2026年计算税额测试试题及答案

2026年计算税额测试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.2026年1月，居民个人李某取得工资收入18000元（已扣除“三险一金”），当月专项附加扣除为子女教育2000元、住房贷款利息1000元。已知2026年综合所得减除费用为每月6000元，累计预扣预缴税率表如下：不超过36000元的部分税率3%，超过36000元至144000元的部分税率10%，速算扣除数2520。李某1月应预扣预缴个人所得税（）元。A.210B.330C.450D.5702.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售自产设备取得不含税销售额500万元，同时提供设备安装服务取得不含税收入80万元（安装服务选择简易计税方法）。已知设备销售增值税税率13%，安装服务简易计税征收率3%。该企业3月应缴纳增值税（）万元。A.65.4B.67.4C.70.4D.73.43.2026年2月，甲公司将自产的高档化妆品用于职工福利，该批化妆品生产成本为80万元，成本利润率5%，消费税税率15%。已知高档化妆品无同类产品销售价格。甲公司应缴纳消费税（）万元。A.12.6B.14.4C.15.6D.16.84.2026年第二季度，乙企业实现会计利润300万元，其中包含国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织捐赠40万元（符合税前扣除条件）。已知企业所得税税率25%，公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%。乙企业第二季度预缴企业所得税（）万元。A.68.75B.70.00C.71.25D.72.505.2026年4月，个体工商户王某取得经营所得（未扣除业主费用）12万元，当年已预缴个人所得税1.2万元。已知2026年个体工商户业主减除费用为每年6万元，经营所得税率表：不超过3万元的部分5%，超过3万元至9万元的部分10%，速算扣除数1500，超过9万元至30万元的部分20%，速算扣除数10500。王某年度汇算清缴应补缴个人所得税（）元。A.2500B.3000C.3500D.40006.2026年5月，张某将其持有的上市公司股票（持有期限14个月）转让，取得收入120万元，该股票买入价为80万元，转让过程中支付佣金、印花税等税费1.5万元。已知个人转让上市公司股票暂免征收个人所得税的政策延续至2026年底。张某转让股票应缴纳个人所得税（）万元。A.0B.7.7C.8.0D.8.57.某房地产开发企业2026年6月销售自行开发的商品房，取得含税收入2260万元（适用一般计税方法），对应的土地价款为800万元（已取得省级财政票据）。已知增值税销项税额计算公式为（含税销售额-土地价款）÷（1+9%）×9%。该企业应确认增值税销项税额（）万元。A.120B.130C.140D.1508.2026年7月，丙公司进口一批货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，增值税税率13%。丙公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.65.0B.71.5C.78.0D.84.59.2026年8月，居民个人赵某取得劳务报酬收入3万元（不含增值税），支付方已按预扣率20%预扣预缴个人所得税。已知综合所得汇算清缴时，劳务报酬收入按80%计入收入额。赵某汇算清缴时应确认劳务报酬收入额（）万元。A.2.4B.3.0C.3.6D.4.010.2026年9月，丁企业因合同纠纷被法院判决支付违约金20万元，该违约金已实际支付并取得合法凭证。根据企业所得税法规定，该违约金（）。A.不得税前扣除B.可全额税前扣除C.按50%税前扣除D.按60%税前扣除二、多项选择题（每题3分，共30分，每题至少有2个正确选项，多选、错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于2026年个人所得税综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得2.增值税一般纳税人发生的下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将外购货物分配给股东3.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前限额扣除的有（）。A.业务招待费B.广告费和业务宣传费C.公益性捐赠支出D.合理的工资薪金支出4.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.自产自用应税消费品，无同类销售价格的，按组成计税价格计税B.委托加工应税消费品，受托方无同类销售价格的，按委托方同类价格计税C.进口应税消费品，按关税完税价格加关税加消费税组成计税价格D.