2026年中小企业税收优惠政策实施方案

2026年中小企业税收优惠政策实施方案为贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》及财政部、国家税务总局系列支持中小企业纾困发展的税收优惠政策部署，确保2026年全国中小企业税收优惠政策落地见效、应享尽享，结合现行税收征管规则，制定本实施方案。一、适用范围与政策依据1.适用主体界定本方案所称中小企业，是指符合工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）及后续修订标准的中型企业、小型企业和微型企业，含登记注册类型为个体工商户、个人独资企业、合伙企业的中小微经营主体。其中，享受企业所得税类优惠的小型微利企业需同时符合以下条件：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元；从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，从业人数、资产总额指标按企业全年季度平均值确定，计算公式为：季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。2.政策依据本方案落实的优惠政策主要包括：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）、《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）、《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第37号）、《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）、《财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第5号）、《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）等有效期覆盖2026年度的政策文件。二、分税种优惠内容与享受条件（一）增值税类优惠1.小规模纳税人免征增值税政策2026年1月1日至2026年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数，按季纳税的季度销售额不超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。享受条件：（1）纳税人为增值税小规模纳税人；（2）按月申报的纳税人月合计销售额（含销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产取得的全部应税销售额）未超过10万元，按季申报的季度合计销售额未超过30万元；（3）纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；（4）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本免征政策。2.小规模纳税人征收率减征政策2026年1月1日至2026年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。享受条件：纳税人取得的应税销售收入适用3%征收率，其中开具增值税专用发票的应税销售收入可自主选择是否享受减征政策，选择放弃减征的可按3%征收率开具专用发票并缴纳税款。3.增值税加计抵减政策2026年1月1日至2026年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。享受条件：（1）生产性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人；生活性服务业纳税人是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人；（2）纳税人需在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》。4.增值税留抵退税政策符合条件的中小微企业，可按规定申请按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额。享受条件：（1）纳税信用等级为A级或者B级；（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（二）所得税类优惠1.小型微利企业所得税减免政策2026年1月1日至2026年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。享受条件：纳税人符合本方案第一条第一款规定的小型微利企业判定条件，无论实行查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受本政策。2.个体工商户个人所得税减免政策2026年1月1日至2026年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。享受条件：（1）纳税人为个体工商户，不区分征收方式，查账征收、核定征收均可享受；（2）预缴税款时即可享受，年度应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，年度汇算清缴时按年计算、多退少补；（3）个体工商户从两处以上取得经营所得的，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。3.设备器具一次性税前扣除政策2026年1月1日至2026年12月31日，中小微企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）等相关规定执行。享受条件：本政策所称中小微企业按以下标准判定：（1）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下，或资产总额12亿元以下；（2）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；（3）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。4.研发费用加计扣除政策2026年1月1日至2026年12月31日，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业外的中小微企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。享受条件：（1）企业所属行业不属于负面清单行业，负面清单行业企业是指以上述行业业务为主营业务，研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业；（2）企业开展的研发活动属于为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动；（3）企业应按国家财务会计制度要求对研发支出进行会计核算，按研发项目设置辅助账，准确归集核算研发费用实际发生额。（三）财产行为税及非税类优惠1.六税两费减半征收政策2026年1月1日至2026年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。享受条件：（1）纳税人属于增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户三类主体之一；（2）增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用六税两费减免政策；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受六税两费减免优惠；（3）纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税等其他优惠政策的，可叠加享受本减半征收政策。2.大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠2026年1月1日至2026年12月31日，对中小微物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。享受条件：（1）物流企业需至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业；（2）同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料。3.残疾人就业保障金优惠2026年1月1日至2026年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的中小微企业，暂免征收残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达到1.5%的，按应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。三、优惠享受办理流程本方案所列全部税收优惠政策均实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，无需纳税人提前提交备案材料或审批，具体流程如下：1.申报环节：纳税人办理纳税申报时，对照本方案规定的优惠条件自行判定是否符合，符合条件的直接在纳税申报表对应栏次勾选优惠选项、填报减免税额，电子税务局申报系统将自动预填符合条件的纳税人减免数据，纳税人核对无误后即可提交申报，系统自动计算应缴税费额。跨区域经营的小规模纳税人，按预缴地实现的销售额判断是否需要预缴税款，预缴地月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款；汇总纳税企业的小型微利企业判定以总机构汇总的全部从业人数、资产总额、应纳税所得额为依据，分支机构不单独判定优惠资格。2.留存备查环节：纳税人享受优惠政策后，需将相关证明资料留存备查，留存期限为享受优惠年度结束后的次年1月1日起计算10年。不同优惠项目需留存的资料包括：（1）小型微利企业所得税优惠：从业人数、资产总额的计算证明材料，从事国家非限制和禁止行业的声明；（2）研发费用加计扣除优惠：研发项目立项文件、研发人员名单、研发费用辅助账、研发费用支出凭证、委托研发合同等；（3）设备器具一次性扣除优惠：固定资产购进凭证、记账凭证、固定资产明细账、固定资产使用用途说明等；（4）大宗商品仓储设施用地优惠：土地使用权证、仓储设施用地平面图、仓储设施租赁合同、物流业务经营证明等。3.更正申报环节：纳税人申报享受优惠后发现不符合优惠条件的，应主动更正申报补缴税款，税务机关在后续管理中发现纳税人不符合优惠条件的，将责令纳税人更正申报，属于首次违规且情节轻微的，适用“首违不罚”相关规定不予行政处罚，逾期未更正或故意隐瞒骗取优惠的，依法追缴税款、加收滞纳金并予以处罚。四、实施保障措施1.政策宣传辅导：各级税务机关要建立中小企业政策精准推送机制，通过电子税务局弹窗、官方公众号、短视频平台、纳税人学堂等线上渠道，以及网格员上门辅导、办税服务厅专岗咨询、新办企业“政策大礼包”等线下渠道，实现优惠政策宣传全覆盖，对专精特新中小企业、个体工商户等重点群体开展“一对一”定制化辅导，重点解读政策适用边界、申报操作流程、常见误区提示等内容，明确一般纳税人符合条件也可享受小型微利企业所得税优惠、六税两费减半优惠，个体工商户核定征收也可享受个税减半优惠等核心规则，确保纳税人懂政策、会操作、能享受。2.征管服务优化：各级税务机关要优化纳税申报系统功能，实现优惠数据自动预填、优惠条件自动校验、减免税额自动计算，减少纳税人填报负担；在办税服务厅设置中小企业服务专窗，12366纳税缴费服务热线设置中小企业咨询专席，对中小企业的涉税诉求实行24小时响应、7个工作日内办结反馈；严格落实“首违不罚”清单制度，对中小企业因政策理解不到位导致的申报错误、资料报送不全等轻微违法行为，首次发生且主动改正的不予行政处罚。3.部门协同联动：各级税务部门要与工信、市场监管、人社、自然资源、商务等部门建立常态化数据共享机制，定期交换中小企业划型、市