做账实操-建材公司全套账务处理

会计实操文库1/8做账实操-建材公司全套账务处理适用企业：建材批发零售、工程建材供货、瓷砖卫浴、管材板材、砂石水泥、五金配件、装饰材料公司行业核心特点：库存品类多、赊销多、预付货款多、厂家返利、破损损耗、工程尾款账期长、运费占比高核心税率：一般纳税人13%增值税（建材货物销售）、小规模1%；建筑安装/安装服务9%（如有配套施工）一、企业筹建与日常费用账务1、开办费、办公费、房租水电借：管理费用开办费/办公费/房租/水电费应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、门店展厅装修、样品展示架金额较小直接费用化：借：销售费用展厅装修费贷：银行存款金额大长期使用：借：长期待摊费用展厅装修贷：银行存款按月摊销：借：销售费用装修摊销贷：长期待摊费用二、建材采购入库账务（行业核心）建材行业：采购运费、装卸费全部计入存货成本1、常规采购（瓷砖、板材、管材、五金、水泥）借：库存商品瓷砖/板材/管材/五金/砂石应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款XX厂家2、预付厂家货款（建材行业高频）预付货款：借：预付账款XX建材厂家贷：银行存款货物到库：借：库存商品应交税费进项税额贷：预付账款3、采购运费、装卸费、搬运费借：库存商品运费/装卸费（摊入成本）应交税费进项税额贷：银行存款4、采购途中合理破损、损耗合理损耗不减少总成本、只增加单品单价，无需单独分录，正常入库即可。非正常破损（需追责/理赔）：借：其他应收款物流公司/责任人贷：库存商品三、厂家返利、返点账务（建材行业独有难点）1、现金返利（年度销量返点）收到厂家返利，不开票，直接冲减成本：借：银行存款贷：主营业务成本（红字/贷方）贷：应交税费进项税额转出2、货返（以货抵返利、赠送货品）借：库存商品（赠品公允入账）贷：主营业务成本四、建材销售业务账务（零售+工程单）1、门店零售现款销售借：银行存款/库存现金/微信支付宝贷：主营业务收入建材销售收入贷：应交税费应交增值税（销项税额13%）2、工程单赊销、欠款销售（行业最多）发货对账确认收入：借：应收账款XX工地/建筑公司贷：主营业务收入贷：应交税费销项税额后期回款：借：银行存款贷：应收账款3、预收工程定金、备货订金预收款项：借：银行存款贷：合同负债XX客户定金发货结算：借：合同负债应收账款（尾款）贷：主营业务收入4、销售送货运费（两种情况）①公司承担运费（计入销售费用）：借：销售费用运输费应交税费进项税额贷：银行存款②向客户代收代付运费：借：银行存款贷：其他应付款代付运费五、结转销售成本（核心分录）建材企业月末按加权平均法结转成本借：主营业务成本贷：库存商品各类建材明细六、样品、赠品、破损处理1、展厅样品、展示砖借：销售费用样品费贷：库存商品2、销售赠送给客户的材料视同销售：借：销售费用赠品费贷：库存商品贷：应交税费销项税额3、库存过期、破损、报废材料借：资产减值损失/管理费用存货损耗贷：库存商品七、人员工资、业务提成账务1、销售业务员、安装工工资提成借：销售费用工资/提成贷：应付职工薪酬2、财务、内勤、管理人员工资借：管理费用工资贷：应付职工薪酬八、坏账处理（工程单尾款收不回）1、年末计提坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备2、确认无法收回工程款坏账借：坏账准备贷：应收账款九、税费计提处理1、月末计提增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税2、计提附加税费借：税金及附加贷：应交税费城建税/教育费附加/地方教育附加3、印花税（建材购销合同必缴）借：税金及附加贷：应交税费印花税十、期末损益结转1、结转收入借：主营业务收入、其他业务收入贷：本年利润2、结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本、销售费用、管理费用、税金及附加、信用减值损失十一、建材行业高频易错避坑（重点）运费必须入成本：采购运费、装卸费不能直接入费用，必须摊入库存成本，否则成本核算失真厂家返利不能做收入：正规账务必须冲减主营业务成本，严禁计入营业外收入/其他收益赠品必须视同销售：送给客户的瓷砖、五金需要计提销项税，漏报会税务风险工程赊销必须及时确认收入：发货对账完成即确认收入，不能等回款再做账，涉嫌延迟报税样品出库要做账：展厅样品长期挂库存不结转，会导致库存账实严重不符合理损耗不调账：运输正常破损无需账务处理，只调整单品单价即可十二、建材行业税务要点1、纯销售建材：增值税税率13%