2026年初级经济师财政税收真题及答案

2026年初级经济师财政税收真题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填在括号内）1.下列各项中，不属于财政收入职能的是（）。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.货币发行职能【答案】D2.政府性基金预算的管理原则是（）。A.以收定支、专款专用、结余结转下年B.以支定收、收支平衡、不得结转C.收支两条线、超收即退、不得结转D.以支定收、专户管理、超收上缴【答案】A3.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.关税B.消费税C.增值税D.土地增值税【答案】C4.2025年1月1日起，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按（）征收率征收增值税。A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%【答案】A5.下列支出中，属于购买性支出的是（）。A.养老保险支出B.政府采购办公设备支出C.失业救济支出D.抚恤金支出【答案】B6.税收的纵向公平是指（）。A.相同境遇的人承担相同税负B.不同境遇的人承担不同税负C.地区间税负均衡D.行业间税负均衡【答案】B7.下列关于政府债务率计算公式正确的是（）。A.政府债务余额/国内生产总值B.政府债务余额/财政收入C.政府债务余额/财政支出D.政府债务余额/税收收入【答案】A8.2026年中央财政赤字安排3.88万亿元，弥补方式不包括（）。A.发行一般国债B.发行特别国债C.动用预算稳定调节基金D.向中央银行直接借款【答案】D9.下列不属于税收制度基本构成要素的是（）。A.纳税人B.税率C.税目D.税收预测【答案】D10.下列关于税收保全措施的说法正确的是（）。A.只能在税务检查前实施B.需经县以上税务局局长批准C.适用于所有纳税人D.冻结存款金额可以超过应纳税额【答案】B11.下列项目中，属于政府性基金收入的是（）。A.行政事业性收费B.国有资源有偿使用收入C.教育费附加D.罚没收入【答案】C12.下列关于财政转移支付的说法，错误的是（）。A.一般性转移支付不规定具体用途B.专项转移支付需配套资金C.共同财政事权转移支付属于专项转移支付D.转移支付旨在缩小地区财力差距【答案】C13.下列关于增值税进项税额抵扣的说法正确的是（）。A.购进旅客运输服务一律不得抵扣B.贷款服务进项税额可以抵扣C.用于免税项目的进项税额不得抵扣D.用于集体福利的进项税额可以抵扣【答案】C14.下列关于消费税纳税环节的说法正确的是（）。A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.高档化妆品在零售环节纳税C.超豪华小汽车在进口环节纳税D.白酒在零售环节纳税【答案】A15.下列关于企业所得税税收优惠的说法正确的是（）。A.高新技术企业适用15%税率B.小型微利企业一律适用20%税率C.技术先进型服务企业适用10%税率D.研发费用加计扣除比例为50%【答案】A16.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法正确的是（）。A.子女教育支出每个子女每月扣除1000元B.住房贷款利息扣除期限为10年C.赡养老人支出每月扣除3000元D.住房租金扣除标准全国统一为1500元/月【答案】A17.下列关于关税完税价格的说法正确的是（）。A.进口货物完税价格不含进口环节增值税B.出口货物完税价格不含出口关税C.完税价格即CIF价格D.完税价格不含运费和保险费【答案】A18.下列关于预算管理一体化的说法正确的是（）。A.仅覆盖中央财政B.实现资金从预算到决算全流程闭环管理C.项目库由各部门分散管理D.不再编制部门预算【答案】B19.下列关于政府采购的说法正确的是（）。A.单一来源采购无需公示B.竞争性磋商适用于技术复杂项目C.询价采购可以多次报价D.公开招标的评标方法只能是最低评标价法【答案】B20.下列关于国有资本经营预算的说法正确的是（）。A.收入全部来自国有企业上缴利润B.支出可用于弥补社会保障缺口C.调入一般公共预算比例2026年提高至40%D.不编制中央本级预算【答案】C21.下列关于财政支出绩效评价的说法正确的是（）。A.评价结果不作为预算安排依据B.绩效目标批复后方可执行预算C.单位自评由财政部统一实施D.绩效评价仅针对专项转移支付【答案】B22.下列关于政府和社会资本合作（PPP）的说法正确的是（）。A.财政支出责任占比不得超过5%B.所有PPP项目必须开展财政承受能力论证C.政府方可承诺固定回报D.项目公司必须由社会资本全资设立【答案】B23.下列关于环境保护税的说法正确的是（）。A.应税污染物包括二氧化碳B.税率全国统一C.纳税人包括家庭D.排放口所在地在农村不纳税【答案】B24.下列关于资源税的说法正确的是（）。A.原油、天然气实行从量定额征收B.水资源税试点采用从价计征C.煤炭税率全国统一为2%D.资源税收入全部归中央【答案】B25.下列关于城建税的说法正确的是（）。A.进口环节增值税附征城建税B.城建税税率全国统一为7%C.城建税以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据D.出口退税时退还城建税【答案】C26.下列关于车辆购置税的说法正确的是（）。A.税率为10%B.新能源汽车一律免税C.