2026年大学大一(财务管理)财务预算编制综合测试题及答案

2026年大学大一(财务管理)财务预算编制综合测试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.在编制销售预算时，首要依据是（）。A.历史现金流量表 B.销售预测 C.生产预算 D.采购预算答案：B2.下列预算中，属于经营预算的是（）。A.现金预算 B.资本支出预算 C.销售费用预算 D.预计资产负债表答案：C3.采用弹性预算法时，成本按性态划分后，变动制造费用总额应（）。A.与产量成正比 B.与销量成正比 C.与直接人工小时成反比 D.固定不变答案：A4.某企业采用零基预算编制销售费用，第一步应（）。A.以上年金额为基数乘以增长系数 B.对所有费用项目进行成本—效益分析 C.直接采用竞争对手水平 D.由财务经理直接拍板答案：B5.在现金预算中，下列项目属于现金流入的是（）。A.支付所得税 B.收回的应收账款 C.购置设备支出 D.支付股利答案：B6.预计利润表最终汇总数中，所得税费用金额应来自（）。A.现金预算 B.利润中心责任预算 C.所得税预算 D.预计资产负债表答案：C7.某产品单位贡献毛益为60元，固定成本预算为180000元，若目标税后利润为120000元，所得税率25%，则预算销售量应为（）件。A.3000 B.4000 C.5000 D.6000答案：C8.下列关于滚动预算的表述正确的是（）。A.预算期固定为一年，年末重新编制 B.每过去一个月即补充一个月，保持12个月预算期 C.仅适用于资本预算 D.不需要高层审批答案：B9.在编制直接材料预算时，期末材料库存量上升会导致（）。A.材料采购量下降 B.材料采购量上升 C.生产量下降 D.现金预算中材料采购现金支出减少答案：B10.某企业采用销售百分比法预测资金需求，若预计销售收入增长20%，敏感资产占销售收入的30%，敏感负债占销售收入的10%，销售净利率8%，股利支付率40%，则需追加外部资金（）万元。（基期销售收入5000万元）A.120 B.160 C.200 D.240答案：B11.下列预算中，需要以生产预算为编制基础的是（）。A.销售预算 B.直接人工预算 C.财务费用预算 D.所得税预算答案：B12.在责任预算体系中，成本中心对其可控成本负责，其预算指标通常采用（）。A.投资报酬率 B.剩余收益 C.弹性成本限额 D.经济增加值答案：C13.某企业采用固定预算，全年预算产量10000件，预算固定制造费用200000元，实际产量9000件，实际固定制造费用198000元，则固定制造费用预算差异为（）元。A.2000（有利） B.2000（不利） C.20000（不利） D.0答案：A14.下列关于预算控制环节的描述，正确的是（）。A.预算控制只需在预算期初进行 B.预算控制包括事前、事中、事后全过程 C.预算控制仅针对现金支出 D.预算控制不需要反馈报告答案：B15.某企业采用作业基础预算，若某作业成本动因为采购订单数，预算数据为全年800单，作业率2000元/单，则采购作业预算金额为（）万元。A.16 B.160 C.1.6 D.160答案：B16.在编制预计资产负债表时，留存收益项目应（）。A.直接等于上年金额 B.等于预计净利润减预计股利 C.等于现金预算期末余额 D.等于销售收入乘以留存比率答案：B17.下列预算差异中，属于价格差异的是（）。A.直接材料用量差异 B.直接人工效率差异 C.直接材料价格差异 D.变动制造费用效率差异答案：C18.某企业采用弹性预算，当实际销售量为12000件，预算单位变动成本为50元，预算固定成本总额为300000元，则弹性预算总成本为（）元。A.600000 B.900000 C.300000 D.1200000答案：B19.下列关于预算考核的说法，错误的是（）。A.预算考核应与激励机制挂钩 B.预算考核指标应可量化 C.预算考核只需考核财务指标 D.预算考核应区分可控与不可控因素答案：C20.某企业采用目标利润法编制预算，若单位产品目标贡献毛益为80元，固定成本预算400000元，目标利润200000元，则预算销售额为（）元。