财税基础 课件 项目五 成本管理与决策

项目五

成本管理与决策任务一

成本性态分析目录CONTENTS01成本性态及其分类02完全成本法和变动成本法01成本性态及其分类成本性态及其分类成本性态，又称成本习性，是指成本总额与业务量之间的依存关系。这里的业务量是对企业在一定的生产经营期内投入或完成的工作量的统称，如投产量、产出量、销售量、销售收入、人工工时、机器工时等。其依存关系表现为成本的变动与其相应的业务量的变动之间存在一定关联性。成本按性态可分为三类：固定成本、变动成本和混合成本。固定成本固定成本是指在一定时期及一定业务量范围内，其总额不直接受业务量增减变动的影响而保持固定不变的成本。成本性态及其分类特征1.在相关范围内，固定成本总额不因业务量的变动而变动。2.单位固定成本（单位业务量负担的固定成本）随业务量的增减变动呈反方向变动。变动成本变动成本是指在一定时期及一定业务量范围内，其总额随着业务量增减变动而呈正比例变动的成本。成本性态及其分类特征1.在相关范围内，变动成本总额与业务量呈正比例变动。2.其单位变动成本（单位业务量负担的变动成本）相对保持固定不变。成本习性模型在明确各种成本性态的基础上，按照一定的程序和方法，最终将全部成本区分为固定成本和变动成本两大类成本性态及其分类总成本=固定成本总额+变动成本总额=固定成本总额+(单位变动成本×业务量)我们习惯用字母表示为：y=a+bx其中：y——总成本；a——固定成本；b——单位变动成本；x——业务量。02完全成本法和变动成本法完全成本法的应用前提在完全成本法下，产品成本包括全部生产成本，即直接材料、直接人工和全部制造费用。期间费用则属于非生产成本，即管理费用、销售费用和财务费用。产品成本与期间费用的构成销货成本与期末存货成本的构成在完全成本法下，本期发生的固定性制造费用需要在本期已售货物（本期销货）和期末存货之间进行分配，将归属于本期销货的那部分固定性制造费用计入本期销货成本。完全成本法要求把全部成本按其发生的领域或经济用途分为生产成本和非生产成本。这种分类方式主要侧重于成本的经济用途，强调将所有与产品生产直接相关的成本都归集到产品成本中。完全成本法

完全成本法完全成本法下销货成本的计算公式销货成本=期初存货成本+本期生产成本-期末存货成本完全成本法下营业利润的计算步骤销售毛利=销售收入总额-全部销售成本税前利润=销售毛利-销售及管理费用变动成本法的应用前提在变动成本法下，产品成本仅由变动生产成本构成，即直接材料、直接人工和变动性制造费用。产品成本与期间费用的构成销货成本与期末存货成本的构成由于变动成本法下固定制造费用作为期间费用直接计入当期损益，不参与产品成本的构成，所以销货成本仅由已售产品负担的变动生产成本构成，存货成本也仅包含变动生产成本。

变动成本法首先要求进行成本性态分析，即将企业的全部成本按照其与业务量（产量、销售量等）之间的依存关系，划分为变动成本和固定成本两大类。对于制造费用，需要进一步细分为固定性制造费用和变动性制造费用。变动成本法

变动成本法变动成本法下销货成本的计算公式销货成本=单位变动生产成本

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销售量。变动成本法下营业利润的计算步骤边际贡献总额=销售收入总额-全部变动成本（包括变动生产成本和变动非生产成本）税前利润=边际贡献总额-全部固定成本（包括固定性制造费用和固定性非生产成本）谢谢大家项目五

成本管理与决策任务二

目标利润规划目录CONTENTS01本量利分析02目标利润分析01本量利分析本量利分析本量利分析是成本——业务量——利润依存关系分析的简称，也称为CVP分析(Cost-Volume-ProfitAnalysis)，是指以成本性态分析和变动成本法为基础，运用数学模型来揭示成本、业务量、单价、销售额和利润等因素之间的内在规律性联系，为企业进行预测、决策、规划和控制提供必要的财务信息的一种定量分析方法。贡献毛益是指产品的销售收入扣除变动成本之后的金额，表明该产品为企业做出的贡献，也称边际贡献、边际利润或创利额，是用来衡量产品盈利能力的一项重要指标。贡献毛益总额=销售收入总额－变动成本总额单位贡献毛益=销售单价－单位变动成本本量利分析的基本关系式销售单价×销售量－单位变动成木×销售量－固定成本本量利分析02目标利润分析

