《税法》第12版 课件全套 第1-12 章税法概论 - -其他税

税法第12版第一章税法概论本章导言01/核心思想税法是国家调整税收关系的法律规范总称，其本质是国家与纳税人之间权利义务关系的制度化表达，确立了“税收法定、公平效率”的根本原则，既保障国家财政收入稳定，也维护纳税人合法权益，实现国家利益与个人利益的平衡。02/最新动态新增“首违不罚”清单：覆盖18项轻微涉税违法事项，建立完善的纳税信用修复机制，体现柔性执法与宽严相济。法治建设新要求：落实税收立法权回归人大，严格遵循“税种设立、税率调整及征管程序均须法定”的法治原则。核心价值观体现：将“诚信纳税”融入社会主义核心价值观，要求纳税人如实申报，征税机关坚持公正、透明执法。现代化治理格局：构建“征纳互信、社会协同”的税收治理新格局，凝聚全社会力量，为中国式现代化提供坚实财力支撑。本章目录01.税法概述深入解析税法的核心概念与特征，梳理税收法律关系的主体与客体，拆解税法的核心构成要素，并分析税法在经济与社会中的分类与重要作用。02.我国税法的原则系统讲解税法的基本原则，包括税收法定、公平效率等；同时阐明税法的适用原则，为实务应用奠定理论基础。03.税收立法与程序04.我国现行的18个税种全面梳理我国现行有效的18个税种体系，对流转税、所得税、财产税等进行分类介绍，并简述各税种的基本立法概况。05.2026年延续税收优惠政策聚焦2026年最新政策导向，重点解读将继续执行的主要税收优惠条款，涵盖企业所得税、增值税等关键税种的优惠延续与调整细节。把握政策红利，助力企业合规高效规划税务方案。1.1税法概述1.1.1税法的概念与特点01/税法的概念定义：有权的国家机关制定的，用于调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和，是税收制度的法律表现形式。02/核心本质与对象调整对象：税收分配中形成的权利义务关系。税收本质：以国家为主体的社会剩余产品分配关系，体现国家与纳税人的经济利益分配。概念区分：税收侧重经济分配关系，税法侧重法律权利义务关系。范围分类：广义含所有层级税收规范；狭义仅指最高权力机关正式立法的税收法律。1.1.1税法的概念与特点01｜从立法过程看属于制定法，排除习惯法：税法是由国家立法机关或授权机关严格依照法定程序制定并颁布的规范性文件，并非由长期形成的社会习惯或司法判例所确立，体现了国家意志的强制性表达。02｜从法律性质看属于义务性法规，区别授权性：税法的核心内容是直接规定各类纳税主体必须履行的纳税义务，其实施依托国家行政与司法强制力保障，纳税人不履行义务将承担相应法律责任。1.1.2税收法律关系01｜税收法律关系的构成权利主体：代表国家行使征税职责的行政机关（税务、海关、财政机关）与履行纳税义务的纳税人（法人、自然人、其他组织）构成，遵循属地兼属人的确认原则。权利客体：即税收法律关系主体权利、义务共同指向的对象，在税收制度中具体体现为“征税对象”，是区分税种的重要标志。1.1.3税法的构成要素（一）01.纳税义务人及其相关概念纳税义务人（纳税人）：直接负有纳税义务的单位和个人，是税收法律关系的权利主体之一。负税人：实际负担税款的单位和个人。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税）。代扣/代收/代征代缴义务人：分别指依法从纳税人收入中扣除、向纳税人收取、接受税务机关委托而代为缴纳或征收税款的义务主体，承担法定或受托的征收责任。02.课税对象和计税依据课税对象（征税对象）：征税的直接目的物，是一种税区别于另一种税的最本质标志，决定着税种的性质和名称。计税依据（税基）：计算应纳税额的直接数量依据，解决对征税对象“量”的规定，是税额计算的基础。价值形态以货币计量，与课税对象一致，如企业所得税。实物形态以自然属性计量，与课税对象不一致，如车船税。1.1.3税法的构成要素（二）01/税目定义：课税对象的具体化，是对征税范围进行的具体界定，它反映了具体的征税广度，明确了每一种税的征收界限。制定方法：分为列举法与概括法。列举法是逐一列举征税对象；概括法则是按类别笼统规定，两者各有适用场景。02/税率定义：计算税额的尺度，体现征税的深度，也是税收制度的核心要素与税收政策的中心环节。①比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，只规定统一的比例进行征收。②累进税率：征收比例随计税基数数量的增大而逐级提高，体现量能负担原则。③定额税率：直接规定每一单位征税对象应缴纳的固定税额，不受价格变动影响。1.1.3税法的构成要素（三）01减免税定义：对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的政策性照顾，是税收制度中灵活性与严肃性相结合的体现。税基式减免：通过直接缩小计税依据的方式实现减免税，如税法规定的起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。税率式减免：通过直接降低税率的方式实现减免税，如税法规定的低税率、零税率，以及国家临时颁布的调整税率政策。02其他要素纳税环节：税法规定的征税对象从生产到消费流转过程中应当缴纳税款的环节，决定了税收征纳的及时性与均衡性。纳税期限：纳税主体向征税机关缴纳税款的法定期限，包括纳税计算期与税款缴库期两方面内容，是税收强制性的体现。纳税地点：纳税人申报缴纳税款的具体地点，主要根据税种的征收对象、纳税环节以及有利于税款的源泉控制原则来确定。1.1.4税法的分类与作用01/税法的分类按基本内容和效力：税收基本法、税收普通法按职能作用划分：税收实体法（规定权利义务）、税收程序法（保障实施流程）按征收对象性质：流转税、所得税、财产行为税、资源税税法体系02/税法的作用财政保障：为国家实现公共职能提供最稳定、可靠的财政收入来源。调控杠杆：通过税率、优惠等调整产业结构，引导宏观经济健康运行。秩序维护：规范征纳双方行为，打击涉税违法，维护正常市场经济秩序。1.2我国税法的原则1.2.1税法的基本原则01.税收法律主义原则（税收法定主义）核心：税法主体的权利义务必须由法律明确规定，任何超越法律的课征行为均属违法且无效，强调课税要素法定、明确及依法稽征。02.税收公平主义原则核心：税负分配须以纳税人的实际负担能力为依据，坚持“量能课征”。负担能力相同者承担相同税负，负担能力不同者承担不同税负，确保公平合理。03.税收合作信赖主义原则（公众信任原则）核心：税务机关与纳税人之间应建立相互信赖、协作配合的关系，而非单纯的对抗关系。征纳双方需基于诚信原则履行各自义务，维护税收秩序。04.实质课税原则核心：在认定纳税义务时，应透过经济活动的表面形式，审查其真实的经济实质与负担能力，而不能仅依据形式上的合同或外观行为来确定纳税人的税负。1.2.2税法的适用原则01.法律优位原则明确法律的效力层级关系，效力顺序为：税收法律>税收行政法规>税收行政规章，低位阶的法不得抵触高位阶的法。02.法律不溯及既往原则新颁布实施的税收法律、法规，不适用于其生效之前所发生的行为和事项，以保障纳税人的行为预期和法律稳定性。03.新法优于旧法原则同一事项的新旧规定不一致且均处于有效期间时，原则上适用新实施的法律规定，解决同一层级法律的时间效力冲突。04.特别法优于普通法原则同一层级的法律中，针对特定主体或特定事项制定的特别规定，其效力优先于对一般主体、一般事项适用的普遍规定。05.程序优于实体原则在税务争议发生时，纳税人必须先遵循税务机关的程序性规定完成行政救济，之后才能主张其实体权利，确保程序正义优先。06.实体从旧、程序从新原则实体性的纳税义务按行为发生时的旧法判定，而税务登记、申报缴纳等程序性规定，则适用新颁布实施的法律规定。1.3我国的税收立法机关和立法程序1.3.1我国的税收立法机关和税法体系01/不同级次的税法规范1.税收法律全国人大及其常委会制定，拥有最高法律效力，如《企业所得税法》。2.授权立法全国人大授权国务院制定暂行规定或条例，例如增值税暂行条例。3.税收行政法规由国务院直接制定，多为法律的实施细则，如所得税法实施条例。4.地方性法规由地方人大及其常委会制定，在特定行政区域范围内有效。5.税收部门规章由财政部、国家税务总局等中央部委制定的具体执行规则。6.税收地方规章由地方人民政府制定，依据上位法在本地区具体落实执行。我国现行的18个税种我国现行税收体系是在深化税制改革的基础上逐步形成的，共计包含18个税种。这些税种按照征收管理的分工体系，可分为工商税类、关税类和农业税类；按照税收的征收权限和收入支配权限划分，则可分为中央税、地方税和中央地方共享税，共同构成了严密而完整的现代税收网络。1.4.1税种的分类01.流转税类以商品流转额和非商品流转额为征税对象，主要包括增值税、消费税、关税。02.所得税类以纳税人的各种所得额为征税对象，主要包括企业所得税、个人所得税。03.资源税类对开发和利用自然资源征收的税种，主要包括资源税、环境保护税。04.特定目的税类为实现特定目的征收，涵盖城市维护建设税、耕地占用税、烟叶税、城镇土地使用税、土地增值税。05.财产和行为税类针对财产和特定行为征税，主要有房产税、车船税、印花税、契税、车辆购置税、船舶吨税。1.52026年延续的主要税收优惠政策1.5.1-1.5.2增值税与企业所得税优惠01/增值税优惠（2026-2027年）小规模纳税人免征：月销售额10万元（季度30万元）以下的增值税小规模纳税人，直接免征增值税，有效降低小微市场主体的流转环节成本。特定项目阶段性减免：针对农膜、有机肥、技术转让与开发等26项民生及创新相关项目，暂免征收增值税，持续扶持农业发展与技术成果转化。02/企业所得税优惠税率与扣除红利：西部大开发及海南自贸港鼓励类企业减按15%征收；小型微利企业实际税率仅5%；500万元内新购设备器具可一次性税前扣除（优惠均延续至2027年及以后）。1.5.3-1.5.5其他税种优惠政策01｜个人所得税优惠（2025-2027年）适用对象：个体工商户

