2025年企业所得税法考试真题及参考答案

2025年企业所得税法考试练习题及参考答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案）1.根据2025年适用的企业所得税相关规定，下列各项中属于居民企业的是（）A.依照美国法律成立且实际管理机构在美国纽约的贸易企业B.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在广东深圳的科技企业C.依照中国法律成立在上海设立的个人独资企业D.依照新加坡法律成立且在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的物流企业参考答案及解析：B。居民企业判定标准为依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，两类标准符合其一即可。选项A属于非居民企业；选项C个人独资企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税人；选项D属于非居民企业。2.下列关于企业所得税所得来源地判定规则的表述，符合规定的是（）A.销售货物所得，按照货物发出地确定B.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.利息所得，按照支付利息的企业的主营业务发生地确定参考答案及解析：C。选项A销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项B权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项D利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照支付所得的个人住所地确定。3.某符合条件的小型微利企业2025年度应纳税所得额为290万元，无其他优惠事项，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）A.14.5万元B.29万元C.72.5万元D.58万元参考答案及解析：A。2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。应纳税额=290×25%×20%=14.5万元。4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，适用的企业所得税实际征收率为（）A.25%B.20%C.15%D.10%参考答案及解析：D。非居民企业取得的预提所得税所得法定税率为20%，减按10%征收。5.下列各项收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）A.国债利息收入B.居民企业之间的股息红利收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.企业接受的捐赠收入参考答案及解析：C。选项A、B属于免税收入，选项D属于应税收入。6.企业自行建造的固定资产，其计税基础的确认标准为（）A.竣工结算前发生的支出B.达到预定可使用状态前发生的支出C.达到预定可销售状态前发生的支出D.投入使用前发生的支出参考答案及解析：A。企业所得税法实施条例规定，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。7.下列固定资产中，可以计算折旧在企业所得税税前扣除的是（）A.单独估价作为固定资产入账的土地B.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产C.经营租赁方式租入的固定资产D.融资租赁方式租入的固定资产参考答案及解析：D。选项A、B、C均属于不得计提折旧扣除的固定资产范围。8.电子设备计算企业所得税折旧的最低年限为（）A.10年B.5年C.3年D.4年参考答案及解析：C。电子设备最低折旧年限为3年，飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等最低折旧年限为5年。9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额一定比例以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3个纳税年度扣除，该比例为（）A.12%B.10%C.15%D.30%参考答案及解析：A。公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%。10.下列关于企业所得税境外所得抵免政策的表述，不符合规定的是（）A.企业可以选择分国不分项或者不分国不分项的方式计算抵免限额B.抵免方式一经选择，3年内不得变更C.超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内结转抵免D.居民企业来源于境外的股息红利所得，适用间接抵免政策参考答案及解析：B。境外所得抵免方式一经选择，5年内不得变更。11.企业重组适用特殊性税务处理的，股权支付金额不得低于交易支付总额的（）A.50%B.75%C.85%D.90%参考答案及解析：C。特殊性税务处理要求股权支付比例不低于85%，且具有合理商业目的、重组后12个月内不改变资产实质性经营活动、不转让取得的股权。12.扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款，应当自代扣之日起一定期限内缴入国库，该期限为（）A.3日B.7日C.15日D.30日参考答案及解析：B。扣缴义务人代扣的税款应在7日内缴入国库。13.企业所得税年度汇算清缴的期限为纳税年度终了后（）A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月参考答案及解析：C。企业应当自年度终了后5个月内报送年度纳税申报表，汇算清缴税款。14.一般企业发生的亏损，准予向以后年度结转弥补的最长期限为（）A.3年B.5年C.10年D.15年参考答案及解析：B。一般企业亏损弥补期限为5年，高新技术企业和科技型中小企业为10年。15.创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的，可按投资额的一定比例抵扣该创投企业的应纳税所得额，该比例为（）A.50%B.70%C.80%D.90%参考答案及解析：B。符合条件的创投企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。16.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，其投资额的一定比例可以抵免当年的应纳税额，该比例为（）A.10%B.15%C.20%D.30%参考答案及解析：A。