小企业财务会计制度及核算办法

小企业财务会计制度及核算办法一、总则（一）制定目的与依据为规范本企业的财务会计行为，加强财务管理和经济核算，提高会计信息质量，确保会计信息真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法律法规，结合本企业实际情况，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本企业（以下简称“企业”）的所有会计核算与财务管理活动。企业内部各部门、各分支机构的财务行为均须遵守本制度。（三）会计核算基本前提1.会计主体：本企业是独立的会计核算主体，所有会计核算工作均以本企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业自身的各项生产经营活动。2.持续经营：企业会计核算以持续、正常的生产经营活动为前提。3.会计分期：企业会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和月度。4.货币计量：企业会计核算以人民币为记账本位币。（四）会计核算基本原则1.客观性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2.相关性原则：会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业内部加强经营管理的需要。3.明晰性原则：会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。4.可比性原则：会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。5.实质重于形式原则：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。6.重要性原则：企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。7.谨慎性原则：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。8.及时性原则：企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。二、会计科目设置与使用说明（一）会计科目设置原则企业应根据《小企业会计准则》的规定，并结合自身生产经营特点和管理要求，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）主要会计科目设置企业应设置以下类别会计科目：1.资产类：如库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、无形资产等。2.负债类：如短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、长期借款等。3.所有者权益类：如实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。4.成本类：如生产成本、制造费用、劳务成本等（根据企业类型选择设置）。5.损益类：如主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等。（三）会计科目使用说明企业应参照《小企业会计准则》及本制度的规定，对每个会计科目的核算内容、记账方向、主要账务处理等进行明确。会计人员在账务处理时，必须严格按照会计科目的使用说明进行操作。三、会计核算方法（一）会计凭证1.原始凭证：企业发生的各项经济业务，均应取得或填制原始凭证。原始凭证必须真实、合法、完整、准确。会计人员对原始凭证的真实性、合法性、合规性进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应具备填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。（二）会计账簿1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账：总括反映企业各项会计要素增减变动情况，按照会计科目设置。3.明细账：详细反映各项会计要素的增减变动情况，可根据需要按二级科目或明细科目设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式等格式。4.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，现金日记账余额应与库存现金实有数核对相符；银行存款日记账应定期与银行对账单核对。（三）成本核算1.企业应根据自身生产经营特点和成本管理要求，确定成本核算对象和成本项目。2.制造业企业：可设置直接材料、直接人工、制造费用等成本项目，对生产过程中发生的各项生产费用进行归集和分配，计算产品成本。3.商贸企业：主要核算商品采购成本和销售成本。采购成本一般包括买价、相关税费、运输费、装卸费等可归属于商品采购成本的费用。销售成本可采用先进先出法、加权平均法等方法计算确定。4.服务业企业：主要核算劳务成本或服务成本，包括直接人工、直接材料和其他直接费用。（四）财产清查1.企业应定期或不定期进行财产清查，包括对货币资金、存货、固定资产、债权债务等的清查。2.财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应查明原因，按规定程序报批后进行账务处理，确保账实相符。（五）账务处理程序企业采用记账凭证账务处理程序。即根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总账，同时登记明细账，月末根据总账和明细账编制会计报表。四、财务会计报告（一）财务会计报告的构成企业财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（小企业可不编制财务情况说明书，但会计报表附注不可或缺）。1.会计报表：至少包括资产负债表、利润表。现金流量表可根据企业需要和相关规定选择编制。2.会计报表附注：对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务会计报告的编制要求1.企业应在会计期末（月度、年度）按时编制财务会计报告。2.财务会计报告的编制应符合国家统一的会计制度规定的格式和内容。3.财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。4.对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（三）财务会计报告的报送企业应按照有关规定，向税务机关、工商行政管理部门等政府相关部门以及其他财务会计报告使用者报送财务会计报告。五、会计基础工作规范与内部控制（一）原始凭证管理严格执行原始凭证的获取、填制、审核和传递程序。杜绝白条抵库、虚假发票等现象。（二）货币资金管理1.严格遵守《现金管理暂行条例》，控制库存现金限额，严禁白条抵库和挪用现金。2.加强银行存款管理，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，确保账实相符。3.票据和印章管理：银行票据（支票、汇票等）和财务印鉴应分别由专人保管，确保不相容岗位相互分离。（三）存货管理建立健全存货的入库、出库、保管制度，定期进行存货盘点，确保账实相符，防止积压和浪费。（四）固定资产管理建立固定资产台账，定期进行固定资产清查盘点，记录固定资产的购置、折旧、维修、报废等情况。（五）会计档案管理企业应建立健全会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度。会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计档案应妥善保管，保管期限和销毁程序应符合国家有关规定。（六）会计人员岗位责任制明确各会计岗位的职责权限、工作标准和考核办法，做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查。六、附则1.本制度未尽事宜，按照《中华人民共和国会计法》、《