优惠内容：对年应纳税所得额不超过200万元的部分，按规定减半征收个人所得税，直接降低经营主体税负压力。02｜车辆购置税优惠（2026-2027年）适用对象：购置新能源汽车的单位和个人

优惠内容：对符合条件的新能源汽车实施减半征收购置税政策，每辆乘用车的减税额设置上限为1.5万元。其他补充优惠：境外机构投资境内债券市场暂免企业所得税、增值税；个人投资者转让创新企业CDR差价所得暂免个税（政策均延续至2027年）。1.5.6纳税人放弃免（减）税权声明01/申请条件纳税人销售货物、提供应税劳务，或发生增值税应税行为时，若存在法定适用免税、减税的相关规定，享有自主选择放弃该项免税、减税优惠政策的权利。但需注意，该放弃行为需向主管税务机关提交正式书面声明，并完成相应备案流程，不得擅自放弃后不履行备案义务。核心原则：权利自主选择，但放弃行为必须经过法定的备案程序方为有效，未备案的免税减税放弃不具备法律效力。02/放弃后果履行纳税义务：自向税务机关提交放弃备案资料的次月起，纳税人需就相关业务按照税法规定全额计算并缴纳增值税。36个月不可逆转：放弃免税、减税权后，在随后连续36个月的期限内，税务机关将不再受理其就同一项目申请免税、减税的请求。放弃范围全覆盖：放弃决定具有整体性和强制性，纳税人不得针对特定客户、特定销售项目或特定销售时段选择性放弃，其全部增值税应税行为均需按适用税率计税。

