2026年个体工商户税务测试题(含答案)

2026年个体工商户税务测试题(含答案)一、单项选择题（每题2分，共20分）1.个体工商户下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.被没收财物的损失答案：C解析：选项A、B、D均属于不得扣除的项目。税收滞纳金、赞助支出、被没收财物的损失都不能在计算个人所得税应纳税所得额时扣除，而按规定缴纳的财产保险费可以扣除。2.个体工商户为从业人员缴纳的下列保险费，不得在税前扣除的是（）。A.失业保险费B.补充养老保险费C.商业健康保险费D.家庭财产保险费答案：D解析：个体工商户为从业人员缴纳的失业保险费、补充养老保险费，在规定标准内可以扣除；符合条件的商业健康保险费也可以扣除。但家庭财产保险费与生产经营无关，不得在税前扣除。3.某个体工商户2026年取得营业收入300万元，发生成本200万元，发生销售费用20万元，管理费用30万元（其中业务招待费5万元），则该个体工商户2026年应纳税所得额为（）万元。A.47B.45C.43D.40答案：A解析：业务招待费扣除限额1=5×60%=3（万元），扣除限额2=300×5‰=1.5（万元），取两者较小值1.5万元，所以业务招待费应调增应纳税所得额=51.5=3.5（万元）。应纳税所得额=3002002030+3.5=47（万元）。4.个体工商户业主的工资薪金支出在计算个人所得税时（）。A.允许全额扣除B.允许扣除3500元/月C.不允许扣除D.允许扣除5000元/月答案：C解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得在计算个人所得税时扣除，业主的费用扣除标准为60000元/年（5000元/月）。5.个体工商户的下列固定资产中，不得计提折旧的是（）。A.房屋B.以经营租赁方式租出的固定资产C.季节性停用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地答案：D解析：单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧。房屋、以经营租赁方式租出的固定资产、季节性停用的固定资产都可以计提折旧。6.个体工商户发生的下列捐赠支出，在计算个人所得税时不得扣除的是（）。A.通过公益性社会组织向教育事业的捐赠B.直接向贫困地区的捐赠C.通过公益性社会组织向扶贫事业的捐赠D.符合规定的对老年服务机构的捐赠答案：B解析：个体工商户直接向受赠人的捐赠不得在计算个人所得税时扣除，通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于规定的公益事业的捐赠，可以按规定扣除。7.个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除的是（）。A.向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分B.为购置固定资产发生的合理的利息支出，在固定资产购置期间的利息支出C.向金融企业借款的利息支出D.为建造不动产发生的合理的利息支出，在不动产建造期间的利息支出答案：C解析：选项A，向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除；选项B和D，为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本，不得在当期直接扣除。向金融企业借款的利息支出准予扣除。8.个体工商户取得的下列收入中，应按“经营所得”项目缴纳个人所得税的是（）。A.转让境内上市公司股票取得的所得B.出租闲置房屋取得的所得C.从事彩票代销业务取得的所得D.从其投资的企业取得的股息所得答案：C解析：选项A，转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税；选项B，出租闲置房屋取得的所得按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税；选项D，从其投资的企业取得的股息所得按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。从事彩票代销业务取得的所得按“经营所得”项目缴纳个人所得税。9.个体工商户按照规定缴纳的下列税费中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.增值税B.教育费附加C.城市维护建设税D.房产税答案：A解析：增值税是价外税，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除。教育费附加、城市维护建设税、房产税等税费可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。10.个体工商户2026年全年应纳税所得额为20万元，其适用的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.30%答案：C解析：个体工商户经营所得适用五级超额累进税率，应纳税所得额20万元对应的税率为20%，速算扣除数为10500元。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.个体工商户在计算个人所得税应纳税所得额时，下列项目不得扣除的有（）。A.个人所得税税款B.税收滞纳金C.用于个人和家庭的支出D.赞助支出答案：ABCD解析：个人所得税税款、税收滞纳金、用于个人和家庭的支出、赞助支出都不得在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时扣除。2.下列关于个体工商户固定资产折旧的说法，正确的有（）。A.个体工商户应当按照规定计提固定资产折旧B.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧答案：ABCD解析：个体工商户应当按照规定对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定不得随意变更。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产以及已足额提取折旧仍继续使用的固定资产都不得计提折旧。3.个体工商户发生的下列支出中，准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.合理的劳动保护支出B.按照规定缴纳的摊位费C.向金融企业借款的利息支出D.用于个人和家庭的支出答案：ABC解析：合理的劳动保护支出、按照规定缴纳的摊位费、向金融企业借款的利息支出都可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。用于个人和家庭与生产经营无关的支出不得扣除。4.个体工商户的下列收入中，应计入经营所得的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.利息收入答案：ABC解析：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入都应计入个体工商户的经营所得。利息收入一般按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，不计入经营所得。5.