做账实操-私立医院会计账务处理分录

会计实操文库1/50做账实操-私立医院会计账务处理分录一、资本金投入与前期筹备环节（20个分录）（一）实收资本与资本公积1.股东投入注册资本（货币资金）场景：股东A投入5000万元，股东B投入3000万元，银行存款到账。分录：借：银行存款——基本户80000000贷：实收资本——股东A50000000实收资本——股东B300000002.股东投入资本溢价场景：股东C以4000万元投入，占注册资本3000万元，溢价1000万元。分录：借：银行存款——基本户40000000贷：实收资本——股东C30000000资本公积——资本溢价100000003.股东投入医疗设备（非货币资产）场景：股东D投入CT机评估价2000万元，占注册资本1500万元。分录：借：固定资产——医疗设备（CT机）20000000贷：实收资本——股东D15000000资本公积——资本溢价50000004.股东投入医院房产场景：股东E投入独栋医疗楼评估价8000万元，占注册资本6000万元。分录：借：固定资产——医疗房产80000000贷：实收资本——股东E60000000资本公积——资本溢价200000005.资本公积转增资本场景：经股东会批准，将资本公积2000万元转增注册资本。分录：借：资本公积——资本溢价20000000贷：实收资本——各股东200000006.盈余公积转增资本场景：将法定盈余公积1000万元转增注册资本。分录：借：盈余公积——法定盈余公积10000000贷：实收资本——各股东10000000（二）医疗资质与场地筹备7.支付医疗机构执业许可证办理费场景：支付资质办理费5万元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费50000贷：银行存款——基本户500008.租赁门诊科室（预付一年租金）场景：租赁临街门诊区域，年租金120万元，增值税10.8万元，预付全款。分录：借：长期待摊费用——房屋租金1200000应交税费——应交增值税（进项税额）108000贷：银行存款——基本户13080009.按月摊销门诊租金分录：借：主营业务成本——租赁费100000贷：长期待摊费用——房屋租金10000010.医院装修工程（住院部装修）场景：住院部装修费3000万元，增值税270万元，银行存款支付。分录：借：长期待摊费用——装修费30000000应交税费——应交增值税（进项税额）2700000贷：银行存款——基本户3270000011.装修费按月摊销（摊销年限10年）月摊销额=3000万÷10÷12=25万元分录：借：主营业务成本——装修费摊销250000贷：长期待摊费用——装修费25000012.支付筹备期人员工资（医护招聘+行政）场景：筹备期工资总额80万元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费800000贷：银行存款——基本户80000013.采购办公家具（行政办公）场景：采购办公桌、沙发等50万元，增值税6.5万元。分录：借：固定资产——办公家具500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款——基本户56500014.计提办公家具折旧（年限5年，残值率5%）月折旧额=50万×(1-5%)÷5÷12≈7916.67元分录：借：管理费用——折旧费7916.67贷：累计折旧——办公家具7916.6715.支付银行开户费与手续费场景：支付费用1.2万元。分录：借：财务费用——手续费12000贷：银行存款——基本户1200016.收到筹备期存款利息场景：利息收入3万元。分录：借：银行存款——基本户30000贷：财务费用——利息收入3000017.采购医疗管理系统（软件）场景：采购HIS系统100万元，增值税6万元，分5年摊销。分录：借：无形资产——医疗软件1000000应交税费——应交增值税（进项税额）60000贷：银行存款——基本户106000018.医疗软件按月摊销月摊销额=100万÷5÷12≈16666.67元分录：借：管理费用——无形资产摊销16666.67贷：累计摊销——医疗软件16666.6719.支付消防验收费用场景：支付费用8万元。分录：借：管理费用——开办费80000贷：银行存款——基本户8000020.支付医疗垃圾处理资质费场景：支付费用5万元。分录：借：管理费用——开办费50000贷：银行存款——基本户50000二、医疗设备与药品耗材采购环节（25个分录）（一）医疗设备采购21.采购核磁共振设备（MRI）场景：设备价款5000万元，增值税650万元，银行存款支付。分录：借：固定资产——医疗设备（MRI）50000000应交税费——应交增值税（进项税额）6500000贷：银行存款——基本户5650000022.采购彩超设备场景：设备价款300万元，增值税39万元，赊购。分录：借：固定资产——医疗设备（彩超）3000000应交税费——应交增值税（进项税额）390000贷：应付账款——XX医疗设备公司339000023.支付彩超设备尾款分录：借：应付账款——XX医疗设备公司3390000贷：银行存款——基本户339000024.采购病床与监护仪（低值医疗设备）场景：价款100万元，增值税13万元。分录：借：固定资产——医疗设备（病床）1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款——基本户113000025.