税法第12版第二章税收征收管理第一节

纳税人或扣缴义务人的权利和义务1第二节

一照一码的基本内容2第三节

纳税申报和税款征管32026/7/2225云南财经大学会计学院王红云本章导言税收征管的核心定位：税收征收管理是税法实施的重要基石，贯穿税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查等税收工作全流程，是保障国家税收收入、维护税收秩序的核心环节。01.监管与服务效能升级2025年全面推行“信用+风险”监管体系，对A级纳税人推出退税加速服务，平均3个工作日即可办结退税，并实现发票增量业务自动审批；2024年试点城乡居民医保线上统一缴费，落地社保费征缴“一网通办”，大幅提升办事便利度。02.政策与治理理念深化落实党的二十大“健全诚信建设长效机制”要求，税务机关推行“首违不罚”柔性执法政策，同时为A级纳税人开放绿色通道，通过激励与约束并重，推动“以数治税”全面落地。构建税收共治生态：税务机关致力于营造“法治、文明”的征纳环境，既要求纳税人珍视纳税信用，规避“一处失信、处处受限”的风险；也通过正向激励降低守信者遵从成本，最终形成守信者受益、失信者受限的良性税收共治格局。《税法》第12版王红云主编中国人民大学出版社1本章目录01.纳税人或扣缴义务人的权利和义务•纳税人或扣缴义务人的权利•纳税人或扣缴义务人的义务本部分重点讲解征纳双方法律关系的核心构成，明确在税务管理与税款缴纳过程中，各方享有的法定权益及必须履行的法定义务，是建立合规税务行为的基础。02.“一照一码”的基本内容•“五证合一”政策解读•企业全生命周期涉税•个体工商户两证整合•金税四期系统介绍•电子税务局操作应用•财务制度与票证管理•纳税信用评价规则•信用修复具体流程围绕商事制度改革后的税务衔接展开，从企业设立到注销的全流程管理规范，结合最新税收征管数字化手段与纳税信用体系建设，全面掌握现代税务合规要求。《税法》第12版王红云主编中国人民大学出版社12.1纳税人或扣缴义务人的权利和义务明确征纳双方在税收法律关系中的主体地位，规范权利行使与义务履行的法定准则《税法》第12版王红云主编中国人民大学出版社1一、纳税人或扣缴义务人的权利（一）知情权（二）保密权（三）税收监督权（四）纳税申报方式选择权（五）申请延期申报权（六）申请延期缴纳税款权（七）申请退还多缴税款权（八）依法享受税收优惠权2026/7/2229云南财经大学会计学院王红云一、纳税人或扣缴义务人的权利（九）委托税务代理权（十）陈述与申辩权（十一）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权（十二）税收法律救济权（十三）依法要求听证的权利（十四）索取有关税收凭证的权利2026/7/2230云南财经大学会计学院王红云二、纳税人或扣缴义务人的义务（一）依法进行税务登记的义务（二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务（三）财务会计制度和核算软件备案的义务（四）按照规定安装、使用税控装置的义务（五）按时、如实申报的义务（六）按时缴纳税款的义务（七）代扣、代收税款的义务（八）接受依法检查的义务（九）及时提供信息的义务（十）报告其他涉税信息的义务2026/7/2231云南财经大学会计学院王红云国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》

2009年第1号根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关法律，行政法规的规定。第一部分

纳税人的权利知情权保密权税收监督权纳税申报方式选择权申请延期申报权申请延期缴纳税款权申请退还多缴税款权依法享受税收优惠权委托税务代理权陈述与申辩权对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权税收法律救济权依法要求听证的权利索取有关税收凭证的权利知情权主要包含四项内容：税收政策知情权涉税程序知情权应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权法律救济途径知情权一、知情权含义

《税收征管法》第七条税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

《税收征管法》第八条第一款纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。知情权法律依据办税服务厅税务机关官方网站电话语音服务系统（12366）税收专题辅导会其它途径知情权纳税人如何实现

保密是指税务机关在税收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式记录、保存的涉及到纳税人的商业秘密和个人隐私的信息。法律赋予税务机关在税收管理中获得纳税人生产经营信息和个人信息的权力和手段，但掌握的信息只能用于税务管理，不能用于其他方面，更不能因信息泄漏而使纳税人的利益受到损害。因此保障纳税人依法享有保密权，是规范税务机关行政行为，保护纳税人合法权益的基本要求。但需要指出的是，纳税人的税收违法行为信息不属于保密范围。二、保密权含义保密权的内容主要有两项：1.商业秘密

商业秘密是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息。2.个人隐私

个人隐私是指在税收管理中，税务机关所掌握的涉及纳税人的相关个人信息，包括纳税人的储蓄账户账号、存款、个人财产、收入状况、婚姻状况等。保密权含义

《税收征管法》第八条第二款纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

《税收征管法》第十三条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。保密权法律依据纳税人享有保密权主要体现在四个方面：

1．在税务管理活动中，纳税人自行申报的有关信息和税务机关主动获取的相关资料，凡涉及到商业秘密和个人隐私的，税务机关将依法为纳税人保密。

2．在纳税人举报他人税收违法行为时，税务机关将依法为纳税人保密。

3．在纳税人投拆举报税务机关工作人员违法违纪情况时，税务机关将依法为纳税人保密。

4．纳税人有确凿证据表明税务机关或其工作人员将纳税人的商业秘密、个人隐私泄露给他人的，以及纳税人检举他人税收违法行为情况被泄露的，可按有关规定进行投诉，维护纳税人的合法权益。保密权纳税人如何实现税收监督权的内容主要包括五个方面：

1．是否存在违反税收法律、行政法规、规章和税收规范性文件的行为。

2．税务人员是否存在索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款，是否有滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人的违法违纪行为。