个体工商户在计算个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的税金有（）。A.消费税B.资源税C.印花税D.土地增值税答案：ABCD解析：个体工商户在计算个人所得税应纳税所得额时，允许扣除在生产经营活动中发生的消费税、资源税、印花税、土地增值税等税金及附加。6.下列关于个体工商户业务招待费扣除的说法，正确的有（）。A.按照发生额的60%扣除B.最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.先按发生额的60%计算，再与当年销售（营业）收入的5‰比较，取两者较小值扣除D.可以全额扣除答案：ABC解析：个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即先按发生额的60%计算，再与当年销售（营业）收入的5‰比较，取两者较小值扣除，不能全额扣除。7.个体工商户为业主本人缴纳的下列保险费，准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.商业健康保险费D.家庭财产保险费答案：ABC解析：个体工商户为业主本人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、符合规定的商业健康保险费可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。家庭财产保险费与生产经营无关，不得扣除。8.个体工商户在生产经营活动中发生的下列损失，准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.存货盘亏损失B.固定资产盘亏损失C.坏账损失D.自然灾害损失答案：ABCD解析：个体工商户在生产经营活动中发生的存货盘亏损失、固定资产盘亏损失、坏账损失、自然灾害损失等，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。9.个体工商户的下列支出，应作为长期待摊费用在规定的期限内摊销扣除的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.开办费答案：ABCD解析：已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、开办费都应作为长期待摊费用在规定的期限内摊销扣除。10.下列关于个体工商户个人所得税征收管理的说法，正确的有（）。A.个体工商户应在年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补B.个体工商户可以实行查账征收或定期定额征收C.个体工商户取得经营所得，按年计算个人所得税D.个体工商户应在月度或季度终了后15日内，向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款答案：ABCD解析：个体工商户取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。个体工商户可以实行查账征收或定期定额征收。三、判断题（每题2分，共20分）1.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%35%的超额累进税率。（）答案：√解析：个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率，税率为5%35%。2.个体工商户发生的合理的劳动保护支出，准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：个体工商户发生的合理的劳动保护支出，符合规定的可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。3.个体工商户业主的工资薪金支出可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。（）答案：×解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得在计算个人所得税应纳税所得额时扣除，业主的费用扣除标准为60000元/年（5000元/月）。4.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（）答案：√解析：个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分，准予在计算个人所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。5.个体工商户转让财产取得的收入，应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，而不计入经营所得。（）答案：×解析：个体工商户转让财产取得的收入应计入经营所得，按“经营所得”项目缴纳个人所得税。6.个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的100%扣除。（）答案：×解析：个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。7.个体工商户的固定资产报废清理损失，不得在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。（）答案：×解析：个体工商户的固定资产报废清理损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。8.个体工商户按照规定缴纳的增值税，可以在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。（）答案：×解析：增值税是价外税，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除。9.个体工商户取得的利息收入，应计入经营所得缴纳个人所得税。（）答案：×解析：个体工商户取得的利息收入一般按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，不计入经营所得。10.个体工商户在年度中间开业的，以其实际经营期为一个纳税年度。（）答案：√解析：个体工商户在年度中间开业的，以其实际经营期为一个纳税年度。四、计算题（每题15分，共30分）1.某个体工商户2026年全年取得营业收入500万元，营业成本300万元，税金及附加20万元，销售费用50万元（其中广告费和业务宣传费30万元），管理费用80万元（其中业务招待费10万元），财务费用10万元。已知该个体工商户无其他纳税调整事项，计算该个体工商户2026年应缴纳的个人所得税。答案：（1）首先计算会计利润：会计利润=50030020508010=40（万元）（2）然后进行纳税调整：广告费和业务宣传费扣除限额=500×15%=75（万元），实际发生30万元，未超过扣除限额，无需调整。业务招待费扣除限额1=10×60%=6（万元），扣除限额2=500×5‰=2.5（万元），取两者较小值2.5万元，应调增应纳税所得额=102.5=7.5（万元）。（3）接着计算应纳税所得额：应纳税所得额=40+7.5=47.5（万元）（4）最后计算应缴纳的个人所得税：根据经营所得适用税率表，应纳税所得额47.5万元对应的税率为30%，速算扣除数为40500元。应缴纳个人所得税=475000×30%40500102000（