做账实操-西药房会计账务处理分录

会计实操文库53/53做账实操-西药房会计账务处理分录一、药房筹备与资质办理环节（20个分录）（一）资质与证件办理1.支付《药品经营许可证》办理费场景：支付办理费8000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费8000贷：银行存款——基本户80002.支付GSP认证费场景：支付认证费20000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费20000贷：银行存款——基本户200003.支付药品经营质量管理体系培训费场景：支付培训费5000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费5000贷：银行存款——基本户50004.支付营业执照年检费场景：支付年检费500元，现金支付。分录：借：管理费用——开办费500贷：库存现金5005.支付执业药师注册费场景：支付2名执业药师注册费各1000元，合计2000元。分录：借：管理费用——开办费2000贷：银行存款——基本户2000（二）场地与设备筹备6.预付药房门店租金（半年）场景：预付租金30000元，银行存款支付。分录：借：长期待摊费用——房屋租金30000贷：银行存款——基本户300007.按月摊销门店租金月摊销额=30000÷6=5000元分录：借：主营业务成本——租赁费5000贷：长期待摊费用——房屋租金50008.采购药品货架场景：采购货架10组，价款20000元，增值税2600元。分录：借：固定资产——货架20000应交税费——应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款——基本户226009.采购冷藏柜（存放冷链药品）场景：采购冷藏柜2台，价款15000元，增值税1950元。分录：借：固定资产——冷藏柜15000应交税费——应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款——基本户1695010.采购药品阴凉柜场景：采购阴凉柜3台，价款12000元，增值税1560元。分录：借：固定资产——阴凉柜12000应交税费——应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款——基本户1356011.采购收银系统（含HIS对接模块）场景：采购系统价款8000元，增值税1040元。分录：借：无形资产——收银系统8000应交税费——应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款——基本户904012.按月摊销收银系统（摊销年限3年）月摊销额=8000÷3÷12≈222.22元分录：借：管理费用——无形资产摊销222.22贷：累计摊销——收银系统222.2213.采购办公电脑与打印机场景：采购电脑2台、打印机1台，价款10000元，增值税1300元。分录：借：固定资产——办公设备10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款——基本户1130014.采购温湿度监测设备场景：采购设备价款3000元，增值税390元。分录：借：固定资产——监测设备3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款——基本户339015.支付药房装修费场景：支付装修费50000元，银行存款支付。分录：借：长期待摊费用——装修费50000贷：银行存款——基本户5000016.按月摊销装修费（摊销年限5年）月摊销额=50000÷5÷12≈833.33元分录：借：主营业务成本——装修摊销833.33贷：长期待摊费用——装修费833.3317.采购消防器材场景：采购灭火器、应急灯等，价款2000元，增值税260元。分录：借：管理费用——开办费2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款——基本户226018.支付水电费（筹备期）场景：支付水电费1500元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费1500贷：银行存款——基本户150019.采购清洁工具与消毒用品场景：采购费用800元，现金支付。分录：借：管理费用——开办费800贷：库存现金80020.筹备期人员工资（店长+药师）场景：支付工资10000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费10000贷：银行存款——基本户10000二、药品采购与入库环节（35个分录）（一）药品采购（现款结算）21.采购抗生素类药品（阿莫西林）场景：采购1000盒，单价10元，价款10000元，增值税1300元。分录：借：在途物资——阿莫西林10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款——基本户1130022.药品验收入库（阿莫西林）分录：借：库存商品——西药——抗生素类10000贷：在途物资——阿莫西林1000023.