第二章-货币资金的核算-练习题三

第二章--货币资金的核算----练习题三---第二章货币资金的核算练习题三在货币资金的核算体系中，理论知识的掌握与实际业务的操作相辅相成。通过对综合性练习题的演练，不仅能够检验我们对库存现金、银行存款及其他货币资金核算要点的理解程度，更能提升我们处理复杂经济业务的实务能力。本练习题旨在模拟企业日常经营中可能涉及的多项货币资金收支业务，要求我们运用所学会计准则和核算方法，进行准确的账务处理，并加深对货币资金内部控制要点的认知。一、练习题背景资料：假设你是甲公司的一名会计人员，该公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。某年12月份发生了以下与货币资金相关的部分经济业务：1.12月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金5,000元，以备日常零星开支。2.12月3日，销售部职员李四因出差预借差旅费2,000元，以现金支付。3.12月5日，收到乙公司前欠货款80,000元，对方通过银行转账方式支付。4.12月8日，向丙公司采购A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款20,000元，增值税税额2,600元，材料已验收入库，款项通过银行电汇支付。5.12月10日，将当日多余库存现金10,000元送存银行。6.12月12日，李四出差归来，报销差旅费1,800元，多余款项200元以现金交回。7.12月15日，公司以银行存款支付本月行政管理部门水电费3,000元，取得增值税普通发票。8.12月18日，向丁公司销售B产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款50,000元，增值税税额6,500元，款项尚未收到。（注：此处虽款项未收，但为完整业务链，后续可能涉及货币资金收回）9.12月20日，收到上述丁公司支付的货款56,500元，已存入银行。10.12月22日，公司申请办理了一张面额为30,000元的银行汇票，用以支付后续采购款项，款项已从银行账户划出。11.12月25日，使用上述银行汇票向戊公司采购C原材料，取得的增值税专用发票上注明价款25,000元，增值税税额3,250元，材料已验收入库。银行汇票多余款项已退回公司银行账户。12.12月31日，对库存现金进行盘点，发现库存现金实有数比账面余额多出100元，原因待查。要求：1.根据上述经济业务，逐笔编制甲公司的会计分录。2.思考并简述在处理上述业务过程中，应如何加强货币资金的内部控制？二、参考答案与解析（一）会计分录的编制1.12月1日，从银行提取现金此项业务导致库存现金增加，银行存款减少。借：库存现金5,000贷：银行存款5,0002.12月3日，李四预借差旅费员工预借差旅费，一般通过“其他应收款”科目核算，同时库存现金减少。借：其他应收款——李四2,000贷：库存现金2,0003.12月5日，收到乙公司前欠货款收回前期应收账款，银行存款增加，应收账款减少。借：银行存款80,000贷：应收账款——乙公司80,0004.12月8日，向丙公司采购A原材料采购材料，材料验收入库，支付货款及增值税。原材料增加，增值税进项税额可抵扣，银行存款减少。借：原材料——A材料20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,6005.12月10日，将多余现金送存银行库存现金减少，银行存款增加。借：银行存款10,000贷：库存现金10,0006.12月12日，李四报销差旅费并交回余款差旅费报销，管理费用增加；交回多余现金，库存现金增加；同时冲销原预借的其他应收款。借：管理费用——差旅费1,800库存现金200贷：其他应收款——李四2,0007.12月15日，支付行政管理部门水电费行政管理部门的水电费计入管理费用，取得普通发票，增值税不可抵扣，全额计入费用。银行存款减少。借：管理费用——水电费3,000贷：银行存款3,0008.12月18日，向丁公司销售B产品销售产品，确认主营业务收入，同时确认增值税销项税额。款项未收，形成应收账款。（此笔业务虽不直接涉及货币资金增加，但为后续收款做铺垫）借：应收账款——丁公司56,500贷：主营业务收入——B产品50,000应交税费——应交增值税（销项税额）6,5009.12月20日，收到丁公司货款收回销售货款，银行存款增加，应收账款减少。借：银行存款56,500贷：应收账款——丁公司56,50010.12月22日，办理银行汇票银行汇票属于其他货币资金。办理银行汇票时，银行存款减少，其他货币资金增加。借：其他货币资金——银行汇票30,000贷：银行存款30,00011.12月25日，使用银行汇票采购C原材料并退回余款使用银行汇票采购，原材料增加，增值税进项税额可抵扣。银行汇票金额大于采购金额，多余款项退回银行存款。借：原材料——C材料25,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,250银行存款1,750（30,000-25,000-3,250）贷：其他货币资金——银行汇票30,00012.12月31日，库存现金盘点溢余现金盘点发现溢余，先通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因后再进行处理。借：库存现金100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100（二）货币资金内部控制要点简述在处理上述货币资金业务时，加强内部控制至关重要，以确保资金的安全、完整和有效使用。主要应关注以下几个方面：1.职责分离与授权审批：明确各岗位的职责权限，例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。货币资金的收付及保管应由专人负责，并建立严格的授权审批制度，大额资金支出需经集体决策或更高层级审批。2.库存现金管理：严格遵守库存现金限额规定，超过限额的现金应及时送存银行。每日终了应进行现金盘点，做到日清月结，确保账实相符。如出现溢余或短缺，应及时查明原因并按规定处理。3.银行存款管理：定期与银行对账，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，及时发现并处理未达账项。加强对银行账户的管理，严格按照规定开立和使用银行账户，禁止出租、出借银行账户。4.票据及印章管理：支票、银行汇票等支付票据应妥善保管，建立领用登记制度。财务专用章和个人名章应分开保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。5.支付业务控制：对于采购付款等业务，应建立规范的流程，确保款项支付有合法的原始凭证和审批手续。例如，采购材料需有采购合同、验收单、发票等佐证。6.监督检查：建立对货币资金业务的监督检查机制，定期或不定期地对货币资金的管理和使用情况进行