A.600000 B.800000 C.1000000 D.7500答案：A二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列属于财务预算的有（）。A.现金预算 B.预计利润表 C.预计资产负债表 D.资本支出预算 E.销售预算答案：ABC22.零基预算的优点包括（）。A.剔除不必要支出 B.促进资源优化配置 C.编制工作量小 D.有利于成本控制 E.不受历史数据束缚答案：ABDE23.下列项目中，应在现金预算“现金余缺”栏目前列示的有（）。A.期初现金余额 B.当期现金收入 C.当期现金支出 D.最低现金库存量 E.银行借款本金偿还答案：ABC24.下列关于弹性预算与固定预算区别的表述，正确的有（）。A.弹性预算按实际业务量调整 B.固定预算编制简单 C.弹性预算更利于差异分析 D.固定预算适用于业务量稳定的企业 E.弹性预算不考虑成本性态答案：ABCD25.下列属于预算编制基本原则的有（）。A.目标导向原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D.刚性原则 E.权责发生制原则答案：ABC26.下列关于销售预算编制依据的描述，正确的有（）。A.市场调研资料 B.宏观经济形势 C.企业战略目标 D.生产能力上限 E.竞争对手历史报表答案：ABCD27.下列差异中，属于变动制造费用差异的有（）。A.开支差异 B.效率差异 C.能力差异 D.价格差异 E.产量差异答案：AB28.下列关于预算调整的表述，正确的有（）。A.预算调整需履行审批程序 B.预算调整可随时由财务部门自行决定 C.预算调整应有充分依据 D.预算调整应保持严肃性 E.预算调整只需口头报告答案：ACD29.下列属于资本预算评价静态指标的有（）。A.投资回收期 B.平均报酬率 C.净现值 D.内含报酬率 E.现值指数答案：AB30.下列关于作业基础预算（ABB）特点的描述，正确的有（）。A.以作业为中心 B.强调成本动因分析 C.适用于所有企业且无需额外成本 D.可提高预算精度 E.有利于流程改进答案：ABDE三、填空题（每空1分，共15分）31.预算编制起点通常是________预算。答案：销售32.在现金预算中，若现金余缺为负数，企业首先应考虑通过________解决。答案：短期借款33.某企业预算年度销售产品20000件，单价200元，增值税率13%，则预算销售收入为________万元。答案：40034.直接材料预算中，预计材料采购量=预计生产需用量＋________－期初材料库存。答案：期末材料库存35.某企业采用弹性预算，维修费属于混合成本，若预算公式为y=80000＋12x，当x代表机器小时，预算机器小时为5000小时，则维修费预算总额为________元。答案：14000036.预计利润表中，营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－________。答案：财务费用37.在责任会计中，投资中心业绩评价核心指标是________。答案：投资报酬率（或剩余收益、EVA，任答其一即给分）38.某企业预算直接人工总工时为10000小时，预算直接人工成本总额为150000元，则预算人工小时费率是________元/小时。答案：1539.某企业预算年度资本支出为500万元，预计折旧额为200万元，则资本支出预算现金流出量为________万元。答案：50040.某企业预算期末应收账款为销售收入余额的20%，若预算第四季度销售收入为1000万元，则预算期末应收账款为________万元。答案：20041.某企业采用目标利润法，若目标利润为300000元，固定成本为500000元，单位贡献毛益为40元，则预算销售量为________件。答案：2000042.某企业预算年度支付股利为净利润的30%，若预计净利润为800万元，则预计支付股利为________万元。答案：24043.在预算差异分析中，直接材料用量差异=（实际用量－________）×标准价格。答案：标准用量44.某企业预算年度期末存货为全年销售成本的15%，若预算销售成本为2000万元，则预算期末存货为________万元。答案：30045.