采购降压类药品（硝苯地平）场景：采购500盒，单价20元，价款10000元，增值税1300元。分录：借：在途物资——硝苯地平10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款——基本户1130024.硝苯地平验收入库分录：借：库存商品——西药——降压类10000贷：在途物资——硝苯地平1000025.采购降糖类药品（二甲双胍）场景：采购800盒，单价15元，价款12000元，增值税1560元。分录：借：在途物资——二甲双胍12000应交税费——应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款——基本户1356026.二甲双胍验收入库分录：借：库存商品——西药——降糖类12000贷：在途物资——二甲双胍1200027.采购感冒类药品（复方氨酚烷胺）场景：采购1500盒，单价8元，价款12000元，增值税1560元。分录：借：在途物资——复方氨酚烷胺12000应交税费——应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款——基本户1356028.感冒类药品验收入库分录：借：库存商品——西药——感冒类12000贷：在途物资——复方氨酚烷胺1200029.采购胃肠道药品（奥美拉唑）场景：采购600盒，单价30元，价款18000元，增值税2340元。分录：借：在途物资——奥美拉唑18000应交税费——应交增值税（进项税额）2340贷：银行存款——基本户2034030.胃肠道药品验收入库分录：借：库存商品——西药——胃肠道类18000贷：在途物资——奥美拉唑1800031.采购冷链药品（胰岛素）场景：采购500支，单价80元，价款40000元，增值税5200元，另支付冷链运输费1000元（无税）。分录：借：在途物资——胰岛素41000应交税费——应交增值税（进项税额）5200贷：银行存款——基本户4620032.胰岛素验收入库分录：借：库存商品——西药——冷链类41000贷：在途物资——胰岛素4100033.采购外用药品（碘伏、酒精）场景：采购价款5000元，增值税650元。分录：借：库存商品——西药——外用药类5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款——基本户565034.采购保健品（维生素C）场景：采购价款3000元，增值税390元。分录：借：库存商品——保健品——维生素类3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款——基本户339035.采购医疗器械（体温计）场景：采购价款2000元，增值税260元。分录：借：库存商品——医疗器械——体温计2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款——基本户2260（二）药品采购（赊购结算）36.赊购心脑血管药品（阿司匹林）场景：采购800盒，单价12元，价款9600元，增值税1248元，货款未付。分录：借：库存商品——西药——心脑血管类9600应交税费——应交增值税（进项税额）1248贷：应付账款——XX医药公司1084837.赊购抗过敏药品（氯雷他定）场景：采购500盒，单价18元，价款9000元，增值税1170元。分录：借：库存商品——西药——抗过敏类9000应交税费——应交增值税（进项税额）1170贷：应付账款——XX医药公司1017038.支付赊购药品货款场景：支付上述两笔货款合计21018元。分录：借：应付账款——XX医药公司21018贷：银行存款——基本户2101839.采购药品享受现金折扣（付款条件2/10，n/30）场景：采购价款20000元，增值税2600元，10天内付款。分录：借：应付账款——XX供应商22600贷：银行存款——基本户22148财务费用——现金折扣45240.采购药品发生商业折扣场景：原价10000元，商业折扣10%，实际价款9000元，增值税1170元。分录：借：库存商品——西药9000应交税费——应交增值税（进项税额）1170贷：银行存款——基本户10170（三）药品入库异常处理41.采购药品短缺（合理损耗）场景：采购阿莫西林1000盒，短缺10盒，价值100元，属于合理损耗。分录：借：库存商品——西药——抗生素类100贷：待处理财产损溢100借：待处理财产损溢100贷：主营业务成本——药品损耗10042.采购药品短缺（供应商责任）场景：采购硝苯地平500盒，短缺20盒，价值400元，供应商补货。分录：借：待处理财产损溢400贷：在途物资——硝苯地平400补货入库时：借：库存商品——西药——降压类400贷：待处理财产损溢40043.采购药品质量不合格（退货）场景：退回奥美拉唑100盒，价值3000元，增值税390元。分录：借：应付账款——XX医药公司3390应交税费——应交增值税（进项税额转出）390贷：库存商品——西药——胃肠道类300044.采购药品质量不合格（换货）场景：换入同价值的雷贝拉唑，无需补差价。分录：借：库存商品——西药——胃肠道类（雷贝拉唑）3000贷：库存商品——西药——胃肠道类（奥美拉唑）300045.支付药品入库检验费场景：支付检验费1000元，银行存款支付。