做账实操-如何确定计划进口总值和计划出口总值

会计实操文库1/6做账实操-如何确定计划进口总值和计划出口总值？一、政策依据（财税〔2012〕39号原文口径）实行电子化手册/纸质手册：计划进口总值、计划出口总值，直接取自海关加工贸易手册备案数据。实行电子账册（E账册）：不使用海关备案预估金额，计划分配率=上年度已核销手册综合实际分配率。一、电子化手册（B/C手册，最常用）1.计划进口总值（分子）✅来源：海关手册备案【计划进口料件总值】✅金额口径：保税料件CIF总价（外币）✅包含：手册项下全部保税进口原材料、零部件、包装物料❌不含：①国内采购原材料；②一般贸易征税进口货物；③设备；④客供辅料（无付汇辅料）；⑤后续余料结转、料件退换新增金额。注意：手册备案成交方式默认进口是CIF，直接取用备案金额。2.计划出口总值（分母）✅来源：海关手册备案【计划出口成品总值】✅金额口径：手册备案FOB外币金额（关键！！）❌严禁使用CIF备案金额！如果企业当初向海关备案时，错误按CIF录入成品货值，必须更正海关备案或者自行剔除运保费换算成FOB，否则分配率失真。3.计算硬性规则计划进口、计划出口必须使用同一种外币计算！例：计划进口500万美元（CIF），计划出口1000万美元（FOB）计划分配率=500÷1000=50%👉不要折算人民币再相除！汇率会扭曲比率。二、电子账册（E账册，联网监管企业）⚠️重点区别：电子账册海关只备案最大周转金额，没有“计划进口总值、计划出口总值”概念。👉不能编造数据计算计划分配率！1.老企业：本年度计划分配率=上一年度所有已核销手册综合实际分配率2.新办企业（首次进料加工）：使用第一本电子化手册算出的分配率作为当年计划分配率电子账册不存在“计划进口/计划出口总值”，这套名词只适用于单本电子化手册。三、高频实操易错点（财务最容易踩坑）易错1：分母用CIF出口金额手册成品出口如果备案CIF，不扣减国际运费保费，分母变大，分配率偏低；结果：保税料件预估金额变少，不得免征抵扣税额抵减额变小，进项转出增多，增加企业成本。易错2：手册变更后忘记更新手册在海关办理【变更】，增加/减少计划进出口金额✅税务端进料加工备案同步变更计划进出口总值，重新计算计划分配率；❌不变更→分配率和海关数据不一致，后期核销产生巨大差额。易错3：混进非保税料件把国内采购原料、征税进口料件计入【计划进口总值】→分子虚高，分配率偏高，进项转出变少；核销时大额调整，产生补税风险。易错4：币种不一致计算计划进口美元、计划出口欧元，直接拿来相除；❌错误；必须统一币种，先换算成同一外币再计算比率。易错5：区分【计划总值VS实际总值】-计划进口/出口总值：备案预估数，用于月度预申报退税（实耗法）-实际进口/出口总值：手册结案后海关真实进出口数据，次年4月30日前核销使用，清算差额四、标准实操流程（电子化手册企业）1.单一窗口设立电子化手册，导出手册备案信息；2.提取：计划进口料件CIF外币总值、计划出口成品FOB外币总值；3.同币种相除，得到计划分配率；4.在电子税务局【进料加工计划分配率备案】录入该比率；5.手册发生海关变更，同步在税务系统变更备案；6.手册到期结案，次年做核销，按实际分配率清算调整进项转出。五、直观举例电子化手册备案信息：计划保税料件进口CIF：600万美金计划成品出口FOB：1500万美金计划分配率=600÷1500=40%当月进料加工出口FOB人民币900万元当期耗用保税料件金额=900×40%=360万元带入公式计算不得免征和抵扣税额抵减额。六、一句话总结1.电子化手册：取自海关备案数据，进口