零售金银首饰，按含增值税的销售额计税5.2026年，个体工商户在计算经营所得个人所得税时，准予扣除的项目有（）。A.业主本人的工资薪金B.按规定缴纳的基本养老保险费C.与生产经营有关的业务招待费（按发生额60%且不超过当年销售[营业]收入5‰）D.代其从业人员缴纳的补充医疗保险费（不超过从业人员工资总额5%的部分）6.下列关于增值税留抵退税的表述中，符合2026年政策的有（）。A.符合条件的小微企业可以申请退还增量留抵税额B.先进制造业企业可以申请退还存量留抵税额C.留抵退税需满足纳税信用等级为A级或B级D.已取得留抵退税款的企业，不得再申请享受即征即退政策7.居民个人取得的下列所得中，适用20%比例税率的有（）。A.财产租赁所得B.偶然所得C.利息、股息、红利所得D.经营所得8.企业所得税法规定的不征税收入包括（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益9.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.自用房产按房产原值一次减除10%-30%后的余值计税B.出租房产按租金收入计税C.房产税按年计算、分期缴纳D.农村房产不属于房产税征税范围10.2026年，纳税人发生的下列情形中，需要办理个人所得税汇算清缴的有（）。A.从两处以上取得综合所得，年收入额减除专项扣除后超过6万元B.取得劳务报酬所得，年度综合所得收入额减除专项扣除的余额超过6万元C.预缴税额大于年度应纳税额且申请退税D.预缴税额小于年度应纳税额且需要补税三、计算题（第1-4题每题10分，第5题15分，共55分）1.居民个人陈某2026年1-12月取得以下收入：（1）每月工资收入25000元（已扣除“三险一金”4000元）；（2）2月取得劳务报酬收入15000元；（3）5月取得稿酬收入8000元；（4）10月取得特许权使用费收入3000元；（5）全年专项附加扣除：子女教育24000元、住房贷款利息12000元、赡养老人24000元（均符合扣除条件）。要求：计算陈某2026年综合所得应缴纳个人所得税。2.某商场为增值税一般纳税人，2026年10月发生以下业务：（1）销售服装取得含税收入339万元；（2）销售金银首饰取得含税收入113万元（其中含以旧换新业务收入22.6万元，旧首饰作价8万元）；（3）购进服装取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元；（4）购进金银首饰取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；（5）因管理不善丢失一批上月购进的服装，账面成本10万元（已抵扣进项税额）。要求：计算该商场2026年10月应缴纳增值税。3.甲企业为居民企业，2026年实现会计利润1000万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费支出30万元，工会经费支出12万元；（2）全年发生业务招待费60万元，广告费和业务宣传费800万元（当年销售收入为5000万元）；（3）营业外支出中包含税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织向乡村振兴捐赠120万元；（4）投资收益中包含从境内未上市居民企业分回的股息30万元（符合免税条件）。要求：计算甲企业2026年应缴纳企业所得税。4.乙公司为增值税一般纳税人，2026年11月进口一批高档手表（消费税税率20%），海关审定的关税完税价格为800万元，关税税率15%。进口后，乙公司将其中60%的手表直接销售，取得含税收入1248万元；剩余40%用于职工福利（无同类销售价格）。要求：计算乙公司进口环节应缴纳关税、消费税、增值税；以及销售和自用环节应缴纳增值税（不考虑其他税费）。5.个体工商户张某2026年经营情况如下：（1）全年销售收入800万元（不含增值税）；（2）全年销售成本450万元，销售费用120万元（其中广告费20万元），管理费用80万元（其中业务招待费10万元，业主工资15万元）；（3）营业外支出中包含通过公益性社会组织捐赠15万元（符合扣除条件）；（4）张某当年无其他综合所得，专项扣除（“三险一金”）为6万元，专项附加扣除为子女教育1.2万元、赡养老人2.4万元。要求：计算张某2026年经营所得应缴纳个人所得税。