分录：借：主营业务成本——检验费1000贷：银行存款——基本户1000三、药品调价与盘点环节（25个分录）（一）药品调价46.药品调价（上调）场景：硝苯地平单价从20元上调至22元，库存500盒，调价金额1000元。分录：借：库存商品——西药——降压类1000贷：商品进销差价100047.药品调价（下调）场景：复方氨酚烷胺单价从8元下调至7元，库存1500盒，调价金额1500元。分录：借：商品进销差价1500贷：库存商品——西药——感冒类150048.政府限价调整（强制下调）场景：胰岛素单价从80元下调至70元，库存500支，调价金额5000元。分录：借：商品进销差价5000贷：库存商品——西药——冷链类500049.临期药品调价促销场景：临期阿莫西林单价从10元降至8元，库存200盒，调价金额400元。分录：借：商品进销差价400贷：库存商品——西药——抗生素类40050.调价后结转差价（月末）场景：当月商品进销差价贷方余额2000元，结转至成本。分录：借：商品进销差价2000贷：主营业务成本——药品成本2000（二）药品盘点51.月末药品盘点（盘盈）场景：维生素C盘盈10瓶，价值300元。分录：借：库存商品——保健品——维生素类300贷：待处理财产损溢300批准后：借：待处理财产损溢300贷：管理费用——存货盘盈30052.月末药品盘点（盘亏，合理损耗）场景：碘伏盘亏5瓶，价值50元，属于合理损耗。分录：借：待处理财产损溢50贷：库存商品——西药——外用药类50批准后：借：主营业务成本——药品损耗50贷：待处理财产损溢5053.药品盘亏（管理不善）场景：二甲双胍盘亏20盒，价值300元，增值税39元。分录：借：待处理财产损溢339贷：库存商品——西药——降糖类300应交税费——应交增值税（进项税额转出）39批准后（责任人赔偿50%）：借：其他应收款——XX责任人169.5管理费用——存货盘亏169.5贷：待处理财产损溢33954.药品盘亏（自然灾害）场景：因暴雨导致药品损坏，价值2000元，增值税260元，保险公司赔偿1500元。分录：借：待处理财产损溢2260贷：库存商品——西药2000应交税费——应交增值税（进项税额转出）260批准后：借：其他应收款——保险公司1500营业外支出——非常损失760贷：待处理财产损溢226055.支付盘点人员加班费场景：支付加班费800元，现金支付。分录：借：管理费用——加班费800贷：库存现金800（三）临期与过期药品处理56.临期药品计提跌价准备场景：临期药品账面价值5000元，可变现净值4000元，计提跌价准备1000元。分录：借：资产减值损失——存货跌价损失1000贷：存货跌价准备100057.临期药品促销售出，转回跌价准备场景：上述药品售出，转回跌价准备1000元。分录：借：存货跌价准备1000贷：主营业务成本——药品成本100058.过期药品报废（无残值）场景：过期阿莫西林价值1000元，增值税130元。分录：借：待处理财产损溢1130贷：库存商品——西药——抗生素类1000应交税费——应交增值税（进项税额转出）130批准后：借：营业外支出——存货报废损失1130贷：待处理财产损溢113059.过期药品报废（有残值收入）场景：过期保健品价值500元，变卖收入100元。分录：借：待处理财产损溢500贷：库存商品——保健品500借：库存现金100营业外支出——存货报废损失400贷：待处理财产损溢50060.支付过期药品销毁费场景：支付销毁费300元，银行存款支付。分录：借：营业外支出——销毁费300贷：银行存款——基本户300四、药品销售环节（35个分录）（一）零售销售（现金/刷卡）61.销售阿莫西林10盒，单价15元，含税收入169.5元（现金）分录：借：库存现金169.5贷：主营业务收入——西药——抗生素类150应交税费——应交增值税（销项税额）19.5结转成本（成本10元/盒）：借：主营业务成本——药品成本100贷：库存商品——西药——抗生素类10062.销售硝苯地平5盒，单价25元，含税收入143.75元（微信收款）分录：借：其他货币资金——微信收款143.75贷：主营业务收入——西药——降压类125应交税费——应交增值税（销项税额）18.75结转成本（调价后22元/盒）：借：主营业务成本——药品成本110贷：库存商品——西药——降压类11063.销售胰岛素10支，单价100元，含税收入1130元（刷卡）分录：借：银行存款——基本户1130贷：主营业务收入——西药——冷链类1000应交税费——应交增值税（销项税额）130结转成本（82元/支，含运输费）：借：主营业务成本——药品成本820贷：库存商品——西药——冷链类82064.销售保健品维生素C20瓶，单价20元，含税收入452元（支付宝）分录：借：其他货币资金——支付宝收款452贷：主营业务收入——保健品400应交税费——应交增值税（销项税额）52结转成本（15元/瓶）：借：主营业务成本——保健品成本300贷：库存商品——保健品——维生素类30065.销售医疗器械体温计5个，单价15元，含税收入84.75元分录：借：库存现金84.75贷：主营业务收入——医疗器械75应交税费——应交增值税（销项税额）9.75结转成本（10元/个）：借：主营业务成本——医疗器械成本50贷：库存商品——医疗器械——体温计5066.