行政事业单位内部控制制度之固定资产管理制度

行政事业单位内部控制制度之固定资产管理制度第一章总则第一条为进一步加强行政事业单位固定资产管理，规范固定资产，配置、使用、处置等行为，维护资产的安全完整，提高资产使用效益，保障单位履行职能和事业发展需要，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》、《行政事业性国有资产管理条例》及政府会计准则制度等国家有关法律法规，结合本单位实际情况，制定本制度。第二条本制度适用于本单位及所属各类行政事业单位（以下统称“单位”）的固定资产管理活动。第三条固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备1000元，专用设备1500元），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。第四条固定资产管理的主要内容包括：固定资产的预算与配置、购置与验收、使用与维护、盘点与清查、处置与评估、信息统计与报告、绩效评价与监督等。第五条固定资产管理应当遵循以下原则：（一）资产管理与预算管理相结合。固定资产配置应当坚持存量调剂优先，确需购置的必须纳入年度部门预算，严禁无预算、超预算购置资产。（二）资产管理与财务管理相结合。做到资产账账相符、账卡相符、账实相符，确保资产价值真实、完整。（三）实物管理与价值管理相结合。既要管好资产的实物形态，又要管好资产的价值形态，实现资产全生命周期管理。（四）安全完整与效能优先相结合。在保障资产安全、完整的前提下，充分挖掘资产使用潜力，提高资产使用效益，避免闲置浪费。第六条单位负责人对本单位固定资产的安全、完整和有效使用负总责。单位应当建立健全固定资产内部控制制度，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。第二章管理机构与职责第七条单位应当设置专门的资产管理机构或指定专门的资产管理人员，负责固定资产的日常管理工作。财务部门负责固定资产的价值核算，资产管理部门负责固定资产的实物管理，使用部门负责固定资产的日常使用和维护。第八条资产管理委员会（或领导小组）是单位资产管理的决策机构，负责审定资产管理制度、年度资产配置预算、重大资产处置事项等。第九条资产管理部门的主要职责：（一）贯彻执行国家有关固定资产管理的法律法规和政策规定；（二）制定本单位固定资产管理的具体实施细则；（三）负责固定资产的台账登记、卡片管理、清查盘点、统计报告等日常工作；（四）组织办理固定资产的购置、验收、调拨、转让、报废、报损等手续；（五）监督、检查固定资产的使用、保管和维护情况；（六）负责固定资产管理信息系统的维护和管理。第十条财务部门的主要职责：（一）负责固定资产的会计核算，建立健全固定资产总账和明细账；（二）配合资产管理部门做好固定资产的预算编制、资产清查和价值评估工作；（三）审核固定资产购置、处置等业务的合规性，办理相关资金结算；（四）负责固定资产折旧的计提（根据政府会计准则要求）。第十一条资产使用部门的主要职责：（一）负责本部门占有、使用固定资产的日常保管、维护和安全；（二）建立固定资产使用登记簿，落实资产使用责任人；（三）配合资产管理部门和财务部门进行资产清查、盘点和处置工作；（四）及时向资产管理部门报告本部门固定资产的变动、损毁、丢失等情况。第十二条单位应当建立固定资产管理岗位责任制，明确资产采购、验收、登记、使用、维护、处置等环节的岗位职责和权限。关键岗位人员应当实行定期轮岗制度。第十三条不相容岗位分离要求。单位不得由同一部门或同一人办理固定资产固定业务的全过程。确保：（一）资产采购与审批、验收、付款相分离；（二）资产处置申请与审批、执行相分离；（三）资产会计核算与资产保管、登记相分离。以下为不相容岗位分离对照表：业务环节不相容岗位分离要求预算与审批预算编制、审批、执行预算编制人员不得兼任审批人采购与验收采购人员、验收人员采购人员不得兼任验收人员付款与审核付款执行、会计审核付款执行人员不得兼任会计审核处置与审批处置执行、审批、记录处置执行人员不得兼任审批或记录人员第三章资产配置与预算管理第十四条固定资产配置应当符合规定的配置标准，没有配置标准的，应当从严控制，合理配置。配置标准包括资产数量、价格、性能、使用年限等指标。第十五条单位应当坚持存量调剂优先的原则。对于新增资产配置需求，应当首先通过调剂、出租、出借等方式解决；确无法解决的，方可考虑购置。