计提MRI设备折旧（年限8年，残值率5%）月折旧额=5000万×(1-5%)÷8÷12≈494791.67元分录：借：主营业务成本——折旧费494791.67贷：累计折旧——医疗设备（MRI）494791.6726.计提彩超设备折旧（年限5年，残值率5%）月折旧额=300万×(1-5%)÷5÷12=47500元分录：借：主营业务成本——折旧费47500贷：累计折旧——医疗设备（彩超）4750027.医疗设备维修保养费场景：支付MRI保养费50万元，增值税6.5万元。分录：借：主营业务成本——维修费500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款——基本户565000（二）药品采购28.采购西药（批量采购）场景：采购抗生素、降压药等，价款200万元，增值税26万元，银行存款支付。分录：借：库存商品——西药2000000应交税费——应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款——基本户226000029.采购中成药场景：价款100万元，增值税13万元，赊购。分录：借：库存商品——中成药1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：应付账款——XX医药公司113000030.采购中药材场景：价款50万元，增值税6.5万元。分录：借：库存商品——中药材500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款——基本户56500031.药品验收入库（短缺处理）场景：采购西药短缺价值1万元，属于运输损耗，计入成本。分录：借：库存商品——西药10000贷：待处理财产损溢10000借：待处理财产损溢10000贷：主营业务成本——药品损耗1000032.支付中成药货款分录：借：应付账款——XX医药公司1130000贷：银行存款——基本户113000033.药品过期报废处理场景：西药过期价值5万元，无残值。分录：借：待处理财产损溢50000贷：库存商品——西药50000借：营业外支出——存货报废损失50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6500贷：待处理财产损溢50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6500（三）医用耗材采购34.采购一次性输液器、注射器场景：价款30万元，增值税3.9万元。分录：借：库存商品——医用耗材300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款——基本户33900035.采购手术器械（可重复使用）场景：价款50万元，增值税6.5万元。分录：借：固定资产——手术器械500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款——基本户56500036.采购医用防护服、口罩场景：价款20万元，增值税2.6万元。分录：借：库存商品——医用耗材200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款——基本户22600037.采购检验试剂（血常规、生化试剂）场景：价款80万元，增值税10.4万元。分录：借：库存商品——检验试剂800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款——基本户90400038.医用耗材领用（门诊输液用）场景：领用输液器价值5万元。分录：借：主营业务成本——耗材成本50000贷：库存商品——医用耗材5000039.手术耗材领用（手术室用）场景：领用手术耗材价值10万元。分录：借：主营业务成本——耗材成本100000贷：库存商品——医用耗材10000040.检验试剂领用（检验科用）场景：领用试剂价值20万元。分录：借：主营业务成本——试剂成本200000贷：库存商品——检验试剂20000041.采购消毒用品（酒精、碘伏）场景：价款5万元，增值税0.65万元。分录：借：库存商品——消毒用品50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款——基本户5650042.消毒用品领用（病房消毒）场景：领用价值1万元。分录：借：主营业务成本——消毒费10000贷：库存商品——消毒用品1000043.计提手术器械折旧（年限5年，残值率5%）月折旧额=50万×(1-5%)÷5÷12≈7916.67元分录：借：主营业务成本——折旧费7916.67贷：累计折旧——手术器械7916.6744.医用耗材盘盈（口罩盘盈价值2000元）分录：借：库存商品——医用耗材2000贷：待处理财产损溢2000借：待处理财产损溢2000贷：管理费用——存货盘盈200045.采购办公用品（打印纸、笔）场景：价款2万元，增值税0.26万元。分录：借：管理费用——办公费20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款——基本户22600三、医疗服务收入确认环节（35个分录）（一）门诊收入46.门诊挂号费收入（现金收款）场景：当日挂号费收入5万元，增值税0.3万元。分录：借：库存现金53000贷：主营业务收入——门诊收入（挂号费）50000应交税费——应交增值税（销项税额）300047.