进口自用车辆以关税完税价格为计税依据D.车辆购置税实行多环节征收【答案】A27.下列关于印花税的说法正确的是（）。A.证券交易印花税由买方缴纳B.个人购房合同免征印花税C.营业账簿按件贴花5元D.融资租赁合同按借款合同贴花【答案】D28.下列关于土地增值税的说法正确的是（）。A.个人销售住房一律免税B.增值额未超过扣除项目金额50%的部分税率30%C.扣除项目不含房地产开发费用D.土地增值税实行比例税率【答案】B29.下列关于城镇土地使用税的说法正确的是（）。A.税额标准全国统一B.征税对象为集体土地C.免税单位包括军队、寺庙D.按年计算、一次性缴纳【答案】C30.下列关于房产税的说法正确的是（）。A.个人所有非营业用房免税B.税率统一为1.2%C.计税依据一律为房产原值D.出租房产按房产余值计税【答案】A二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项字母填在括号内，漏选、错选均不得分）31.下列属于财政政策工具的有（）。A.税收B.政府投资C.公开市场操作D.财政补贴【答案】A、B、D32.下列关于增值税一般纳税人登记的说法正确的有（）。A.年应税销售额超过500万元必须登记B.登记后可转回小规模纳税人C.不经常发生应税行为的单位可选择不登记D.登记后按13%税率计算销项税额【答案】A、C、D33.下列属于消费税应税消费品的有（）。A.电子烟B.高档手表C.黄酒D.实木地板【答案】A、B、C、D34.下列关于企业所得税收入确认时间的说法正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认B.提供劳务持续时间超过12个月的，按完工进度确认C.股息红利在实际收到时确认D.利息收入按合同约定的应付利息日期确认【答案】A、B、D35.下列关于个人所得税汇算清缴的说法正确的有（）。A.年度综合所得收入不超过12万元无需汇算B.申请退税需办理汇算C.汇算期为次年3月1日至6月30日D.可由单位集中代办【答案】B、C、D36.下列属于政府债务风险预警指标的有（）。A.债务率B.偿债率C.逾期债务率D.国债负担率【答案】A、B、C、D37.下列关于国库集中支付的说法正确的有（）。A.分为直接支付和授权支付B.代理银行垫款需财政归还C.年末结余资金由财政部收回D.预算单位可随意调整用款计划【答案】A、B、C38.下列属于政府采购当事人的有（）。A.采购人B.供应商C.采购代理机构D.财政部门【答案】A、B、C39.下列关于国有资本收益的说法正确的有（）。A.包括利润收入、股息收入、产权转让收入B.中央企业税后利润收取比例分五档C.收益全部调入一般公共预算D.收益可用于国有企业增资【答案】A、B、D40.下列关于财政支出经济分类的说法正确的有（）。A.设类、款两级B.工资福利支出属于类级科目C.商品和服务支出属于款级科目D.资本性支出反映政府购买固定资产支出【答案】A、B、D三、填空题（每空1分，共10分）41.2026年中央财政将“三农”作为重点保障领域，其中衔接推进乡村振兴补助资金安排________亿元。【答案】165042.现行增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，进项税额计算公式为（票价＋燃油附加费）÷（1＋________）×________。【答案】9%；9%43.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额________以内的部分准予扣除。【答案】12%44.个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用________元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。【答案】6000045.环境保护税按月计算、按________申报缴纳。【答案】季46.政府性基金预算按照________的原则编制。【答案】以收定支47.政府采购合同履行中，需追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的________。【答案】10%48.根据《预算法》，各级一般公共预算年度执行中厉行节约、节省开支，各级一般公共预算的结余资金，应当补充________。【答案】预算稳定调节基金49.2026年1月1日起，新能源汽车免征车辆购置税政策延续至________年12月31日。【答案】202750.财政支出绩效评价结果应当作为以后年度预算安排、政策调整和________的重要依据。【答案】资金分配四、简答题（共4题，每题10分，共40分）51.简述现代财政制度的基本特征。【答案要点】（1）法治性：以法律形式确立政府间财政关系、收支划分、预算程序；（2）公共性：以满足社会公共需要为出发点和落脚点；（3）公平性：通过税收、转移支付实现收入再分配，缩小区域、群体差距；（4）效率性：运用绩效预算、成本效益分析提高资源配置效率；（5）透明性：预算公开、债务公开、绩效目标公开，接受人大和社会监督；（6）可持续性：保持中期财政平衡，控制债务风险，实现代际公平。52.简述增值税留抵退税制度的主要内容及经济意义。【答案要点】内容：（1）退还纳税人进项税额大于销项税额形成的期末留抵税额；（2）分行业、分阶段实施，先先进制造业后全面推开；（3）建立中央与地方分担机制，退税基数由中央统一确定；（4）依托金税三期系统实现“一键退税”。