模块6-2子模块2 土地使用税税费计算

子模块一资源税税费计算子模块二

土地使用税税费计算子模块三土地增值税税费计算学习内容任务一土地使用税基本税收政策认知任务二土地使用税应纳税额计算知识目标：说明土地使用税征收范围、纳税人、税率应用土地使用税应纳税额的计算方法能力目标：能判断是否属于土地使用税征收范围能正确计算土地使用税应纳税额价值目标：合理、节约使用土地，构建资源节约型社会任务一土地使用税基本税收政策认知征税范围纳税人税率土地使用税对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按规定的税额征收的一种税。一、征税范围城市、县城、建制镇、工矿区不区分国家所有，还是集体所有。不包括农村集体所有的土地。征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定纳税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。地下建筑是否缴纳？二、纳税人情形纳税人一般规定拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的权属未确定或权属纠纷未解决的土地使用权“共有”用于租赁的“拥有”土地使用权的单位或个人代管人或实际使用人实际使用人共有各方”均为纳税人出租方受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税三、税率

定额，幅度差别税额幅度税额的差距是20倍计量单位为平方米城镇土地使用税税收优惠政策？免征国家机关、人民团体、军队自用的土地由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的士地宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地市政街道、广场、绿化地带等公共用地老年服务机构的自用土地保障性住房项目建设用地(如经济适用房)公园、名胜古迹内的索道公司经营用地？供热企业用于除居民供热所使用的其他土地？纳税单位无偿使用免税单位的土地？直接用于农、林、牧、渔业的生产用地经批准开山填海整治的土地和改造的废弃士地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年供热企业，为居民供热所使用的士地免税单位无偿使用纳税单位的土地厂区外的用地（电力行业、盐场、林业系统用地、港口、机场、石油行业…)查阅：免缴土地使用税【例】在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（

）。

A.拥有土地使用权的集体企业

B.拥有土地使用权的国有公司

C.使用土地的外商投资企业

D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构ABCD城镇土地使用税税收优惠政策？物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地。占用耕地：缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税减半征物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于减税范围【例】关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，正确的有（）A城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳B土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税C土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在的的，由代管人或实际使用人纳税ABCD任务实施根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。任务二土地使用税应纳税额计算计税依据应纳税额计算一、计税依据

——实际占用土地面积（平方米）

（1）测定的面积（2）土地使用权证书确定的面积

（3）纳税人据实申报土地面积共有各方按占地面积比例确定按顺序【例】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。

A.建筑面积

B.使用面积

C.居住面积

D.实际占用的土地的面积【答案】D二、应纳税额计算

年应纳税额＝实际占用土地面积×适用税额【例】甲公司的办公楼位于市区，实际占地面积为4000平方米，该办公楼有3层，每层楼房建筑面积为3000平方米。已知城镇土地使用税适用税率为每平方米每年2元，计算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额。4000×2＝8000（元）【例】甲公司当年实际占地面积20000平方米，其中位于市区的办公区占地17000平方米、职工生活区占地1000平方米，位于农村的仓库占地2000平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元。计算甲公司当年应缴纳城镇土地使用税税额。（17000＋1000）×5＝90000（元）甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为3000平方米，甲、乙企业的实际占用比例为3:2。已知该土地适用的城镇土地使用税年税额为每平方米5元。关于甲、乙企业共用该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列处理正确的有（)A.甲企业应纳城镇土地使用税=3000×3/5×5B.甲企业应纳城镇土地使用税=3000×5C.乙企业应纳城镇土地使用税=3000×2/5×5D.乙企业应纳城镇土地使用税=3000×5AC任务实施根