门诊诊疗费收入（医保刷卡）场景：诊疗费收入20万元，医保直接结算，到账19万元，医保扣减1万元（合规扣款）。分录：借：银行存款——基本户190000主营业务收入——门诊收入（折扣）10000贷：主营业务收入——门诊收入（诊疗费）20000048.门诊药品销售收入（西药）场景：西药销售收入100万元，增值税13万元，现金+医保收款。分录：借：库存现金339000银行存款——基本户791000贷：主营业务收入——药品收入（西药）1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000同时结转成本（成本60万元）：借：主营业务成本——药品成本600000贷：库存商品——西药60000049.门诊中成药销售收入场景：收入50万元，增值税6.5万元，医保收款。分录：借：银行存款——基本户565000贷：主营业务收入——药品收入（中成药）500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000结转成本（30万元）：借：主营业务成本——药品成本300000贷：库存商品——中成药30000050.门诊输液费收入场景：收入10万元，增值税0.6万元，现金收款。分录：借：库存现金106000贷：主营业务收入——门诊收入（输液费）100000应交税费——应交增值税（销项税额）600051.门诊检验费收入（血常规、生化）场景：收入30万元，增值税1.8万元，医保收款。分录：借：银行存款——基本户318000贷：主营业务收入——门诊收入（检验费）300000应交税费——应交增值税（销项税额）1800052.门诊手术费收入（小型手术）场景：收入15万元，增值税0.9万元，现金收款。分录：借：库存现金159000贷：主营业务收入——门诊收入（手术费）150000应交税费——应交增值税（销项税额）900053.门诊理疗费收入（针灸、推拿）场景：收入8万元，增值税0.48万元，现金收款。分录：借：库存现金84800贷：主营业务收入——门诊收入（理疗费）80000应交税费——应交增值税（销项税额）480054.门诊患者欠费（个人欠款）场景：患者欠费2万元，约定次月还款。分录：借：应收账款——XX患者21200贷：主营业务收入——门诊收入（诊疗费）20000应交税费——应交增值税（销项税额）120055.收到患者欠费还款分录：借：银行存款——基本户21200贷：应收账款——XX患者2120056.门诊医保结算差额（医保拒付）场景：医保拒付5万元，冲减收入。分录：借：主营业务收入——门诊收入（诊疗费）50000贷：应收账款——医保中心50000（二）住院收入57.住院床位费收入（月度）场景：当月床位费收入50万元，增值税3万元，医保结算45万元，现金5万元。分录：借：银行存款——基本户450000库存现金50000贷：主营业务收入——住院收入（床位费）500000应交税费——应交增值税（销项税额）3000058.住院护理费收入场景：收入30万元，增值税1.8万元，医保收款。分录：借：银行存款——基本户318000贷：主营业务收入——住院收入（护理费）300000应交税费——应交增值税（销项税额）1800059.住院手术费收入（大型手术）场景：收入200万元，增值税12万元，医保结算180万元，患者自付20万元。分录：借：银行存款——基本户1800000库存现金200000贷：主营业务收入——住院收入（手术费）2000000应交税费——应交增值税（销项税额）12000060.住院药品销售收入场景：收入150万元，增值税19.5万元，医保收款。分录：借：银行存款——基本户1695000贷：主营业务收入——药品收入（住院西药）1500000应交税费——应交增值税（销项税额）195000结转成本（90万元）：借：主营业务成本——药品成本900000贷：库存商品——西药90000061.住院检验费收入场景：收入80万元，增值税4.8万元，医保收款。分录：借：银行存款——基本户848000贷：主营业务收入——住院收入（检验费）800000应交税费——应交增值税（销项税额）4800062.住院治疗费收入（输液、雾化）场景：收入60万元，增值税3.6万元，医保收款。分录：借：银行存款——基本户636000贷：主营业务收入——住院收入（治疗费）600000应交税费——应交增值税（销项税额）3600063.住院患者预缴押金场景：患者预缴押金10万元。分录：借：库存现金100000贷：合同负债——住院押金10000064.住院患者出院结算（押金抵减费用）场景：患者总费用8万元，押金抵减后退还2万元。分录：借：合同负债——住院押金100000贷：主营业务收入——住院收入（各项）80000应交税费——应交增值税（销项税额）4800库存现金1520065.住院患者欠费（无力支付）场景：患者欠费5万元，确认为坏账。分录：借：坏账准备50000贷：应收账款——XX患者50000（三）其他医疗收入66.体检中心收入（企业团检）场景：收入100万元，增值税6万元，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户1060000贷：主营业务收入——其他收入（体检费）1000000应交税费——应交增值税（销项税额）6000067.疫苗接种收入（新冠疫苗、流感疫苗）场景：收入20万元，增值税1.2万元，现金收款。分录：借：库存现金212000贷：主营业务收入——其他收入（疫苗费）200000应交税费——应交增值税（销项税额）1200068.