意义：（1）减少企业资金占用，降低制度性交易成本；（2）促进设备更新和技术改造，推动产业升级；（3）增强企业现金流，稳定市场预期，对冲经济下行；（4）完善现代增值税制度，实现消费地课税原则。53.简述我国政府债务分类及管理方式。【答案要点】分类：（1）按偿还来源：一般债务、专项债务；（2）按发行主体：中央政府债务、地方政府债务；（3）按表现形式：债券、非债券形式存量债务、或有债务。管理方式：（1）规模控制：全国人大批准限额管理，地方债务余额不得突破限额；（2）预算管理：一般债务纳入一般公共预算，专项债务纳入政府性基金预算；（3）风险预警：建立债务率、偿债率等指标，红橙黄蓝分档预警；（4）信息公开：定期披露债务余额、期限结构、资金使用、偿债计划；（5）应急处置：制定债务风险应急处置预案，必要时实施财政重整。54.简述个人所得税专项附加扣除的六大项目及标准（2026年执行）。【答案要点】（1）子女教育：每个子女每月1000元；（2）继续教育：学历（学位）教育每月400元，职业资格教育年度3600元；（3）大病医疗：年度自负医药费用超过1.5万元部分，最高扣除8万元；（4）住房贷款利息：首套住房每月1000元，扣除期限最长240个月；（5）住房租金：按城市规模每月800—1500元三档；（6）赡养老人：每月2000元，非独生子女分摊。五、计算分析题（共3题，每题15分，共45分）55.某制造企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务（单位：万元，税率均为13%，无其他特殊情形）：（1）销售自产货物开具增值税专用发票，金额1200万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票，金额600万元，税额78万元；（3）购进研发设备取得增值税专用发票，金额200万元，税额26万元；（4）支付运费取得增值税专用发票，金额50万元，税额4.5万元；（5）因管理不善导致原材料霉烂，账面成本100万元，已抵扣进项税额13万元，已作进项税额转出；（6）期末留抵税额上期结转30万元。要求：（1）计算本月销项税额；（2）计算本月可抵扣进项税额；（3）计算本月应纳增值税或期末留抵税额。【答案】（1）销项税额＝1200×13%＝156万元（2）可抵扣进项税额＝78＋26＋4.5－13＝95.5万元（3）应纳税额＝156－95.5－30＝30.5万元结论：本月应纳增值税30.5万元，无期末留抵。56.某软件企业2025年度会计利润3000万元，已预缴企业所得税400万元。汇算清缴时发现：（1）研发费用实际发生1000万元，已按75%加计扣除；（2）取得国债利息收入200万元，已计入利润；（3）支付环保部门罚款50万元，已计入利润；（4）公益性捐赠支出400万元，已取得合规票据；（5）业务招待费实际发生300万元，按发生额60%扣除且不超过当年销售（营业）收入5‰，销售收入20000万元；（6）无其他调整事项。要求：（1）计算纳税调整增加额；（2）计算纳税调整减少额；（3）计算全年应纳税所得额；（4）计算应补（退）企业所得税。【答案】（1）调整增加：①罚款50万元不得扣除；②业务招待费限额＝20000×5‰＝100万元，实际可扣300×60%＝180万元，但限额100万元，调增300－100＝200万元；合计调增＝50＋200＝250万元。（2）调整减少：①国债利息200万元免税；②研发费用加计扣除比例2026年为100%，原仅加计75%，可加计25%即1000×25%＝250万元；合计调减＝200＋250＝450万元。（3）应纳税所得额＝3000＋250－450＝2800万元（4）应纳税额＝2800×25%＝700万元已预缴400万元，应补税300万元。57.某市2026年拟新建地铁项目，预测数据如下：（1）项目总投资600亿元，其中资本金比例40%，其余通过发行地方政府专项债券筹资；（2）债券期限20年，票面利率3%，每半年付息一次，到期一次还本；（3）项目运营期预计年客运收入35亿元，年运营成本15亿元，年折旧20亿元；（4）运营期每年需安排债券利息支出；（5）不考虑税收及其他融资费用。要求：（1）计算运营期每年债券利息支出；（2）计算运营期每年项目净现金流；（3）计算债券本息保障倍数（净现金流/债券本息支出）；（4）判断该项目收益与融资能否自求平衡，并说明理由。【答案】（1）债券本金＝600×60%＝360亿元年利息＝360×3%＝10.8亿元（2）年净现金流＝客运收入－运营成本＝35－15＝20亿元（折旧为非付现成本，不纳入现金流）（3）每年债券本息支出：利息10.8亿元，20年后一次性还本360亿元，按年平均还本额18亿元计算，本息合计28.8亿元；保障倍数＝20/28.8≈0.69（4）结论：保障倍数小于1，收益不能覆盖本息，不能自求平衡；需通过财政补贴、土地综合开发收益或其他专项收入补足缺口。六、综合应用题（共1题，25分）58.材料：2026年，国务院提出实施新的组合式税费支持政策，具体包括：（1）对制造业、科技服务业、电力热力燃气及水生产和供应业等行业企业，按月全额退还增值税增量留抵税额；（2）将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%；（3）对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；（4）将阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策延续至2027年底；（5）对纳税人因自然灾害导致重大损失，可依法申请房产税、城镇土地使用