项目四 审计流程与审计计划

项目四审计流程与审计计划审计基础与实务项目一：审计基本认知知识目标

1.了解审计流程及审计计划的含义

2.熟悉审计流程的三个阶段

3.掌握审计计划的制定能力目标

1.熟悉审计流程各个阶段的具体工作内容

2.能够编制总体审计策略和具体审计计划任务1审计流程任务2审计计划

“蓝田造假案”堪称中国证券史上一个较大的财务造假案例，蓝田造假案之所以被曝光，源自当年中央财经大学研究员刘姝威的一篇文章。事发后诸多中介组织被卷入其中，为其审计的会计师事务所也难脱其责。请阅读教材案例，思考并分析，为何蓝田案如此滞后的被一个学者发现？你从中得到什么启示？

案例导引

从资料可以看出，蓝田财务报表存在重大错报风险，如果注册会计师运用恰当的审计流程，是能够识别的。注册会计师在审计过程中应时刻保持职业怀疑态度，会计师事务所也要不断健全质量控制机制，不断提高注册会计师的执业能力和道德水准。任务1审计流程

某集团公司接到员工举报,某区域基层销售单位在销售政策的执行上存在很大的问题。于是，集团公司决定指派一个3人的审计组对某区域基层销售单位进行内部审计。要求对38位业务人员进行逐一跟踪审计，针对存在问题的人员提出处罚建议，并且责任追溯上级。问题：请思考并写出审计组在审计时的审计流程。任务描述一、审计流程的含义

审计流程就是审计工作从开始到结束的整个过程。一般的，审计流程包括审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段三个阶段。相关知识二、准备阶段

审计的准备阶段是指从确定审计项目起到具体实施审计工作之前的准备过程。主要工作：

（一）接受业务委托（二）签订审计业务委托书（三）初步评价被审计单位的内部控制系统（四）分析审计风险（五）编制审计计划三、实施阶段

审计的实施阶段是根据审计计划确定的范围、要点、方法，进行取证、评价、借以形成审计结论，实现审计目标的中间过程。它是整个审计程序的关键阶段，又称“外勤工作”。主要工作：(一)进驻被审计单位(二)评审内部控制制度—符合性测试(三)进行实质性测试(四)收集审计证据，编制审计工作底稿四、终结阶段

审计终结阶段即审计的报告阶段，是指提出审计报告，作出审计结论和决定并建立审计档案的工作阶段。主要工作：(一)整理\复核审计工作底稿(二)起草审计报告(三)征求意见，修改报告(四)提出管理建议书

根据任务资料，审计组整个审计流程可以如下：1.审计组进场措施（1）进场前发《审计通知书》并与该系统负责人、该单位领导简要进行了电话沟通。（2）进场当日召开2个会议，先召开领导层沟通会议，由分管领导各自传达会议精神后，再召开全体人员会议，宣讲审计原则、审计目的、审计方式方法及其他事项。任务实施2.审计组采取的应对措施(具体见教材)（1）心理分析：（2）坚持原则，积极沟通：（3）化解手段——组织考试：（4）顺利完成任务——报告披露：3.总结审计组通过有效的沟通，适当的引导，不但顺利的完成了审计任务，也让被审计单位心服口服，认为审计并不只是把眼睛放在问题上，而是抱着帮扶的目的在做事，真正在为公司的管理和发展保驾护航。

根据任务下达的要求，实施并完成任务，由教师进行评价，并填写任务评价表。

任务评价

任务评价表

注：考评满分为100分，60～70分为及格；71～80分为中等；81～90分为良好；91分以上为优秀。考评内容某集团公司内部审计的审计程序考评标准内容分值得分审计程序的准备阶段工作30审计程序的实施阶段工作40审计程序的终结阶段工作30合计100任务2审计计划任务资料见教材任务描述

请根据资料，制定总体审计策略，并进一步制定具体审计计划。一、审计计划的概述（一）审计计划的含义审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计流程之前编制的工作计划。相关知识（二）审计计划的作用（1）可以协调审计人员之间的工作；（2）可以使审计人员能根据具体情况收集充分适当的审计证据；（3）可以保持合理的审计成本。二、审计计划的种类

审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。

（一）总体审计策略

总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。

在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下主要事项：（1）审计范围（2）报告目标、时间安排及所需沟通（3）审计方向（4）审计资源总体审计策略样表见教材练一练在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C.潜在的重大错报风险D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险答案:C解析：审计方向主要包括：（1）确定适当的重要性水平；（2）初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域；（3）初步识别重要的组成部分和账户余额；（4）评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据；（5）识别被审计单位所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。（二）具体审计计划

具体审计计划是依据总体审计策略制定的，比总体审计策略更加详细，包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟实施的审计流程的性质、时间安排和范围等内容的审计计划。具体审计计划包括：（1）风险评估程序（2）计划实施的进一步审计程序（3）计划其他审计程序审计计划样表见教材

总体审计策略与具体审计计划的比较

项目总体审计策略具体审计计划内容

总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向、并指导制定具体审计计划

风险评估程序计划实施的进一步审计程序计划其他审计程序关系

确定重要性水平评估重大错报风险

风险评估程序

存在较高的重大错报风险

计划实施的进一步审计程序三、审计过程中对计划的更改

计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项.条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师在必要时应当对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改。练一练

在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是（）A计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B计划与管理层和治理层沟通的日期C计划向高风险领域分派的项目组成员D计划召开项目会议的时间答案A

解析：具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其它审计程序。具体审计计划应当包括为了充分识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。四、指导、监督与复核

对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）审计领域；（3）重大错报风险；（4）执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。

任务实施

根据任务资料,编制总体审计策略，具体见教材表4-2-5。

根据任务下达的要求，实施并完成任务，由教师进行