医美科室收入（整形手术）场景：收入300万元，增值税18万元，银行存款收款（自费项目）。分录：借：银行存款——基本户3180000贷：主营业务收入——其他收入（医美收入）3000000应交税费——应交增值税（销项税额）18000069.康复科收入（康复训练）场景：收入50万元，增值税3万元，医保+现金收款。分录：借：银行存款——基本户400000库存现金100000贷：主营业务收入——其他收入（康复费）500000应交税费——应交增值税（销项税额）3000070.医疗废品处置收入场景：收入1万元，增值税0.13万元。分录：借：银行存款——基本户11300贷：其他业务收入——废品收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300（四）收入调整与退回71.患者退费（门诊药品退货）场景：退费1000元，增值税130元，现金支付。分录：借：主营业务收入——药品收入（西药）1000应交税费——应交增值税（销项税额）130贷：库存现金1130药品入库：借：库存商品——西药600贷：主营业务成本——药品成本60072.医保稽查罚款（冲减收入）场景：罚款5万元，银行存款支付。分录：借：主营业务收入——门诊收入（诊疗费）50000贷：银行存款——基本户5000073.年末确认未结算医保收入场景：医保未结算金额200万元。分录：借：应收账款——医保中心2120000贷：主营业务收入——医保未结算收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）12000074.收到年末医保结算款分录：借：银行存款——基本户2120000贷：应收账款——医保中心212000075.免费义诊支出（药品+人工）场景：义诊领用药品价值3万元，人工成本2万元。分录：借：营业外支出——公益支出50000贷：库存商品——西药30000应付职工薪酬——工资20000四、人员薪酬与期间费用核算环节（30个分录）（一）人员薪酬计提与发放76.计提医生工资（门诊+住院医生）场景：月工资总额500万元。分录：借：主营业务成本——工资薪酬5000000贷：应付职工薪酬——工资500000077.计提护士工资（门诊+住院护士）场景：月工资总额300万元。分录：借：主营业务成本——工资薪酬3000000贷：应付职工薪酬——工资300000078.计提医技人员工资（检验、放射科）场景：月工资总额150万元。分录：借：主营业务成本——工资薪酬1500000贷：应付职工薪酬——工资150000079.计提行政管理人员工资场景：月工资总额80万元。分录：借：管理费用——工资薪酬800000贷：应付职工薪酬——工资80000080.计提财务人员工资场景：月工资总额20万元。分录：借：管理费用——工资薪酬200000贷：应付职工薪酬——工资20000081.计提保洁、保安工资场景：月工资总额10万元。分录：借：管理费用——工资薪酬100000贷：应付职工薪酬——工资10000082.计提职工福利费（工资总额14%）场景：工资总额1060万元，福利费148.4万元。分录：借：主营业务成本——福利费1330000管理费用——福利费154000贷：应付职工薪酬——职工福利费148400083.计提社保费（公司承担部分）场景：社保费总额300万元，医疗人员250万元，行政50万元。分录：借：主营业务成本——社保费2500000管理费用——社保费500000贷：应付职工薪酬——社会保险费300000084.计提住房公积金（公司承担部分）场景：公积金总额100万元，医疗人员80万元，行政20万元。分录：借：主营业务成本——公积金800000管理费用——公积金200000贷：应付职工薪酬——住房公积金100000085.发放员工工资（扣除个人社保、公积金、个税）场景：应发工资1060万元，扣除个人社保80万元、公积金30万元、个税50万元，实发900万元。分录：借：应付职工薪酬——工资10600000贷：银行存款——基本户9000000其他应付款——个人社保800000其他应付款——个人公积金300000应交税费——应交个人所得税50000086.支付社保费（公司+个人）场景：公司承担300万元+个人80万元=380万元。分录：借：应付职工薪酬——社会保险费3000000其他应付款——个人社保800000贷：银行存款——基本户380000087.支付住房公积金（公司+个人）场景：公司承担100万元+个人30万元=130万元。分录：借：应付职工薪酬——住房公积金1000000其他应付款——个人公积金300000贷：银行存款——基本户130000088.缴纳个人所得税分录：借：应交税费——应交个人所得税500000贷：银行存款——基本户50000089.计提工会经费（工资总额2%）场景：工会经费21.2万元。分录：借：管理费用——工会经费212000贷：应付职工薪酬——工会经费21200090.计提职工教育经费（工资总额8%）场景：职工教育经费84.8万元。分录：借：管理费用——职工教育经费848000贷：应付职工薪酬——职工教育经费84800091.支付员工培训费（医护技能培训）场景：支付费用10万元，增值税0.6万元。分录：借：应付职工薪酬——职工教育经费100000应交税费——应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款——基本户106000（二）期间费用核算92.支付水电费（月度）场景：电费50万元，水费10万元，增值税8.32万元。