3．是否有故意刁难或进行打击报复的行为。

4．税务部门纳税服务过程。

5．其他纳税人是否存在违反税收法律、行政法规、规章和税收规范性文件的行为。三、税收监督权含义

《税收征管法》第八条第五款纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

《税收征管法》第九条税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。

《税收征管法》第十三条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。税收监督权法律依据

1．对于税务机关的违法违纪行为，纳税人可以向其上一级税务机关进行检举和控告。

2．对于税务人员的违法违纪行为和其他单位及个人违反税收法律、行政法规的行为，纳税人可以向主管税务机关进行检举和控告。

3．对于税务机关和税务人员的违法违纪行为，纳税人也可以直接向有权处理的政府其他部门进行检举和控告。税收监督权纳税人如何实现纳税申报方式的选择权，是指纳税人有权选择某种方式办理纳税申报。纳税申报方式，是指纳税人在发生纳税义务或代扣代缴、代收代缴义务后，在申报期限内，依照税收法律、行政法规的规定向主管税务机关进行申报纳税的形式，主要有以下几种：上门申报邮寄申报数据电文申报其他申报方式四、纳税申报方式选择权含义

《税收征管法》第二十六条纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

《税收征管法实施细则》第三十条第一款税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

《税收征管法实施细则》第三十六条实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。纳税申报方式选择权法律依据

按照国家法律、行政法规的规定，如果纳税人是负有纳税义务的纳税人或者是负有代扣代缴、代收代缴义务的扣缴义务人，那么纳税人就是行使纳税申报方式选择权的主体。不需审批的纳税申报方式上门（直接）申报需审批的纳税申报方式邮寄申报数据电文申报其他申报方式简易申报简并征期纳税申报方式选择权纳税人如何实现

纳税人确因特殊困难不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，可在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，可在核准后的期限内再行办理纳税申报。它是在纳税人发生特殊困难时适用的，有利于保护纳税人的正常生产经营活动和合法权益。五、申请延期申报权含义

《税收征管法》第二十七条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。申请延期申报权法律依据1．申请延期申报的条件

（1）纳税人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，致使纳税人无法在规定的期限内办理纳税申报，需要延期的。

（2）因不可抗力，例如地震、洪水等自然灾害以及战争、动乱等社会事件导致纳税人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的。2．延期申报权实现的途径纳税人如果符合延期申报条件，应当在税收法律、行政法规规定的申报期限内，向税务机关提出书面延期申请，经主管税务机关审核，作出核准或者不予批准的决定并答复纳税人。申请延期申报权纳税人如何实现

延期缴纳税款权，是指纳税人因特殊困难，不能按照法律、行政法规规定的期限缴纳税款时，依法享有申请延期缴纳税款的权利。经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内，不加收滞纳金。特殊困难是指：

1．因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。

2．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。六、申请延期缴纳税款权含义

《税收征管法》第三十一条纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。申请延期缴纳税款权法律依据纳税人办理延期缴纳税需报送的材料：延期缴纳税款申请审批表当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单资产负债表应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算申请延期缴纳税款权纳税人如何实现纳税人有依法纳税的义务，但既不能少缴税款，也不应多缴。申请退还多缴税款权，是指纳税人对自身多缴的，超过法律规定应缴税款的部分有依法要求退还的权利。七、申请退还多缴税款权含义

《税收征管法》第五十一条纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

《税收征管法实施细则》第七十八条税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。申请退还多缴税款权法律依据

纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。具体程序：

1．纳税人应持税务登记证件（按照规定不需要发给税务登记证件的除外），向纳税人的主管税务机关提出退税申请，并按要求填写退税申请文书和提供相关资料。

2．税务机关受理和审批完成后，将纳税人多缴的税款按规定程序在规定时间内退还。

税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；申请退还多缴税款权纳税人如何实现税收优惠，是指国家运用税收政策对特定行业、特定区域、特定类型的纳税人或者特定课税对象给予减轻或免除税收负担的一种优待。我国目前的税收优惠政策主要是减税免税政策。此外，纳税人还可以依照税收协定的规定申请减税、免税或不征税的待遇。八、依法享受税收优惠权含义

《税收征管法》第八条第三款纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。

《税收征管法》第三十三条纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。

减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。依法享受税收优惠权法律依据纳税人如果符合减免税条件，应当按照下列程序办理：1．报批类减免税的办理程序2．备案类减免税的办理程序3.享受税收协定待遇的税收优惠依法享受税收优惠权纳税人如何实现委托税务代理权是指纳税人根据自身经营管理的需要自愿委托，或者根据相关税收法律、行政法规和规章的要求，自行委托具有合法资格的机构或个人在代理权限内，以纳税人的名义依法向税务机关办理相关税务事宜的权利。九、委托税务代理权含义

《税收征管法》第八十九条纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。

《税收征管法实施细则》第九十八条税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。委托税务代理权法律依据纳税人根据需要可以委托税务代理人按照代理权限和代理期限代为办理相关税务事宜，税务代理分为全面代理、单项代理或临时代理、常年代理，纳税人可以根据自身情况选择不同的代理方式。纳税人选择税务代理应与税务代理人签订委托代理协议书。委托代理协议书应当载明代理人和被代理人名称、代理事项、代理权限、代理期限以及其他应明确的内容，并由代理人及其所在的代理机构和被代理人签名盖章。

纳税人的税务代理关系可以因代理期限届满而终止，也可因法定情形出现，单方面终止，不论是纳税人单方终止还是税务代理人单方终止，终止方均应及时通知另一方，并向税务机关报告，同时公布终止决定。代理的方式代理的内容代理注意事项委托税务代理权纳税人如何实现陈述权，是指纳税人对税务机关作出的决定享有陈述自己意见的权利；申辩权，是指纳税人对税务机关作出的决定所主张的事实、理由和依据享有申诉和解释说明的权利。十、陈述与申辩权含义

《税收征管法》第八条第四款纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。陈述与申辩权法律依据简易程序的陈述与申辩权一般程序的陈述与申辩权陈述与申辩权纳税人如何实现