环保、节能节水、安全生产专用设备投资额的10%可抵免应纳税额，当年不足抵免的可结转5年抵免。17.下列各项支出中，可在企业所得税税前全额扣除的是（）A.企业向投资者支付的股息B.企业缴纳的增值税C.企业按规定缴纳的财产保险费D.企业支付的税收滞纳金参考答案及解析：C。选项A、D不得扣除，选项B增值税为价外税，除不得抵扣的进项税额外，不影响损益，不得在税前扣除。18.职工教育经费支出的税前扣除比例为工资薪金总额的（）A.2%B.8%C.14%D.10%参考答案及解析：B。职工福利费扣除比例为14%，工会经费为2%，职工教育经费为8%，超过部分可结转以后年度扣除。19.烟草企业发生的广告费和业务宣传费支出，税前扣除的标准为（）A.当年销售（营业）收入的15%B.当年销售（营业）收入的30%C.当年销售（营业）收入的0%D.据实扣除参考答案及解析：C。烟草企业的广告费和业务宣传费一律不得在税前扣除。20.企业转让技术所有权所得不超过一定金额的部分免征企业所得税，超过部分减半征收，该金额为（）A.300万元B.500万元C.1000万元D.2000万元参考答案及解析：B。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.非银行企业内营业机构之间支付的利息参考答案及解析：ABCD。企业所得税法明确规定，上述支出均不得在税前扣除，仅银行企业内营业机构之间支付的利息可以税前扣除。2.下列企业中，不属于研发费用加计扣除负面清单行业、可以适用100%加计扣除政策的有（）A.烟草制造业企业B.高端装备制造业企业C.住宿和餐饮业企业D.新一代信息技术服务业企业参考答案及解析：BD。研发费用加计扣除负面清单行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，上述行业之外的企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产的，按100%加计扣除，形成无形资产的按200%摊销。3.下列收入中，应计入业务招待费、广告费扣除计算基数的有（）A.销售货物收入B.出租固定资产收入C.转让固定资产收入D.视同销售收入参考答案及解析：ABD。扣除基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，转让固定资产收入属于营业外收入，不计入基数。4.下列企业中，可减按15%税率征收企业所得税的有（）A.国家重点扶持的高新技术企业B.技术先进型服务企业C.设在西部地区的鼓励类产业企业D.小型微利企业参考答案及解析：ABC。小型微利企业适用20%的优惠税率，实际税负5%。5.企业重组适用特殊性税务处理的条件包括（）A.具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.重组交易对价中股权支付金额不低于交易支付总额的85%C.企业重组后连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权参考答案及解析：ABCD。四项均为特殊性税务处理的必备条件。6.下列关于固定资产加速折旧政策的表述，符合2025年适用规定的有（）A.企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用扣除B.高新技术企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法C.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法D.一次性扣除政策执行至2027年12月31日参考答案及解析：ABCD。上述表述均符合现行有效政策规定。7.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.企业取得的地方政府债券利息收入参考答案及解析：ABCD。四项均属于免税收入范围。8.下列关于境外所得抵免的表述，符合规定的有（）A.居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免C.境外所得间接抵免适用于居民企业直接或间接持有外国企业20%以上股份的情形D.抵免限额应当分国（地区）不分项计算，不得选择不分国不分项的计算方式参考答案及解析：ABC。企业可自主选择分国不分项或不分国不分项的抵免方式，一经选择5年内不得变更，选项D错误。9.下列关于企业所得税纳税申报的表述，符合规定的有（）A.企业在一个纳税年度中间开业，实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度B.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税参考答案及解析：ABCD。四项表述均符合征管规定。10.下列各项中，属于企业所得税视同销售情形的有（）A.将货物用于捐赠B.将货物用于职工福利C.将货物用于生产另一产品D.将货物用于利润分配参考答案及解析：ABD。将货物用于生产另一产品，资产所有权未发生转移，不视同销售。三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本题型最低得分为0分）1.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，均免征企业所得税。（）参考答案及解析：×。连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，需按规定缴纳企业所得税。2.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）参考答案及解析：√。该政策为长期有效政策，2025年仍适用。3.企业汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）参考答案及解析：×。境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，境内盈利可弥补境外亏损。4.高新技术企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，结转年限最长不得超过10年。（）参考答案及解析：√。一般企业亏损弥补期限为5年，高新技术企业和科技型中小企业延长至10年。5.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品公允价值的比例分摊确认各项销售收入，不属于捐赠。（）参考答案及解析：√。该收入确认规则符合现行政策规定。6.