当日销售款存入银行（现金+微信+支付宝合计5000元）分录：借：银行存款——基本户5000贷：库存现金2000其他货币资金——微信收款2000其他货币资金——支付宝收款100067.支付POS机刷卡手续费（当月手续费200元）分录：借：财务费用——手续费200贷：银行存款——基本户200（二）医院药房对接（医保结算）68.医院门诊药房销售药品（医保患者）场景：销售药品含税收入10000元，医保结算8000元，患者自付2000元。分录：借：应收账款——医保中心8000库存现金2000贷：主营业务收入——西药收入8849.56应交税费——应交增值税（销项税额）1150.44结转成本6000元：借：主营业务成本——药品成本6000贷：库存商品——西药600069.收到医保中心结算款分录：借：银行存款——基本户8000贷：应收账款——医保中心800070.医保中心拒付部分款项（拒付500元）分录：借：主营业务收入——西药收入442.48应交税费——应交增值税（销项税额）57.52贷：应收账款——医保中心50071.医院住院药房药品领用（按医嘱）场景：住院部领用药品价值5000元。分录：借：应收账款——住院部5000贷：主营业务收入——西药收入4424.78应交税费——应交增值税（销项税额）575.22结转成本3000元：借：主营业务成本——药品成本3000贷：库存商品——西药300072.收到住院部药品结算款分录：借：银行存款——基本户5000贷：应收账款——住院部5000（三）批发销售（企业客户）73.批发销售抗生素类药品给诊所，价款20000元，增值税2600元，赊销分录：借：应收账款——XX诊所22600贷：主营业务收入——批发收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600结转成本15000元：借：主营业务成本——批发成本15000贷：库存商品——西药——抗生素类1500074.收到批发药品货款分录：借：银行存款——基本户22600贷：应收账款——XX诊所2260075.批发药品给予商业折扣（折扣10%）场景：原价30000元，折扣后27000元，增值税3510元。分录：借：应收账款——XX药店30510贷：主营业务收入——批发收入27000应交税费——应交增值税（销项税额）351076.批发药品发生销售退回场景：退回药品价值5000元，增值税650元。分录：借：主营业务收入——批发收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）650贷：应收账款——XX药店5650药品入库：借：库存商品——西药3000贷：主营业务成本——批发成本300077.销售返利（按销售额5%返利）场景：年度销售额100000元，返利5000元，以药品形式返还。分录：借：主营业务收入——批发收入5000贷：库存商品——西药5000（四）促销与优惠销售78.药品买一送一促销场景：销售硝苯地平1盒（25元），送1盒，成本22元/盒。分录：借：库存现金28.25贷：主营业务收入——西药——降压类25应交税费——应交增值税（销项税额）3.25结转成本（2盒×22元）：借：主营业务成本——药品成本44贷：库存商品——西药——降压类4479.满减促销（满100减10）场景：客户消费150元，满减10元，实际收款140元，含税。分录：借：库存现金140贷：主营业务收入——西药收入123.89应交税费——应交增值税（销项税额）16.1180.会员折扣销售（会员享9折）场景：药品原价200元，会员价180元，含税。分录：借：库存现金203.4贷：主营业务收入——西药收入180应交税费——应交增值税（销项税额）23.4（五）销售费用核算81.支付药品促销广告费场景：支付广告费3000元，银行存款支付。分录：借：销售费用——广告费3000应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：银行存款——基本户318082.支付促销人员提成场景：支付提成1000元，现金支付。分录：借：销售费用——提成1000贷：库存现金100083.采购促销礼品（购物袋、小药盒）场景：采购礼品价款500元，增值税65元。分录：借：销售费用——业务宣传费500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款——基本户56584.支付门店灯箱制作费场景：支付制作费800元，银行存款支付。分录：借：销售费用——宣传费800贷：银行存款——基本户80085.支付会员卡制作费场景：制作会员卡价款1000元，银行存款支付。分录：借：销售费用——办公费1000贷：银行存款——基本户1000五、人员薪酬与期间费用环节（25个分录）（一）人员薪酬计提与发放86.计提执业药师工资（2人，月工资各8000元，合计16000元）分录：借：管理费用——工资薪酬16000贷：应付职工薪酬——工资1600087.计提收银员工资（1人，月工资4000元）分录：借：主营业务成本——工资薪酬4000贷：应付职工薪酬——工资400088.计提店长工资（1人，月工资6000元）分录：借：管理费用——工资薪酬6000贷：应付职工薪酬——工资600089.