分录：借：主营业务成本——水电费600000应交税费——应交增值税（进项税额）83200贷：银行存款——基本户68320093.支付物业费（医疗楼物业）场景：月物业费20万元，增值税1.2万元。分录：借：管理费用——物业费200000应交税费——应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款——基本户21200094.支付医疗垃圾处理费场景：月费用8万元，增值税0.48万元。分录：借：主营业务成本——垃圾处理费80000应交税费——应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款——基本户8480095.支付消毒费（专业消毒公司）场景：月费用5万元，增值税0.3万元。分录：借：主营业务成本——消毒费50000应交税费——应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款——基本户5300096.支付广告宣传费（医院推广）场景：费用30万元，增值税1.8万元。分录：借：销售费用——广告费300000应交税费——应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款——基本户31800097.支付业务招待费（合作单位接待）场景：费用5万元。分录：借：管理费用——业务招待费50000贷：银行存款——基本户5000098.支付差旅费（医护人员外出学习）场景：费用10万元，增值税0.6万元。分录：借：管理费用——差旅费100000应交税费——应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款——基本户10600099.支付法律咨询费（医疗纠纷咨询）场景：费用8万元，增值税0.48万元。分录：借：管理费用——咨询费80000应交税费——应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款——基本户84800100.支付审计费（年度财务审计）场景：费用15万元，增值税0.9万元。分录：借：管理费用——审计费150000应交税费——应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款——基本户159000101.支付银行贷款利息（医疗设备贷款）场景：月利息50万元。分录：借：财务费用——利息支出500000贷：银行存款——基本户500000102.支付POS机手续费（门诊收款）场景：月手续费2万元。分录：借：财务费用——手续费20000贷：银行存款——基本户20000103.收到存款利息收入场景：利息收入5万元。分录：借：银行存款——基本户50000贷：财务费用——利息收入50000104.计提坏账准备（应收账款余额1000万元，计提比例5%）分录：借：信用减值损失500000贷：坏账准备500000105.核销无法收回的患者欠费场景：欠费3万元，确认为坏账。分录：借：坏账准备30000贷：应收账款——XX患者30000五、税费核算与缴纳环节（25个分录）（一）增值税核算106.结转当月增值税（销项税额200万元，进项税额120万元）分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）800000贷：应交税费——未交增值税800000107.缴纳当月增值税80万元分录：借：应交税费——未交增值税800000贷：银行存款——基本户800000108.增值税进项税额转出（药品用于职工福利）场景：领用药品价值10万元，进项税额1.3万元。分录：借：应付职工薪酬——职工福利费113000贷：库存商品——西药100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000109.收到增值税留抵退税（留抵税额50万元）分录：借：银行存款——基本户500000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）500000110.小规模纳税人计提增值税（月收入10万元，征收率1%）分录：借：应收账款101000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税1000111.小规模纳税人缴纳增值税分录：借：应交税费——应交增值税1000贷：银行存款——基本户1000（二）附加税费核算112.计提城市维护建设税（应交增值税80万元，税率7%）分录：借：税金及附加——城建税56000贷：应交税费——应交城建税56000113.计提教育费附加（增值税80万元，税率3%）分录：借：税金及附加——教育费附加24000贷：应交税费——应交教育费附加24000114.计提地方教育附加（增值税80万元，税率2%）分录：借：税金及附加——地方教育附加16000贷：应交税费——应交地方教育附加16000115.缴纳附加税费合计9.6万元分录：借：应交税费——应交城建税56000应交税费——应交教育费附加24000应交税费——应交地方教育附加16000贷：银行存款——基本户96000（三）企业所得税核算116.计提季度企业所得税（利润总额500万元，税率25%）分录：借：所得税费用1250000贷：应交税费——应交企业所得税1250000117.缴纳季度企业所得税125万元分录：借：应交税费——应交企业所得税1250000贷：银行存款——基本户1250