税务人员必须依法行使税务检查权，不得擅自对纳税人实施检查。对纳税人进行检查时税务机关应当出示税务检查证和税务检查通知书，这是税务检查的法定程序。如果税务人员未出示税务检查证和税务检查通知书，纳税人有权拒绝检查。十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权含义

《税收征管法》第五十九条税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

《税收征管法实施细则》第八十九条税务机关和税务人员应当依照税收征管法及本细则的规定行使税务检查职权。对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权法律依据税务检查人员必须按税务检查证或税务检查通知书载明的检查范围和期限，行使税务检查权。如果税务人员未出示税务检查证和税务检查通知书，纳税人可以拒绝提供账簿、凭证等涉税资料，并可以向税务机关进行检举。对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权纳税人如何实现税收法律救济权分为申请行政复议权、提起行政诉讼权和请求国家赔偿权。此外，纳税人如果是我国居民，可以按照我国对外签署的避免双重征税协定（安排）的有关规定，就税收歧视、国际双重征税等问题向税务机关提出启动国际相互协商程序的申请。十二、税收法律救济权含义税收法律救济权申请行政复议权的含义申请行政复议权，是指纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法要求复议机关进行复议，保护自身利益的权利。税收法律救济权申请行政复议权的法律依据

《中华人民共和国行政复议法》（以下简称《行政复议法》）第九条公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。

因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。税收法律救济权纳税人如何实现行政复议权必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，60日内提出行政复议申请。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。但是，纳税人对我们作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议或者提起行政诉讼。纳税人对征税行为不服纳税人对征税行为以外的其他具体行政行为不服税收法律救济权提起行政诉讼权的含义

提起行政诉讼权是指纳税人认为具体的税务行政行为违法或者不当，侵犯了纳税人的合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性进行审理并作出判决。税收法律救济权提起行政诉讼权的法律依据

《中华人民共和国行政诉讼法》（以下简称《行政诉讼法》）第二条公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，有权依照本法向人民法院提起诉讼。税收法律救济权纳税人如何实现提起行政诉讼权根据现行《行政诉讼法》有关规定，税务行政诉讼程序：起诉受理审理判决税收法律救济权请求国家赔偿权的含义国家赔偿是指国家行政机关、审判机关、检察机关、监狱管理机关及其工作人员违法行使职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害时，国家负责向受害人赔偿的制度。当税务机关在行使职权时，有侵犯纳税人合法权益的情形，造成损害的，纳税人有请求国家赔偿的权利。税收法律救济权请求国家赔偿权的法律依据

《行政诉讼法》第六十七条公民、法人或者其他组织的合法权益受到行政机关或者行政机关工作人员作出的具体行政行为侵犯造成损害的，有权请求赔偿。

《税收征管法》第三十九条纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。税收法律救济权纳税人如何实现请求国家赔偿权

纳税人请求国家赔偿，应当先向赔偿义务机关提出，也可以在申请行政复议或者提起行政诉讼时一并提出。具体详见《国家赔偿法》。下例情形税务机关不承担赔偿责任：

（1）税务机关工作人员与行使职权无关的个人行为。

（2）因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的。

（3）法律规定的其他情形。一般是指损害已通过其他方式得到补偿，如获得保险公司赔偿等。

依法要求听证权，是指纳税人对税务机关作出的罚款数额达到一定金额的税务行政处罚，依法享有要求举行听证的权利。听证主要是通过纳税人的质证、申辩与陈述来核实行政处罚决定主体是否明确，违法事实是否清楚，证据是否真实充分，程序是否合法有效，法律依据是否引用准确。十三、依法要求听证的权利含义

《行政处罚法》第四十二条行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。当事人不承担行政机关组织听证的费用。依法要求听证的权利法律依据应在税务机关送达《税务行政处罚事项告知书》后三日内，书面提出申请。纳税人逾期不提出，将会视为放弃听证权利。对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立，当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。依法要求听证的权利纳税人如何实现

纳税人在缴纳税款后有权索取完税凭证；在税务机关扣押、查封纳税人的货物时，纳税人有权索取扣押收据或查封清单等税收凭证。十四、索取有关税收凭证权含义

《税收征管法》第三十四条税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。索取有关税收凭证权法律依据纳税人是直接缴纳税款，纳税人有权要求提供完税凭证；纳税人属于代扣代缴税款的纳税人，纳税人有权要求扣缴义务人提供完税凭证。完税凭证可以通过税务机关、银行、委托代征单位、邮寄或自助打印等渠道取得。纳税人被扣押或查封商品、货物或者其他财产时，有权索取扣押收据或查封清单。索取有关税收凭证权纳税人如何实现第二部分

纳税人的义务依法进行税务登记的义务依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务财务会计制度和会计核算软件备案的义务按照规定安装、使用税控装置的义务按时、如实申报的义务按时缴纳税款的义务代扣、代收税款的义务接受依法检查的义务及时提供信息的义务报告其他涉税信息的义务依法进行税务登记，是指纳税人应当依照《税收征管法》及其实施细则、《税务登记管理办法》规定的范围、事项、时限、方式等，到税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。一、依法进行税务登记的义务含义

《税收征管法》第十五条第一款企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

《税收征管法实施细则》第十二条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。依法进行税务登记的义务法律依据

1．设立登记

2．变更登记

3．停业、复业登记

4．注销登记

5．外出经营报验登记

6．税务登记证换证、补办依法进行税务登记的义务纳税人如何履行义务

1．纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记，或者未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续，或者通过提供虚假的证明资料等手段骗取税务登记证，或者出口商品未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续，或者停业期满不申报办理复业登记而复业，税务部门将责令纳税人限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2．纳税人不办理税务登记，责令纳税人限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销纳税人的营业执照。

3．纳税人如果未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件，对纳税人处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。依法进行税务登记的义务法律责任纳税人应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并按照规定的保管期限，保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务依法设置账簿、保管账簿和有关资料的义务含义