四、综合题（本题25分）丙公司为增值税一般纳税人，主要从事设备制造与销售业务，2026年发生以下业务：（1）1月销售自产设备一批，取得含税收入2260万元，合同约定分3期收款，分别于1月、3月、5月收取800万元、800万元、660万元（均为含税），设备已发出，成本为1200万元；（2）2月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元；支付运输费，取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额1.8万元；（3）3月将自产设备一台用于对外投资（非货币性资产交换），该设备成本为80万元，同类设备不含税销售价格为100万元；（4）4月因产品质量问题，退回1月销售的部分设备，开具红字增值税专用发票，注明价税合计452万元（对应成本为240万元）；（5）5月转让一项专利技术，取得含税收入318万元（符合增值税免税政策）；（6）6月取得存款利息收入10万元，国债利息收入20万元；（7）全年发生管理费用300万元（其中研发费用100万元），销售费用200万元，财务费用50万元；（8）全年实际发生合理的工资薪金支出400万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，工会经费8万元；（9）营业外支出中包含通过公益性社会组织捐赠50万元（符合税前扣除条件），税收滞纳金5万元；（10）2026年12月31日，丙公司对存货进行减值测试，计提存货跌价准备30万元（未经税务机关核定）。要求：（1）计算丙公司2026年增值税应纳税额（或留抵税额）；（2）计算丙公司2026年企业所得税应纳税所得额及应纳税额；（3）说明研发费用加计扣除的具体政策及丙公司可享受的加计扣除金额。答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.A5.D6.A7.A8.B9.A10.B二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ABC4.AC5.BCD6.ABCD7.ABC8.AB9.ABCD10.CD三、计算题1.陈某综合所得应纳税额计算：（1）收入额=工资薪金（25000×12）+劳务报酬（15000×80%）+稿酬（8000×80%×70%）+特许权使用费（3000×80%）=300000+12000+4480+2400=318880（元）（2）减除费用=6000×12=72000（元）（3）专项附加扣除=24000+12000+24000=60000（元）（4）应纳税所得额=318880-72000-60000=186880（元）（5）应纳税额=186880×20%-16920=37376-16920=20456（元）2.商场10月增值税计算：（1）销项税额=服装销售（339÷1.13×13%）+金银首饰销售（[113-22.6+（22.6-8）÷1.13]÷1.13×13%）=39+（90.4+13）÷1.13×13%=39+103.4÷1.13×13%=39+11.8=50.8（万元）（2）进项税额=19.5+6.5-10×13%（丢失服装进项转出）=26-1.3=24.7（万元）（3）应纳税额=50.8-24.7=26.1（万元）3.甲企业企业所得税计算：（1）职工福利费限额=500×14%=70（万元），调增80-70=10（万元）；职工教育经费限额=500×8%=40（万元），无需调整；工会经费限额=500×2%=10（万元），调增12-10=2（万元）（2）业务招待费限额1=60×60%=36（万元），限额2=5000×5‰=25（万元），调增60-25=35（万元）；广告费限额=5000×15%=750（万元），调增800-750=50（万元）（3）公益性捐赠限额=1000×12%=120（万元），无需调整；税收滞纳金调增5万元（4）免税股息调减30万元（5）应纳税所得额=1000+10+2+35+50+5-30=1072（万元）（6）应纳税额=1072×25%=268（万元）4.乙公司进口及销售环节税费计算：（1）进口关税=800×15%=120（万元）（2）进口消费税=（800+120）÷（1-20%）×20%=230（万元）（3）进口增值税=（800+120+230）×13%=1150×13%=149.5（万元）（4）销售环节销项税额=1248÷1.13×13%=143.5（万元）（5）自用环节视同销售销项税额=（800+120+230）×40%÷（1-20%）×13%（或按组成计税价格）=1150×40%×13%=59.8（万元）（6）应缴纳增值税=143.5+59.8-149.5=53.8（万元）5.张某经营所得个税计算：（1）收入总额=800万元（2）成本费用=450+120+80-15（业主工资不得扣除）+（业务招待费调增：10×60%=6万元，限额800×5‰=4万元，调增10-4=6万元）+（广告费限额800×15%=120万元，实际20万元无需调整）=635+6=641（万元）（3）营业外支出调增：捐赠限额=（800-641）×30%=159×30%=47.7（万元），实际15万元无需调整（4）应纳税所得额=800-641-15（捐赠）-6（专项扣除）-（1.2+2.4）（专项附加扣除）=800-641-15-6-3.6=134.4（万元）（5）应纳税额=1344000×35%-65500=470400-65500=404900（元）四、综合题（1）增值税计算：①分期收款销项税额=（800+800+660）÷1.13×13%=2260÷1.13×13%=260（万元）（纳税义务发生时间为合同约定收款日）②投资设备视同销售销项税额