第十六条固定资产配置必须严格纳入部门预算管理。资产管理部门应当根据业务需求、资产存量、配置标准和财力可能，编制年度固定资产购置预算，报财务部门审核后，纳入单位年度部门预算。第十七条年度预算执行中，确需追加固定资产购置预算的，应当按照规定的预算调整程序报批。未纳入预算的固定资产购置项目，一律不予批准实施。第十八条对于大型、精密、贵重的仪器设备购置，应当进行充分的可行性论证，组织专家进行评审，论证通过后方可列入预算。第十九条严格执行政府采购制度。纳入政府采购目录的固定资产购置，必须依法实施政府采购，不得化整为零、规避政府采购。第四章资产购置与验收第二十条固定资产购置应当由资产管理部门根据批准的预算统一组织实施。使用部门不得擅自购置固定资产。第二十一条资产购置合同签订应当符合《中华人民共和国民法典》相关规定。合同应当明确标的、数量、质量、价款、交付时间、付款方式、违约责任、售后服务、保修期限等条款。重大合同应当进行法律审核。第二十二条固定资产验收是资产入账的关键环节。单位应当建立健全严格的验收制度，明确验收责任和验收程序。第二十三条验收工作由资产管理部门牵头，组织技术专家、使用部门、财务部门等相关人员共同组成验收小组进行验收。第二十四条验收内容包括：（一）核对合同、发票、送货单等单据是否一致；（二）检查固定资产的数量、型号、规格、配件是否与合同约定相符；（三）进行技术性能测试，确保资产功能完好，达到合同约定的技术指标；（四）检查相关技术资料、说明书、保修卡等文件是否齐全。第二十五条验收合格后，验收小组应当出具《固定资产验收单》，并由验收人员签字确认。《固定资产验收单》是资产登记入账和付款的依据。第二十六条验收不合格的，资产管理部门应当根据合同约定办理退货、换货或索赔等手续，并书面报告财务部门暂停付款。第二十七条资产管理部门应当在验收合格后，及时办理资产入库手续。财务部门根据验收单、发票等原始凭证，及时进行账务处理，确保资产及时入账。第二十八条对于房屋建筑物、构筑物等不动产，在竣工验收并完成竣工决算后，应当及时办理产权登记，并纳入固定资产管理。第五章资产使用与日常维护第二十九条单位应当建立健全固定资产领用、交还制度。资产使用部门或个人领用固定资产时，应当填写《固定资产领用单》，经批准后办理领用手续。资产管理人员应当及时更新资产台账和卡片信息。第三十条固定资产实行“谁使用、谁保管、谁负责”的原则。使用部门和使用人是固定资产保管和日常维护的直接责任人，应当妥善保管固定资产，防止资产丢失、损坏。第三十一条单位应当在固定资产实物上粘贴统一印制的资产标签，标签应当包含资产名称、编号、规格型号、使用人等信息，实现“一物一签”。第三十二条资产管理部门应当建立固定资产卡片管理制度，一物一卡。资产卡片应当详细记录资产名称、编号、类别、规格型号、购置日期、使用部门、使用人、价值、折旧、存放地点、变动情况等信息。第三十三条固定资产卡片应当随资产变动及时更新，做到账实相符、账卡相符。第三十四条单位应当建立固定资产定期维护保养制度。特别是对大型、精密、贵重仪器设备，应当制定专门的维护保养操作规程，定期进行检修、校验和保养，确保设备处于良好工作状态。第三十五条建立固定资产使用登记簿。对于公物私用、借用等情况，应当严格审批并登记。严禁将单位固定资产挪作他用或转借给其他单位或个人使用，确需出租、出借的，应当按规定程序报批，并实行有偿使用。第三十六条固定资产在校内部门之间发生转移时，转出部门应当填写《资产内部调拨单》，经资产管理部门审核批准后，办理交接手续，并及时更新资产台账和财务账。第三十七条单位应当加强对无形资产（如软件、专利权等）的管理，及时办理权属登记，纳入资产统一管理。第六章资产清查与盘点第三十八条单位应当建立健全固定资产清查盘点制度，定期或不定期对固定资产进行全面或局部的清查盘点。第三十九条年度终了前，单位必须进行一次全面的资产清查盘点。盘点工作由资产管理部门组织实施，财务部门、使用部门配合。第四十条资产清查盘点的主要内容包括：（一）核对固定资产总账、明细账与台账是否一致；（二）核对固定资产台账、卡片与实物是否一致；（三）检查固定资产的使用状况、保管情况及维护保养情况；（四）查明盘盈、盘亏、毁损、报废等原因。第四十一条盘点工作应当逐项进行，并编制《固定资产盘点表》。盘点结果由盘点人、监盘人签字确认。第四十二条对盘点中发现的盘盈、盘亏资产，应当查明原因，分清责任，并形成书面报告，按规定权限报批后，进行账务处理。