目标利润分析产品的目标利润分析目标利润=销售收入－销售成本=销售收入－（固定成本+变动成本）=单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本=（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本

目标利润分析实现目标利润的措施如果企业在经营中根据实际情况规划了目标利润，那么为了保证目标利润的实现，需要对其他因素作出相应调整。通常情况下，企业要实现目标利润，在其他因素不变时，销售数量或销售价格应当提高，而固定成本或单位变动成本应当下降。谢谢大家项目五

成本管理与决策任务三

短期经营决策目录CONTENTS01短期经营决策概述03存货决策05应收账款决策02定价决策04促销策略决策06物流配送决策01短期经营决策概述短期经营决策概述短期经营决策是对企业一年以内或者维持当前经营规模的条件下所进行的生产经营活动决策。其主要特点是在既定的规模条件下决定如何有效地进行资源的配置，以获得最大的经济效益。通常不涉及固定资产投资和经营规模的改变，一般包括生产决策、定价决策和存货决策等。相关业务量相关业务量是指短期经营决策中需认真考虑的、与特定决策方案相关联的产量或销量。相关收入相关收入是指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的收入。相关成本相关成本是指与特定决策方案相关的、能对短期经营决策产生重大影响的、在分析评价时必须加以考虑的成本，它随着决策的改变而改变。不相关成本不相关成本是指与决策没有关联，或是不随决策的改变而改变的成本，在决策分析中不予以考虑。短期经营决策概述02定价决策定价决策是指短期内企业为实现其定价目标而科学合理地确定商品的最合适价格。产品销售定价决策是企业生产经营活动中一个极为重要的问题，属于企业营销战略的重要组成部分，它关系到生产经营活动的全局。定价决策

定价决策分析方法以成本为导向的定价方法它的基本思路是先计算成本，在单位产品成本的基础上加上一定加成率，以“加成”来获得预期的利润，通过计算出相应的“加成额”，从而得到产品的目标价格。一般计算公式为：

定价决策分析方法以市场为导向的定价决策方法市场导向定价法的核心思路是以市场需求状况、消费者对产品价值的感知以及竞争对手的价格水平作为定价的主要依据，而非主要基于自身的成本，产品价格最终是由市场愿意支付的价格决定的。随行就市法定价主要参考市场上的同类主流商品售价，适用于普通标准化商品的定价。差异定价法根据自己的产品在质量、功能、品牌、服务等方面的独特性或优势，制定一个与竞争对手不同（通常是更高，但有时也可能更低）的价格，适用于有独特优势的产品。定价决策分析方法

定价决策分析方法生命周期定价法产品生命周期是指产品的市场寿命，也就是某一种新的产品从开始进入市场到被市场淘汰的整个过程。一款产品的生命周期一般分为四个阶段：导入期、成长期、成熟期和衰退期。03存货决策

