2026年税务专业（企业所得税汇算）试题及答案

2026年税务专业（企业所得税汇算）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（总共10题，每题3分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1.企业所得税汇算清缴时，下列关于收入确认时间的说法，正确的是（）A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.银行企业内营业机构之间支付的利息3.某企业2024年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2024年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.10C.12D.154.企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。A.3B.5C.10D.155.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植B.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植C.林木的培育和种植D.农作物新品种的选育6.企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.100%C.150%D.200%7.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（）的部分，准予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%8.企业所得税法规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按（）计入收入总额。A.60%B.70%C.80%D.90%9.企业所得税的纳税年度是（）A.自公历1月1日起至12月31日止B.自公历4月1日起至次年3月31日止C.自公历10月1日起至次年9月30日止D.由企业根据实际经营情况自行确定10.企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3B.4C.5D.6第II卷二、多项选择题（总共5题，每题5分，每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案填在括号内，少选、多选、错选均不得分）1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.个人独资企业E.外商投资企业2.企业所得税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.与经营活动无关的固定资产3.企业发生的下列费用中，准予在企业所得税前全额扣除的有（）A.企业按照规定缴纳的财产保险费B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费E.企业为投资者支付的商业保险费4.企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.符合条件的非营利组织的收入E.国债利息收入5.企业所得税法规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有（）A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.符合条件的技术转让所得E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得三、判断题（总共10题，每题2分，正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。（）2.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，可以在以后纳税年度结转扣除。（）3.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（）4.企业所得税法规定，企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。（）5.企业所得税法规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（）6.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额l2%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）7.企业所得税法规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（）8.企业所得税法规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税（）9.企业所得税法规定，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期作为一个纳税年度。（）10.企业所得税法规定，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（）四、综合分析题（总共2题，每题20分）1.某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售各类家电产品，2024年度有关经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入8600万元；出租设备取得租金收入200万元；接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元；取得国债利息收入30万元；（2）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（3）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（4）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（5）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（6）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（7）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。要求：根据上述资料，计算该企业2024年度应纳企业所得税税额。（答案保留两位小数）2.某企业2024年实现销售收入3000万元，年度利润总额140万元，已预缴企业所得税35万元。经注册会计师审核，发现以下事项：（1）“管理费用”账户中列支业务招待费50万元；（2）“销售费用”账户中列支广告费和业务宣传费800万元；（3）“营业外支出”账户中列支通过公益性社会团体向贫困地区捐款30万元，直接向某学校捐赠10万元；（4）“投资收益”账户中有国债利息收入5万元，从境内被投资居民企业分回股息10万元（被投资方适用税率25%）；（5）该企业实际发放职工工资400万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费12万元、工会经费10万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：计算该企业2024年度应补缴的企业所得税税额。（答案保留两位小数）五、简答题（总共1题，每题10分）请简述企业所得税汇算清缴的流程及需要注意事项。答案：第I卷答案：1.C2.ABC3.B4.C5.B6.B7.C8.D9.A10.C第II卷答案：二、1.ABE2.ABCDE3.ABCD4.ABC5.ABCDE三、1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、1.（1）会计利润总额=8600+200+50+8.5+30-1650-850-80-300=6008.5（万元）（2）广告费扣除限额=（8600+200）×15%=1320（万元），实际发生1400万元，应调增应纳税所得额=1400-1320=80（万元）（3）业务招待费扣除限额1=90×60%=54（万