《税收征管法》第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

《税收征管法》第二十四条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务依法设置账簿、保管账簿和有关资料的义务法律依据

纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿；扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务依法设置账簿、保管账簿和有关资料的义务纳税人如何履行义务（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；下列情形，税务机关有权核定应纳税额：（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务依法设置账簿、保管账簿和有关资料的义务纳税人如何履行义务纳税人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款，由税务机关追缴纳税人不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务依法设置账簿、保管账簿和有关资料的义务法律责任发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。其中，增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。对于各类发票的印制、领购、开具、取得、保管、使用和缴销，纳税人均应依法进行。依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务依法使用、取得和保管发票的义务含义

《税收征管法》第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务依法使用、取得和保管发票的义务法律依据非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务依法使用、取得和保管发票的义务法律责任为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其它方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。其它法律责任，见总局2010年12月20日修订的《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则有关规定。三、财务会计制度和会计核算软件备案义务含义财务会计制度和会计核算软件备案是指从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度，具体的财务、会计处理办法和会计核算软件，按税务机关的规定，及时报送税务机关存储备查。财务会计制度和会计核算软件备案的义务法律依据

《税收征管法实施细则》第二十四条从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

《税收征管法》第二十条从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。财务会计制度和会计核算软件备案的义务纳税人如何履行义务纳税人如果使用计算机记账，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送纳税人的主管税务机关备案。符合建账条件且按照查账征收方式征收税款的从事生产、经营的纳税人，应当将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送纳税人的主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算收入或者所得。财务会计制度和会计核算软件备案的义务法律责任纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，由税务机关责令纳税人限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。四、按照规定安装、使用税控装置的义务含义纳税人应当按照要求安装、使用税控装置，报送有关数据和资料，不得损毁或者擅自改动税控装置。按照规定安装、使用税控装置的义务法律依据

《税收征管法实施细则》第二十八条纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。

《税收征管法》第二十三条国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。按照规定安装、使用税控装置的义务纳税人如何履行义务纳税人购置税控装置后，应当立即到纳税人的主管税务机关进行注册登记。新开业的用户，应当在办理税务登记的同时购置税控装置，并完成注册登记。纳税人如果在专业市场内，可由市场主办单位集中管理，统一购置使用税控装置。纳税人如果是增值税一般纳税人，纳税人所开具的增值税专用发票，必须纳入防伪税控系统管理，普通发票纳入防伪税控一机多票系统管理。其他符合规定条件的纳税人，也应按照税务机关的统一要求，安装使用税控装置。按照规定安装、使用税控装置的义务法律责任纳税人未按规定使用税控收款机，或者不如实录入销售或经营数据，或者发生税控收款机丢失、被盗，或者擅自拆卸、改动和破坏税控收款机，上述行为造成纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，由主管税务机关核定纳税人的应纳税额。纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置，由税务机关责令纳税人限期改正，可以对纳税人处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。造成不缴或者少缴税款的，应当补缴税款、滞纳金。五、按时、如实申报的义务含义无论纳税人当期是否有应纳税额，是否享受减税、免税待遇，纳税人都应当在规定纳税申报期限内办理纳税申报手续；如果纳税人是扣缴义务人，应当按照规定的申报期限，将代扣代缴、代收代缴情况进行申报，并报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，以及税务机关要求报送的其他有关资料。按时、如实申报的义务法律依据

《税收征管法实施细则》第三十二条纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

《税收征管法》第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。按时、如实申报的义务纳税人如何履行义务履行义务的方式无需审批的纳税申报方式上门（直接）申报需审批的纳税申报方式邮寄申报数据电文申报其他申报方式简易申报简并征期按时、如实申报的义务纳税人如何履行义务各个税种纳税申报的适用主体、时限、要求不尽相同，主要对下列四个税种进行说明：增值税消费税企业所得税车辆购置税按时、如实申报的义务法律责任纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，由税务机关责令纳税人限期改正，可以对纳税人处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关将追缴纳税人不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。六、按时缴纳税款的义务含义

按时缴纳税款是指纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定，将当期应该缴纳的税款，在规定期限内进行缴纳的行为；以及扣缴义务人应当将纳税人当期应缴纳的税款进行代收或者代扣之后，在规定期限内将税款进行解缴的行为。按时缴纳税款的义务法律依据

《税收征管法》第四条第三款纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。按时缴纳税款的义务纳税人如何履行义务税款现金支票银行卡电子结算按时缴纳税款的义务法律责任纳税人未按照规定期限缴纳税款，或者未按照规定期限解缴税款，由税务机关责令纳税人限期缴纳，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。无论纳税人是否是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、或者纳税担保人，纳税人在规定期限内不缴、少缴应纳或者应解缴的税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，均可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。纳税人未按照规定期限缴纳税款，或者纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，依照《税收征管法》第四十条的规定采取强制执行措施追缴纳税人不缴或者少缴的税款。七、代扣、代收税款的义务含义按照法律或行政法规规定负有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人，其中：单位既可以是各种类型的企业，也可以是行政单位、事业单位等其他组织；个人可以是个体经营者或者其他个人

作为扣缴义务人，纳税人履行了代扣代缴、代收代缴税款义务后，税务机关按照规定向纳税人支付代扣代缴、代收代缴税款的手续费。代扣、代收税款的义务法律依据

《税收征管法》第四条第三款纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。代扣、代收税款的义务纳税人如何履行义务作为扣缴义务人，纳税人可能会负有以下几个常见税种的代扣代缴、代收代缴义务，并应按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料。增值税消费税企业所得税城市维护建设税及教育费附加代扣、代收税款的义务法律责任纳税人未按照规定的期限向主管税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，由税务机关责令纳税人限期改正，并可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人应扣未扣、应收而不收税款，可对纳税人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。八、接受依法检查的义务含义接受依法检查义务包括：