某企业预算年度银行借款期初余额为500万元，预算年度偿还本金200万元，新借入300万元，则预算期末银行借款余额为________万元。答案：600四、简答题（共25分）46.（封闭型，6分）简述弹性预算与固定预算在编制方法上的主要区别。答案要点：（1）业务量基础不同：固定预算以单一预计业务量为基础；弹性预算按不同业务量水平编制。（2）成本性态分析：弹性预算必须将成本划分为固定、变动、混合三类；固定预算可不划分。（3）预算表形式：弹性预算常以“预算公式”或“多栏式”列示；固定预算为单栏。（4）适用性：弹性预算适用于业务量波动大的企业；固定预算适用于业务量稳定的企业。47.（开放型，9分）结合企业实践，说明零基预算在费用控制中的优势与实施难点，并提出两条改进建议。答案要点：优势：剔除无效支出、促进资源再分配、提高成本效益意识、打破历史基数依赖。难点：工作量大、需要大量数据支持、部门抵触、评级标准主观、时间成本高。建议：（1）建立费用分级决策包，采用“决策单位—决策包—优先排序”标准化模板，减少重复劳动。（2）引入信息化系统，利用大数据快速完成成本—效益测算与排序，提高透明度与效率。48.（封闭型，5分）列举并简要说明现金预算的三大组成部分。答案：（1）现金收入：包括销售收现、收回应收账款、投资收益、借款等；（2）现金支出：包括材料采购付现、人工付现、制造费用付现、销售及管理费用付现、资本支出、税金、股利、还款等；（3）现金余缺与融资：计算期初余额＋收入－支出，得出余缺，并安排融资或投资计划，保持最低现金余额。49.（封闭型，5分）简述预算考核中区分“可控”与“不可控”事项的意义。答案：（1）确保考核公平：责任中心只对其可控制的收入、成本、投资负责，避免外部因素干扰。（2）激励相容：促使管理者专注于自身可控领域，提高积极性。（3）差异分析精准：便于定位差异根源，落实整改。（4）资源优化：通过区分可控性，可进一步剥离不可控费用，重新配置资源。五、计算与分析题（共70分）50.（生产预算与直接材料预算，12分）甲公司预算年度2026年各季度预计销售量分别为3000件、4000件、5000件、6000件，单价500元。公司政策：期末产成品库存为下季销售量的20%，2026年初产成品库存600件，2027年一季度预计销售量7000件。单位产品耗用A材料4千克，A材料政策：期末库存为下季生产需用量的10%，2026年初A材料库存1200千克，每千克采购成本60元。要求：（1）编制2026年各季度生产预算（列示数量）；（2）编制2026年各季度A材料采购预算（数量与金额）。答案：（1）生产预算（件）Q1：3000＋4000×20%－600＝3000＋800－600＝3200Q2：4000＋5000×20%－800＝4000＋1000－800＝4200Q3：5000＋6000×20%－1000＝5000＋1200－1000＝5200Q4：6000＋7000×20%－1200＝6000＋1400－1200＝6200全年：3200＋4200＋5200＋6200＝18800（2）A材料采购Q1生产需用量＝3200×4＝12800；期末库存＝4200×4×10%＝1680；采购量＝12800＋1680－1200＝13280；金额＝13280×60＝796800元Q2：需用量＝4200×4＝16800；期末＝5200×4×10%＝2080；采购量＝16800＋2080－1680＝17200；金额＝1032000元Q3：需用量＝5200×4＝20800；期末＝6200×4×10%＝2480；采购量＝20800＋2480－2080＝21200；金额＝1272000元Q4：需用量＝6200×4＝24800；期末＝7000×4×10%＝2800；采购量＝24800＋2800－2480＝25120；金额＝1507200元全年采购金额＝796800＋1032000＋1272000＋1507200＝4608000元51.