪酬—工资计提公司承担社保、公积金借：管理费用—社保贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）发放工资（扣个人社保、个税）借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—社保（个人部分）应交税费—应交个人所得税银行存款缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—社保（单位）其他应付款—社保（个人）应交税费—应交个人所得税贷：银行存款（五）固定资产折旧（小企业直线法）借：管理费用/销售费用/制造费用—折旧费贷：累计折旧税法优惠：单价500万以下设备器具可一次性税前扣除，做账仍按月折旧，汇算调减。（六）销售业务（小规模纳税人）销售货物/提供服务，确认收入借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品收到客户预付款借：银行存款贷：预收账款—XX客户确认免税收入（季度30万内普票免增值税）季度末结转免征增值税：借：应交税费—应交增值税贷：其他收益（七）税费计提与缴纳计提附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）借：税金及附加贷：应交税费—城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育附加计提印花税借：税金及附加贷：应交税费—印花税缴纳增值税、附加税、印花税借：应交税费—应交增值税应交税费—城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育附加应交税费—印花税贷：银行存款季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款（八）月末结转损益结转收入类借：主营业务收入其他收益贷：本年利润结转成本、费用、税金借：本年利润贷：主营业务成本管理费用销售费用财务费用税金及附加所得税费用年末结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配—未分配利润亏损反向分录。三、小规模vs一般纳税人核心账务区别小规模：进项税不能抵扣，采购价税合计入资产/成本；增值税只用「应交税费—应交增值税」，无三级明细。一般纳税人：设置销项税额、进项税额、进项转出；采购进项单独抵扣。采购分录（一般纳税人）：借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款四、小微企业简易核算关键点（简化做账）执行《小企业会计准则》，不设置：资产减值损失、信用减值损失、递延所得税资产/负债周转材料（低值易耗品）一次摊销，不用五五摊销预收、预付业务少的企业，可合并用应收账款、应付账款核算小微企业所得税优惠：应纳税所得额≤300万，减按25%计入应纳税所得额，实际税负5%。无票支出处理：账务正常入账，企业所得税汇算清缴做纳税调增。五、月末、年末必做工作清单月末核对银行流水、现金，账实相符计提工资、社保、折旧、附加税盘点库存商品，盘盈盘亏计入管理费用结转本月销售成本结转所有损益到本年利润出具资产负债表、利润表年末全面资产盘点：固定资产、存货、往来款对账计提全年税费、核对工资社保全年数据本年利润结转至未分配利润企业所得税年度汇算清缴工商年报公示六、常见特殊业务分录老板垫付公司费用借：管理费用贷：其他应付款—老板归还老板垫付款借：其他应付款—老板贷：银行存款库存现金盘亏借：管理费用贷：库存现金收到政府补贴（日常经营相关）借：银行存款贷：其他收益支付业务招待费借：管理费用—业务招待费贷：银行存款（汇算按发生额60%且不超收入5‰扣除）七、报税配套账务逻辑增值税：按月/季度计提，季度申