接受税务机关依法进行的检查和处理，不得逃避；

客观反映有关情况，如实提供有关报表和资料；

不得有相关法律、法规禁止的隐瞒、弄虚作假、阻挠、刁难等拒绝检查的行为。接受依法检查的义务法律依据

《税收征管法》第五十七条税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

《税收征管法》第五十六条纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。接受依法检查的义务纳税人如何履行义务车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构等有关单位应配合税务机关依法对托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料进行的检查；银行及其他金融机构应配合经县以上税务局（分局）局长批准的存款账户检查，及经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准的案件涉嫌人员的储蓄账户检查。纳税人应当如实提供纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；配合税务机关对纳税人的生产、经营场所和货物存放地进行检查；按照要求提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；如实回答纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的询问；如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒或阻挠，并配合税务机关记录、录音、录像、照相和复制。接受依法检查的义务法律责任

纳税人如逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，可对纳税人处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，可以对其处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

银行或者其他金融机构拒绝接受依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户的，可对其处十万元以上五十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。九、及时提供信息的义务含义纳税人应当按照法律、法规的规定，通过税务登记和纳税申报等方式如实提供相关涉税信息。及时提供信息的义务法律依据

《税收征管法》第六条第二款纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。及时提供信息的义务纳税人如何履行义务纳税人应当按照法律、法规的规定如实提供相关涉税信息，其主要方式为税务登记和纳税申报。及时提供信息的义务法律责任纳税人不能自行中止（终止）相关涉税义务，纳税人可能会承担未按期申报纳税和缴纳税款而被处以罚款的风险。纳税人事实上已经歇业但未报告歇业的信息，将视同纳税人未歇业，并按正常经营对待，纳税人就必须继续按期申报纳税和缴纳税款；纳税人在已批准的歇业期间又恢复营业，且未及时提供复业的信息，由税务机关发出限期改正通知书，并可以对纳税人处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。十、报告其他涉税信息的义务含义其它涉税信息，是指除前述义务以外的涉税信息，主要包括两大类：一是报告影响纳税人收入、成本和利润水平的重大涉税信息，如关联业务往来信息；二是影响纳税人税款缴纳能力的重大涉税信息，如银行账户开立、企业合并、分立、处置大额财产等信息。报告其他涉税信息的义务法律依据企业合并、分立情况报告、存款账号报告、处分大额财产报告及关联企业之间的业务往来等有关事项，其法律依据分别参见《税收征管法》第十七条、第四十六条、第四十八条、第四十九条及《税收征管法实施细则》第五十条、第五十一条第二款。报告其他涉税信息的义务纳税人如何履行义务

2．合并、分立报告

1．存款账号报告

3．欠税人处置不动产或大额资产报告纳税人应当自基本存款账户或者其他存款账户开立或变化之日起15日内，持《税务登记证》（副本），填写《纳税人存款账户账号报告表》，向税务机关报送银行开户许可证或申请表的复印件。

合并，是指两个以上的公司，通过订立合同，依照法定程序，合并为一个公司，包括吸收合并和新设合并两种方式。分立，是指一个公司依法定程序分开设立为两个以上的公司，一般以两种方式进行：一种是派生分立，另一种是新设分立。

自合并（分立）文件生效之日起十个工作日内，纳税人应填写《纳税人合并（分立）情况报告书》，报送企业合并（分立）的批准文件或企业决议复印件，并依法缴清税款。

纳税人欠税达五万元以上，以变卖、赠与、抵押、质押、投资等形式处置不动产或大额资产，应在处置不动产或大额资产之前，填写《欠税人处置不动产或大额资产报告表》，提供拟处分不动产或大额资产清单，并按税务机关规定时限结清税款。报告其他涉税信息的义务法律责任1．未按照规定报告全部银行账号2．未按照规定报告关联业务往来3．未按规定报告企业合并、分立情况4．欠税企业未按规定报告不动产或大额财产处置情况

纳税人未按照规定报告全部银行账号，由税务机关向纳税人发出限期改正通知书，并可对纳税人处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

纳税人未按照规定报告关联业务往来信息，除了按照《税收征管法》的有关规定予以处罚外，税务机关有权依照有关规定对纳税人的应税收入和应缴税款按照独立交易原则进行合理调整，补征税款，并按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点加收利息。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

纳税人采取转移或者隐匿财产的手段逃避缴纳税款，将追缴纳税人所欠的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