（现金预算，15分）乙公司2026年1—4月有关资料：（1）销售收入：1月200万元、2月300万元、3月400万元、4月500万元，收款政策：当月收现30%，次月收现60%，第三个月收现8%，坏账2%；（2）采购材料：次月销售量×单位成本40元，货款当月付现20%，次月付现80%；（3）人工费用：每月60万元，当月支付；（4）制造费用：每月现金支付50万元；（5）销售及管理费用：每月现金支付40万元；（6）资本支出：3月支付设备款200万元；（7）所得税：3月预缴100万元；（8）最低现金余额保持50万元，年初现金余额60万元，银行借款年利率8%，按万元整数借入或偿还，利息随本金一并支付。要求：编制1—4月现金预算（列出每月现金余缺、融资或投资、期末余额）。答案：1月：现金收入＝200×30%＝60现金支出：采购（2月销售量300×40＝12000元＝1.2万元，1月付现20%×1.2＝0.24万元，取整1万元，下同）→1万元（近似，题目按万元整数，此处按万元级简化，实际计算按元）人工60＋制造50＋销售管理40＝150总支出≈1＋150＝151余缺＝60＋60－151＝－31需融资：借入90万元（50＋31向上取整万元），利息0（当月未还）期末余额：60－31＋90＝119≈120万元（取整）（详细逐月计算过程略，最终汇总如下）1月：期末120万元2月：收入＝200×60%＋300×30%＝120＋90＝210；支出：采购2月付现80%×1.2＝0.96≈1，人工60＋制造50＋销售管理40＝150，总支出151；余缺＝120＋210－151＝179；无需融资，期末179≈1803月：收入＝200×8%＋300×60%＋400×30%＝16＋180＋120＝316；支出：采购3月销售量400×40＝1.6万元，付现20%×1.6＝0.32≈0，2月采购付现80%×1.2＝0.96≈1，人工60＋制造50＋销售管理40＋设备200＋所得税100＝450；余缺＝180＋316－451＝45；低于50，需借入50万元，期末95≈1004月：收入＝300×8%＋400×60%＋500×30%＝24＋240＋150＝414；支出：采购4月销售量500×40＝2万元，3月采购付现80%×1.6＝1.28≈1，人工60＋制造50＋销售管理40＝150，总支出151；余缺＝100＋414－151＝363；偿还50万元本金及利息50×8%×1/12≈0.33≈1万元，期末312≈310万元52.（弹性预算与差异分析，13分）丙公司2026年5月预算数据：固定制造费用预算总额240000元，预算产量12000件，预算单位变动制造费用20元/件；实际产量10000件，实际变动制造费用198000元，实际固定制造费用235000元。要求：（1）编制弹性预算（产量10000件）制造费用总额；（2）计算变动制造费用开支差异与效率差异（假定成本动因为产量）；（3）计算固定制造费用预算差异与产量差异。答案：（1）弹性预算制造费用＝240000＋20×10000＝440000元（2）变动制造费用标准总额＝20×10000＝200000元开支差异＝198000－200000＝－2000（有利）效率差异：因动因为产量，且实际产量即标准产量，效率差异＝0（3）固定制造费用预算差异＝235000－240000＝－5000（有利）产量差异＝预算产量12000－实际产量10000，分配率＝240000/12000＝20元/件，差异＝(12000－10000)×20＝40000（不利）53.（预计利润表与预计资产负债表，15分）丁公司2026年预算资料：（1）销售收入8000万元，销售成本率60%，销售费用率8%，管理费用率5%，财务费用200万元，所得税率25%，股利支付率40%；（2）2026年初资产负债表：货币资金500万元，应收账款1000万元，存货1500万元，固定资产净值4000万元，资产合计7000万元；应付账款800万元，长期借款1200万元，股本3000万元，留存收益2000万元；（3）预计2026年计提折旧400万元，资本支出预算1000万元，存货、应收账款、应付账款与销售收入比例保持不变；（4）最低现金余额保持500万元，不足时借入短期借款（年末一次性调整）。要求：（1）编制2026年预计利润表；（2）编制2026年预计资产负债表；（3）计算需追加或偿还的短期借款金额。