存货决策存货决策的涵义存货决策是在保证企业的生产经营活动正常有序进行的前提下，用科学的方法对存货进行分析，在存货的成本与收益之间进行权衡，选择存货成本低、效率高的最优存货方案。01订货成本存货决策持有存货的成本主要包括以下四种：订货成本是指为订购货物而发生的成本，包括采购人员的工资、采购差旅费、邮电费、检验费，以及采购部门的办公费、水电费、折旧费等。订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支（折旧费、水电费、办公费等），称为固定订货成本，属于订货批量决策的无关成本。另一部分与订货次数有关，随订货次数的变动呈正比例动的成本（如差旅费、检验费等），称为变动订货成本，属于采购批量决策的相关成本。年订货成本计算公式为：订货成本=固定订货成本+存货年需求量/每批采购量×单位变动订货成本02购置成本存货决策持有存货的成本主要包括以下四种：购置成本是指存货本身的价值，包括存货的买价、运费、装卸费、保险费、相关税费以及运输过程中的正常损耗。在一定时期内，如果年采购量是既定的，采购价格保持稳定不变，购置成本不会因采购批量多少而发生改变，因此，在存货批量决策中，购置成本一般属于无关成本。如果是大批量采购，供应商给予一定的折扣等优惠条件，购置成本就会因采购批量的变化而发生变化，此时属于相关成本。年采购成本计算公式为：购置成本＝存货年需求量×采购单价03储存成本存货决策持有存货的成本主要包括以下四种：储存成本是为储备存货而发生的成本，包括存货的仓储费、保险费、存货破损和变质损失、年度检查费用，以及由于持有存货占用了资金而丧失了投资于其他可盈利方面所形成的机会成本等。储存成本中随存货数量的变化而变化的变动储存成本属于决策相关成本，如存货资金占用资金的机会成本、保险费、存货破损和变质损失等。与存货数量多少无关的是固定储存成本，属于决策无关成本，如仓库或储存设备折旧费、修理费、仓管员工资费用等。年储存成本计算公式为：储存成本＝存货的平均库存量×单位变动储存成本＋固定储存成本04缺货成本存货决策持有存货的成本主要包括以下四种：缺货成本是指由于存货数量不能及时满足生产和销售需要而造成的损失。包括存货供应中断的停工损失、因缺货而造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失、因紧急采购补足存货而发生的额外费用等。如果企业不允许出现存货短缺，则不存在缺货成本，属于决策无关成本；若企业允许出现存货短缺，缺货成本则属于决策相关成本。年缺货成本计算公式为：缺货成本＝年平均缺货量×单位缺货年平均成本

存货决策存货经济订货批量企业需要确定合理的订货批量，在保证生产经营需要的前提下，使得存货的相关总成本最低，这个批量称为经济订货批量，可以通过经济订货批量模型（EOQ）来确定。有了经济订货量，企业也可以很容易地找出最适宜的订货时间。假设：存货年需求量为A，每批订货量为Q，单位变动储存成本为C，单位变动订货成本为P，年相关成本之和为TC。则有：TC＝相关储存成本＋相关订货成本＝年平均储存量×单位变动储存成本＋年订货次数×单位变动订货成本=Q÷2×C+A÷Q×P

存货决策存货经济订货批量当相关储存成本与相关订货成本相等时，全年相关总成本最低。此时，经济订货批量基本模型的经济订货批量、经济订货批次及存货相关总成本的计算公式如下：

04促销策略决策促销决策的含义所谓促销决策，是指能够引发消费者购买行为，起到促进销售的手段，是以各种方式传递信息，激发消费者的购买欲望，诱导消费者采取购买行动的一切活动。促销策略决策01本量利分析法收入是企业在日常活动中形成的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入，会导致所有者权益增加。促销策略决策方法（1）明确目标与关键要素（2）成本剖析与盈亏平衡计算（3）利润测算与综合评估02竞争分析法（1）分析竞争对手的促销策略（2）分析竞争对手促销策略的效果（3）确定差异化竞争策略（4）分析差异化促销策略的优势和风险促销策略决策方法05应收账款决策应收账款是指企业在正常的经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。应收账款的概念应收账款决策

机会成本因资金投放在应收账款上而丧失的其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。管理成本是指企业管理应收账款所增加的费用支出。坏账成本主要是在赊销交易中，购买方由于种种原因无力支付相关款项，企业就可能因无法收回应收账款而承担的损失。应收账款决策应收账款的成本信用条件信用条件是企业要求信用申请人支付款项的条件。由信用期限、折扣期限和现金折扣三个要素组成，折扣期限和现金折扣构成折扣条件。应收账款决策信用政策信用政策决策信用政策决策是在比较不同信用条件和收账政策的收益与成本的基础上选择最优信用政策的过程。总额分析法决策的基本步骤如下：（1）计算各方案的销售盈利。销售盈利=销售收入-变动成本-固定成本=边际贡献-固定成本=销售量×单位边际贡献-固定成本（2）计算各个方案实施信用政策的