第四十三条盘盈资产：应当重置完全价值入账，并查明原因，按规定程序报批后登记入账。第四十四条盘亏资产：应当查明原因，分清责任。属于管理不善造成的，应当追究相关人员责任；属于自然灾害等不可抗力造成的，应当提供相关证明材料。盘亏资产报批后，方可进行账务核销。第四十五条资产清查结果应当作为单位编制资产配置预算、审批资产处置的重要依据。第七章资产处置第四十六条固定资产处置是指单位对其占有、使用的固定资产进行产权转让或注销产权的行为。处置方式包括：报废、报损、出售、无偿调拨、对外捐赠、置换、盘亏等。第四十七条固定资产处置应当符合国家有关法律法规和政策规定，严格履行审批手续，未经批准不得擅自处置。第四十八条固定资产处置范围：（一）已超过使用年限且无法继续使用的；（二）虽未超过使用年限，但因技术落后、损坏严重、维修成本过高等原因，无法继续使用或继续使用不经济的；（三）因单位分立、合并、改制、撤销、隶属关系改变等原因发生产权转移的；（四）盘亏、呆账及非正常损失的；（五）不符合国家环保、节能标准的；（六）依照国家有关规定需要进行处置的其他情形。第四十九条固定资产处置一般程序：（一）申报。使用部门提出处置申请，说明处置理由、数量、价值、状况等，附相关证明材料。（二）技术鉴定。资产管理部门组织技术人员对拟处置资产进行技术鉴定，出具鉴定意见。对于达到规定使用年限且无使用价值的，可简化鉴定程序。（三）审批。资产管理部门根据鉴定意见，按规定权限报单位领导或上级主管部门、财政部门审批。（四）评估。对于出售、置换等处置方式，应当委托具有资质的资产评估机构进行评估，评估结果作为定价依据。（五）执行。资产管理部门根据批复文件，组织实物处置，并办理相关手续。（六）核销。财务部门根据批复文件和处置结果，进行账务核销处理。第五十条固定资产处置审批权限表：资产处置形式金额/范围审批权限报废、报损单位价值或批量价值在规定限额以下单位内部审批（需报主管部门备案）报废、报损单位价值或批量价值在规定限额以上主管部门审核，报财政部门审批无偿调拨、捐赠跨级次、跨部门主管部门审核，报财政部门审批出售、置换所有涉及产权变动且产生收入的主管部门审核，报财政部门审批第五十一条固定资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则。出售、置换资产应当采取拍卖、招投标等公开方式进行，防止国有资产流失。第五十二条电子废物、危险废物等国家规定有特殊处置要求的资产，应当交由具备相应资质的机构进行无害化处理，严禁随意丢弃或混入普通垃圾。第五十三条固定资产处置收入属于非税收入，实行“收支两条线”管理，扣除相关税费后，应当全额上缴国库或财政专户，不得截留、挪用、隐瞒、坐支。第八章资产评估与资产信息化管理第五十四条有下列情形之一的，单位应当对固定资产进行评估：（一）整体或部分改制为企业的；（二）以非货币性资产对外投资的；（三）合并、分立、清算的；（四）拍卖、转让、置换固定资产的；（五）依照国家有关规定需要进行评估的其他情形。第五十五条单位应当委托具有相应资质的资产评估机构进行评估。评估结果应当按规定报财政部门核准或备案。第五十六条单位应当加强固定资产管理信息化建设，建立健全国有资产管理信息系统，利用现代信息技术手段，实现对固定资产的动态管理。第五十七条资产管理信息系统应当涵盖预算管理、购置管理、验收管理、使用管理、处置管理、收益管理等各个环节，实现信息共享和业务协同。第五十八条资产管理部门应当及时将固定资产增减变动、使用状态等信息录入系统，确保系统数据真实、准确、完整。财务部门应当定期核对系统数据与会计账簿数据，确保数据一致。第五十九条单位应当利用资产管理信息系统数据，对固定资产的使用效率、配置合理性、完好率等进行统计分析，为管理决策提供数据支持。第九章绩效评价与监督第六十条单位应当建立健全固定资产管理绩效评价制度，对固定资产的配置、使用、处置等管理活动进行绩效评价。第六十一条绩效评价的主要指标包括：（一）配置合规率：实际配置是否符合配置标准和预算；（二）资产利用率：在用资产占总资产的比例；（三）资产完好率：正常使用资产占总资产的比例；（四）共享共用率：大型仪器设备对外共享共用的情况；（五）处置规范率：资产处置是否符合规定程序；（六）资产保值增值率：资产价值变动情况。第六十二条绩效评价结果应当作为单位改进资产管理、编制资产配置预算、安排相关经费的重要依据。第六十三条单位内部审计部门或纪检监察部门应当定期对固定资产管理情况进行监督检查