模块5-1子模块1 房产税税费计算

子模块一房产税税费计算子模块二契税税费计算子模块三车船税税费计算子模块四车辆购置税税费计算子模块五印花税税费计算子模块六城建税和教育费附加税费计算学习内容任务一房产税基本税收政策认知任务二房产税应纳税额计算知识目标解释房产税征收范围、纳税人、税率应用房产税应纳税额的计算方法能力目标：能判断是否属于房产税征收范围及适用税率能正确计算房产税应纳税额价值目标：理性购房，抵制投机倒把树立依法纳税、纳税光荣意识任务一房产税基本税收政策认知征税范围纳税义务人税率

以

房产

为征税对象，依据房产价值或租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。结构：有屋面和围护结构用途：遮风避雨，生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。一、征税范围

城市、县城、建制镇和工矿区的房屋.独立于房屋之外的

建筑物

不属于房产；房地产开发企业建造的商品房，出售之前不征房产税；但出售前已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。农村房产，不征房产税。个人所有的非营业用的房产免征房产税。围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等4【案例】房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税（

）。【案例】下列建筑物中，应缴纳房产税的是座落在（）。

A.某市内的玻璃暖房

B.工矿区内的砖瓦石灰窖

C.建制镇的房屋

D.农村的房屋【答案】C【答案】错

【案例】（）属于房产税的征税对象A.烟囱B.酒窖菜窖C.房地产开发企业建成的拟销售商品房D.房屋及其不可分割的各种附属设备【答案】D二、纳税人

产权归属纳税人国家集体和个人出典出租一般情况应税单位和个人“无租使用”产权所有人、承典人均不在房产所在地产权未确定或者纠纷未解决居民住宅区内业主共有的经营性房产——拥有房屋产权的单位和个人经管管理单位集体单位和个人承典人房产代管人或者使用人出租人使用人代缴【案例】下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（）。

A.产权出典的，承典人为纳税人

B.产权出典的，产权所有人为纳税人

C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人【答案】ACD【案例】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人【答案】A三、税率

——比例税率（1）从价计税：1.2%

（2）从租计税：12%

个人出租住房；单位按“市场价格”向“个人”“专业化规模化住房租赁企业出租用于“居住的住房优惠：减按4%任务实施根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。【任务导入】阅读子项目一：任务二中的任务引例，讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？任务二房产税应纳税额计算

从价计征

从租计征一、从价计征

按房产

原值

一次性减除10％～30％后的余值计算缴纳。“固定资产”科目中记载的房屋原价。凡以房屋为载体，不可分割或不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值。对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。更换附属设备和配套设施，可扣减原价值；易损坏、需经常更换的零配件，更新后不再计入原值。计税依据——房产余值按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价如果宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确定计入房产原值的地价某工厂有一宗土地，占地26000平方米，支付价款26000万元，每平方米平均地价1万元，该宗土地上建筑房屋面积12000平方米，则该宗地容积率为0.46，计入房产原值的地价为？12000×2×1=24000元计算公式：年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%取得不足一年的需缴纳房产税如何计算？【案例】某企业年初有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业年应纳房产税为多少？应纳房产税=2000×（1-30%）×1.2%=16.8万元二、从租计征

出租房屋所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。应纳税额=租金收入×12%或4%计算公式：计税依据——租金收入不含增值税特殊规定：

（1）房产投资联营以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”计征。以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”计征。（2）融资租赁的房屋，承租人按“房产余值”计征。特殊规定【案例】某企业有原值为1800万元的房产，1月1日起将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该房产当年年度应纳房产税为多少万元？该企业应纳房产税＝1800×（1－30%）×1.2%＝15.12（万元）房产税税收优惠政策？非经营性房产：免征国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产个人所有非营业用的房产；租金偏低的公房出租公共租赁住房;高校学生公寓非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产；老年服务机构自用的房产。上述单位的非自用的生产、营业用房”不免税“军队空余房产租赁收入”暂免临时及停用房：免征全民健身危房、毁损不堪居住房屋停用后；大修理连续停用半年以上停用期间；基建工地临时性房屋施工期间。减半免征“企业”拥有并运营管理的大型体育场馆用于体育活动的房产其他用于体育活动的房产用于体育活动的天数不得少于全年天数的