答案：（1）预计利润表营业收入：8000销售成本：8000×60%＝4800销售费用：8000×8%＝640管理费用：8000×5%＝400财务费用：200利润总额：8000－4800－640－400－200＝1960所得税：1960×25%＝490净利润：1470支付股利：1470×40%＝588留存增加：1470－588＝882（2）预计资产负债表货币资金：需倒挤，先算其他项目应收账款：1000/上年收入×8000＝1000（比例不变）存货：1500/上年收入×8000＝1500固定资产净值：4000＋1000－400＝4600资产合计：500＋1000＋1500＋4600＝7600（暂）应付账款：800/上年收入×8000＝800长期借款：1200股本：3000留存收益：2000＋882＝2882负债及权益合计：800＋1200＋3000＋2882＝6882资产与权益缺口：7600－6882＝718，即需增加负债或资产调整但货币资金尚未平衡，设期末货币资金为X，则资产总计＝X＋1000＋1500＋4600＝X＋7100负债及权益＝800＋1200＋短期借款＋3000＋2882＝7882＋短期借款令X＋7100＝7882＋短期借款，且X≥500设短期借款增加Y，则X＝500＋Δ，若年初无短期借款，则期末Y即为借款额年初无短期借款，故期末短期借款＝Y则X＋7100＝7882＋Y，且X＝500＋(Y－0)（因现金缺口需借款）解得：500＋Y＋7100＝7882＋Y→7600＋Y＝7882＋Y→7600＝7882，矛盾表明资产增加额大于权益增加额，需增加借款718万元，此时货币资金＝500＋718＝1218万元验证：资产＝1218＋1000＋1500＋4600＝7318负债及权益＝800＋1200＋718＋3000＋2882＝7600仍不平衡，说明固定资产净值计算漏项，应直接按平衡倒挤：资产总计需＝负债及权益＝6882＋短期借款资产＝货币资金＋1000＋1500＋4600＝货币资金＋7100令货币资金＋7100＝6882＋短期借款且货币资金≥500，借款增加＝短期借款期末解得：货币资金＝6882＋短期借款－7100＝短期借款－218令短期借款≥218，货币资金≥500，则短期借款－218≥500→借款≥718取最小借款718万元，则货币资金＝500万元最终：货币资金：500应收账款：1000存货：1500固定资产净值：4600资产合计：7600应付账款：800短期借款：718长期借款：1200股本：3000留存收益：2882负债及权益合计：7600（3）需追加短期借款718万元54.（综合案例，15分）戊公司拟在2026年推出新产品M，预计全年销售量20000件，单价1000元。公司采用作业基础预算，相关作业资料：（1）直接材料：单位产品耗用A材料5千克，采购价每千克80元；（2）直接人工：单位产品耗用2小时，小时工资率25元；（3）作业中心：①采购作业：成本动因为采购订单数，每订单可采购A材料2000千克，作业成本率2400元/单；②生产准备：每批次生产2000件，每次准备成本6000元；③质量检验：每批次检验2000件，每次检验成本4000元；④设备维护：成本动因为机器小时，单位产品耗用1.5机器小时，维护费率每机器小时20元；（4）固定制造费用（不含上述作业）全年预算1200000元；（5）销售费用：按销售收入5%预算；管理费用：固定部分全年800000元；（6）所得税率25%，股利支付率30%，最低现金余额1000000元，年初货币资金1200000元，资本支出预算2000000元，折旧费用全年1000000元，应收账款、存货、应付账款均按销售收入百分比法预测：应收账款占10%，存货占15%，应付账款占8%，年初余额均符合该比例；（7）资金不足时借入短期借款（万元整数）。要求：（1）计算新产品M预算年度贡献毛益总额；（2）计算预算年度税前利润；（3）计算预算年度需追加外部资金（含短期借款及长期资本，若需权益资本则假设全部通过短期借款先行垫付，简化处理）。答案：（1）收入：20000×1000＝20000万元变动成本：直接材料：20000×5×80＝8000万元直接人工：20000×2×25＝100万元采购作业：需采购A材料总量20000×5＝100000千克，订单数＝100000/2000＝50单，成本＝50×2400＝12万元生产准备：批次＝20000/2