计提仓库管理员工资（1人，月工资3500元）分录：借：主营业务成本——工资薪酬3500贷：应付职工薪酬——工资350090.计提职工福利费（工资总额14%，工资总额29500元，福利费4130元）分录：借：管理费用——福利费3080主营业务成本——福利费1050贷：应付职工薪酬——职工福利费413091.计提社保费（公司承担部分，合计5000元）分录：借：管理费用——社保费3500主营业务成本——社保费1500贷：应付职工薪酬——社会保险费500092.计提住房公积金（公司承担部分，合计2000元）分录：借：管理费用——公积金1400主营业务成本——公积金600贷：应付职工薪酬——住房公积金200093.发放员工工资（扣除个人社保1500元、公积金500元、个税200元）实发工资=29500-1500-500-200=27300元分录：借：应付职工薪酬——工资29500贷：银行存款——基本户27300其他应付款——个人社保1500其他应付款——个人公积金500应交税费——应交个人所得税20094.支付社保费（公司+个人，合计6500元）分录：借：应付职工薪酬——社会保险费5000其他应付款——个人社保1500贷：银行存款——基本户650095.支付住房公积金（公司+个人，合计2500元）分录：借：应付职工薪酬——住房公积金2000其他应付款——个人公积金500贷：银行存款——基本户250096.缴纳个人所得税分录：借：应交税费——应交个人所得税200贷：银行存款——基本户200（二）期间费用核算97.支付门店水电费（月度）场景：支付水电费1200元，银行存款支付。分录：借：主营业务成本——水电费1200贷：银行存款——基本户120098.支付物业费场景：支付物业费800元，银行存款支付。分录：借：管理费用——物业费800贷：银行存款——基本户80099.支付冷藏柜、阴凉柜电费（单独核算）场景：支付电费500元，银行存款支付。分录：借：主营业务成本——水电费500贷：银行存款——基本户500100.支付温湿度监测设备维护费场景：支付维护费300元，银行存款支付。分录：借：管理费用——维修费300贷：银行存款——基本户300101.支付执业药师继续教育费场景：支付继续教育费500元/人，合计1000元。分录：借：管理费用——培训费1000贷：银行存款——基本户1000102.支付银行账户管理费场景：支付管理费100元，银行存款支付。分录：借：财务费用——手续费100贷：银行存款——基本户100103.收到银行存款利息场景：收到利息200元。分录：借：银行存款——基本户200贷：财务费用——利息收入200104.支付法律咨询费（药品合规咨询）场景：支付咨询费2000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——咨询费2000贷：银行存款——基本户2000105.支付年度审计费场景：支付审计费3000元，银行存款支付。分录：借：管理费用——审计费3000贷：银行存款——基本户3000106.计提固定资产折旧（货架、冷藏柜等，月折旧额500元）分录：借：主营业务成本——折旧费300管理费用——折旧费200贷：累计折旧500107.计提坏账准备（应收账款余额50000元，计提比例5%）分录：借：信用减值损失2500贷：坏账准备2500108.核销无法收回的批发货款场景：核销货款1000元。分录：借：坏账准备1000贷：应收账款——XX药店1000109.支付快递费（药品采购配送）场景：支付快递费200元，银行存款支付。分录：借：主营业务成本——运输费200贷：银行存款——基本户200110.购买发票工本费场景：支付工本费50元，现金支付。分录：借：管理费用——办公费50贷：库存现金50六、税费核算与期末结转环节（28个分录）（一）税费核算111.一般纳税人结转当月增值税（销项税额5000元，进项税额3000元）分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2000贷：应交税费——未交增值税2000112.缴纳当月增值税分录：借：应交税费——未交增值税2000贷：银行存款——基本户2000113.小规模纳税人计提增值税（月销售额100000元，征收率1%）分录：借：应收账款/库存现金101000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税1000114.小规模纳税人缴纳增值税分录：借：应交税费——应交增值税1000贷：银行存款——基本户1000115.计提城市维护建设税（增值税2000元，税率7%）分录：借：税金及附加——城建税140贷：应交税费——应交城建税140116.计提教育费附加（增值税2000元，税率3%）分录：借：税金及附加——教育费附加60贷：应交税费——应交教育费附加60117.计提地方教育附加（增值税2000元，税率2%）分录：借：税金及附加——地方教育附加40贷：应交税费——应交地方教育附加40118.缴纳附加税费分录：借：应交税费——应交城建税140应交税费——应交教育费附加60应交税费——应交地方教育附加40贷：银行存款——基本户240119.计提印花税（购销合同金额100000元，税率0.3‰）分录：借：税金及附加——印花税30贷：银行存款—