纳税人将不动产或大额财产设置抵押、质押、留置，税款先于抵押权、质权、留置权执行。

纳税人怠于行使到期债权或无偿转让财产，税务机关可以分别根据《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。2.2“一照一码”的基本内容“一照一码”登记制度是将工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证等合并为载有统一社会信用代码的营业执照，实现企业一照走天下。《税法》第12版王红云主编中国人民大学出版社22.2.1“五证合一、一照一码”的基本内容01/核心概念该项制度自2016年10月1日起正式全面实施。改革前，企业登记需分别向工商、质监、税务、人力社保、统计五个部门申请办理相应证照；改革后，申请人仅需“一次申请”，由工商行政管理部门统一受理，并最终核发加载“统一社会信用代码”的单一营业执照，实现了多部门行政许可的高效整合。制度本质：从“多证分散管理”向“一码集成管理”转变，简化企业准入流程，降低市场主体制度性交易成本。02/五大特点一表申请：整合原有多部门申请表单，申请人只需填写并提交一份统一登记申请表。一窗受理：由工商登记窗口统一接收申请材料，不再需要申请人往返于多个政府部门窗口。一企一码：赋予每个企业主体全国唯一、终身不变的统一社会信用代码，作为法人身份标识。一网互联+一照通用：部门间通过信息共享平台传递数据，新执照在全国范围内互认通用，无需另行备案。《税法》第12版王红云主编中国人民大学出版社2.2.2-2.2.5企业及个体工商户涉税事项01/新设企业涉税事项企业领取“一照一码”营业执照后，无需再单独前往税务机关办理税务登记手续。相关登记信息将由企业登记机关直接共享并推送给税务机关，实现一次登记、信息互通。02/企业变更涉税事项当企业生产经营地、财务负责人、会计核算方式发生变化时，需直接向税务机关提出变更申请；除此之外的其他基础登记信息变更，则统一由企业登记机关采集并同步，无需重复申报。03/企业注销涉税事项自2017年3月1日起全面推行企业简易注销登记改革。符合条件的企业在完成45日的公示公告期且无异议后，即可便捷办理注销，大幅简化了传统注销流程中的繁琐环节。04/个体工商户“两证整合”自2016年12月1日起在全国范围内全面实施个体工商户营业执照和税务登记证“两证整合”，实现由工商（市场监管）部门核发一个加载统一社会信用代码的营业执照，不再发放税务登记证。《税法》第12版王红云主编中国人民大学出版社22.2.7金税四期01发展历程金税一期(1994—1998年)：起步阶段，主要聚焦增值税专用发票的防伪与管控，初步搭建税收信息化的基础框架。金税二期(1999—2007年)：升级完善阶段，将税种覆盖范围扩大，强化税务部门各征管环节的联动与数据协同能力。金税三期(2008—2020年)：全面成熟阶段，实现全国税务数据的大集中管理，统一并规范了全国税收征管流程与标准。02核心重点战略目标：构建“以数治税”智慧征管体系，实现税收管理从经验驱动向数据驱动转变。核心功能：打通部门数据壁垒，推行全电发票，建立智能税收风险防控体系。覆盖边界：覆盖全税种、全征管流程，并延伸至社保等非税管理领域。《税法》第12版王红云主编中国人民大学出版社12.2.8-2.2.9电子税务局与税收共治01/电子税务局便利化服务举措围绕纳税人核心需求，全面推行全程网办、表单智能预填、多元渠道缴款、“问办协同”响应以及跨区域涉税事项通办，打通线上办税“最后一公里”。97%税费事项线上全流程办理99%纳税申报线上完成率02/税收共治格局治理核心导向坚持法治引领与数据双轮驱动，构建协同高效、开放包容、共治共享的现代化税收治理生态圈。01.破除信息孤岛：联动工商、银行、海关等部门，建立常态化数据共享与协同治理机制。02.聚焦风险共治：多部门联合打击虚开骗税等违法犯罪，维护公平有序的税收经济秩序。《税法》第12版王红云主编中国人民大学出版社22.2.10-2.2.11财务会计制度备案与税收票证管理01财务会计制度及核算软件备案报告申请条件：从事生产、经营的纳税人在领取税务登记证件后，其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，以及使用的会计核算软件，应当及时报送主管税务机关备案。办理渠道：纳税人可根据自身情况，自主选择通过当地税务机关的实体办税服务厅窗口现场提交资料办理，或登录国家税务总局电子税务局进行线上无纸化备案。02税收票证管理要点法定凭证定义：由税务机关、扣缴义务人依法征收税款时开具的，用以证明纳税人已履行纳税义务、办理税款收款或缴库的法定书面证明文件。常见票证种类：主要包含税收缴款书（用于直接向银行缴款）、税收收入退还书（用于税款退库）以及税收完税证明（纳税人完税的最终证明文件）等标准票证。《税法》第12版王红云主编中国人民大学出版社2.2.12纳税信用评价和修复01纳税信用评价评价结果：由高到低分为A、B、M、C、D五个等级，税务部门依据评价结果实施分类服务和管理。管理原则：坚持“守信激励、失信惩戒”，对不同信用级别的纳税人实施差异化的征管和服务措施，引导纳税人遵从税法。新规优化（2020年11月起）：支持非独立核算分支机构自愿参评，新增指标复核机制；调整起评分扩大100分起评范围，并适度放宽D级评价保留2年的管理限制。02纳税信用修复政策依据：国家税务总局公告2021年第31号《关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》，明确了纳税信用修复的具体情形、标准和程序。适用对象：符合规定条件的纳税人，如纳入破产重整程序、已纠正相关失信行为并履行法律义务等特定情形。修复价值：为失信纳税人提供主动纠错的机会，鼓励其主动纠正涉税失信行为，重塑良好纳税信用，充分发挥信用管理正向引导作用。《税法》第12版王红云主编中国人民大学出版社12.3纳税申报和税款征管01申报基本规范明确纳税人办理纳税申报的时限要求、资料报送范围及电子申报的法律效力，确保申报行为的规范性与合规性。02多元征收方式详细解析查账征收、查定征收、查验征收及定期定额征收等模式，明确不同征收方式适用的纳税主体与业务场景。03核心征管制度系统梳理税收保全、强制执行及欠税清缴等重要保障制度，理解税款征收背后的强制性与法律约束效力。本章节将围绕纳税流程全链路展开，理解申报操作规范，并深入理解税务机关征收管理的法定原则与执行机制。2.3.1纳税申报01办理地点纳税人可自主选择通过各地线下办税服务厅（场所）提交纸质材料申报，或登录当地电子税务局进行线上申报办理，两种渠道均为法定有效申报途径。02纳税申报的一般要求①责任承担：纳税人需对所报送纳税申报材料的真实性、准确性、完整性和合法性承担全部法律责任。②服务保障：税务机关全面提供“最多跑一次”服务，符合条件的申报事项可一次办结。③电子效力：使用符合《电子签名法》的电子签名进行申报确认，其法律效力等同于手写签名或加盖公章。④表单整合：自2021年8月1日起，附加税费申报表与增值税申报表合并为一张表单，实现一表集成申报。咨询指引｜如有申报流程、表单填写或政策适用疑问，可拨打全国统一纳税服务热线12366进行咨询，也可通过各省（区、市）税务局官方网站、微信公众号等线上渠道查询，或直接前往主管税务机关办税服务厅进行面对面咨询辅导。2.3.2税款征收的方式（一）01/查账征收定义：由