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，一律不得在税前扣除。（）参考答案及解析：×。为特殊工种职工支付的人身安全保险费、符合规定的雇主责任险等，可以在税前扣除。7.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税。（）参考答案及解析：√。农、林、牧、渔业项目中，部分项目免征所得税，上述项目属于减半征收范围。8.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（）参考答案及解析：√。2023年1月1日至2027年12月31日，负面清单行业外的企业研发费用加计扣除比例为100%，形成无形资产的摊销比例为200%。9.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表等资料。（）参考答案及解析：√。纳税申报义务不受盈亏影响。10.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）参考答案及解析：√。资产净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。四、计算问答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.甲公司为符合条件的小型微利企业，2025年度自行核算的会计利润为320万元，纳税调整后应纳税所得额为295万元，无境外所得，无其他税收优惠。要求：计算甲公司2025年度应缴纳的企业所得税税额。参考答案及解析：根据财政部、税务总局公告2023年第6号、2024年第12号规定，2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。应纳税额=295×25%×20%=14.75万元。（5分）2.乙公司为制造业企业（不属于研发费用加计扣除负面清单行业），2025年开展一项自主研发项目，共发生费用化研发费用500万元，其中人员人工费用180万元，直接投入费用120万元，折旧费用60万元，无形资产摊销费用40万元，新产品设计费、新工艺规程制定费等共计50万元，其他相关费用50万元。要求：计算乙公司2025年度研发费用可以加计扣除的金额。参考答案及解析：其他相关费用限额=（500-50）×10%/（1-10%）=50万元，实际发生其他相关费用50万元，可全额计入研发费用基数。允许加计扣除的研发费用总额为500万元，加计扣除比例为100%，因此加计扣除金额=500×100%=500万元。（5分）3.丙公司2025年度境内应纳税所得额为2000万元，适用25%的企业所得税税率。其在A国设立的分支机构当年应纳税所得额为500万元，A国企业所得税税率为20%，在A国实际缴纳企业所得税100万元；在B国设立的分支机构当年应纳税所得额为300万元，B国企业所得税税率为30%，在B国实际缴纳企业所得税90万元。丙公司选择不分国不分项的境外所得抵免方式。要求：计算丙公司2025年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税税额。参考答案及解析：（1）境内外所得总额=2000+500+300=2800万元（1分）（2）应纳税总额=2800×25%=700万元（1分）（3）境外所得抵免限额=（500+300）×25%=200万元（1分）（4）境外实际缴纳所得税总额=100+90=190万元，小于抵免限额，可全额抵免（1分）（5）汇总应纳税额=700-190=510万元（1分）4.丁公司2025年11月新购进一台生产用设备，单位价值480万元，当月投入使用，会计上采用直线法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。丁公司选择享受固定资产一次性扣除政策。要求：计算丁公司2025年度该设备应调整的应纳税所得额金额。参考答案及解析：（1）会计上2025年应计提折旧额=480/10/12×1=4万元（2分）（2）税收上选择一次性扣除，可扣除金额为480万元（2分）（3）应调减应纳税所得额=480-4=476万元（1分）五、综合题（本题型共1题，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）丙公司为位于上海的制造业居民企业，增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税税率，2025年度有关经营业务如下：（1）销售货物取得不含税收入8600万元，销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得不含税租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税额6.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（5）管理费用850万元，其中业务招待费90万元，新技术研究开发费用320万元（未形成无形资产计入当期损益）；（6）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%）；（7）计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元，职工教育经费47.7万元；（8）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会组织向山区捐赠50万元，支付给客户的违约金10万元，违反市场监管规定被处以罚款20万元，税收滞纳金5万元；（9）2024年度经税务机关核定的亏损为30万元，当年购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款100万元，进项税额13万元。其他相关资料：上述业务取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税额。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算丙公司2025年度的会计利润总额（3分）（2）计算广告费应调整的应纳税所得额金额（4分）（3）计算业务招待费、研发费用合计应调整的应纳税所得额金额（6分）（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额金额（3分）（5）计算三项经费合计应调整的应纳税所得额金额（6分）（6）计算营业外支出应调整的应纳税所得额金额（4分）（7）计算丙公司2025年度的应纳税所得额（2分）（8）计算丙公司2025年度应缴纳的企业所得税税额（2分）参考答案及解析：（1）会计利润总额=8600-5660+700-100+2