2026年税务师税法试卷带答案

2026年税务师税法试卷带答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的一批新型高档化妆品无偿赠送给关联企业，该批化妆品生产成本为80万元，成本利润率为5%，无同类产品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%。甲公司上述行为应确认的增值税销项税额为（）万元。A.9.82B.10.92C.11.76D.12.362.乙企业2025年实现会计利润800万元，当年发生如下业务：支付税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元（符合扣除条件），实际发生职工教育经费30万元（上年结转未扣除的职工教育经费10万元）。已知企业所得税税率为25%，职工教育经费扣除比例为8%，当年工资薪金总额为300万元。乙企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.198.75B.201.25C.203.75D.206.253.居民个人张某2025年取得如下收入：每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”），全年一次性奖金12万元（选择单独计税），取得劳务报酬收入3万元（不含增值税），稿酬收入2万元（不含增值税）。已知张某有1名子女在读小学（由张某全额扣除），父母均年满60周岁（由张某与其弟分摊扣除，张某分摊1000元/月）。张某2025年综合所得应缴纳个人所得税（）元。（全年减除费用6万元，子女教育专项附加扣除1.2万元/年，赡养老人专项附加扣除1.2万元/年）A.14520B.15120C.15720D.163204.丙酒厂为增值税一般纳税人，2025年10月销售自产白酒10吨，取得不含增值税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元（约定3个月后归还），另收取优质费1.13万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。丙酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.10.2B.11.2C.12.2D.13.25.丁公司2025年转让一栋位于市区的旧办公楼，取得不含增值税收入1200万元。该办公楼原值为500万元，已计提折旧200万元，经房地产评估机构评定，该办公楼重置成本为800万元，成新度折扣率为60%。转让时缴纳城市维护建设税4.2万元、教育费附加1.8万元、印花税0.6万元（已计入管理费用）。丁公司转让旧办公楼应缴纳土地增值税（）万元。A.123.6B.135.6C.147.6D.159.66.戊企业2025年拥有两处房产：一处为自用厂房，原值800万元（当地规定房产税原值减除比例为30%）；另一处为出租的商铺，年租金收入60万元（不含增值税）。戊企业2025年应缴纳房产税（）万元。A.6.72B.8.52C.10.32D.12.127.己公司2025年与客户签订一份加工承揽合同，合同约定：己公司提供原材料价值100万元，客户提供辅助材料价值20万元，己公司收取加工费30万元。已知加工承揽合同印花税税率为0.03%，购销合同印花税税率为0.03%。己公司应缴纳印花税（）元。A.90B.150C.210D.2708.庚矿场2025年开采原煤100万吨，对外销售80万吨，取得不含增值税销售额16000万元；移送20万吨用于连续生产洗选煤，生产的洗选煤对外销售15万吨，取得不含增值税销售额4500万元（洗选煤折算率为80%）。已知原煤资源税税率为5%。庚矿场2025年应缴纳资源税（）万元。A.800B.860C.920D.9809.辛公司2025年进口一批设备，海关审定的关税完税价格为800万元（人民币），进口关税税率为10%，设备运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费合计20万元。已知增值税税率为13%。辛公司进口设备应缴纳增值税（）万元。A.114.4B.117C.120.4D.124.810.壬个体工商户2025年取得经营所得120万元（已扣除成本、费用及损失），无其他综合所得。已知个体工商户经营所得适用税率表：不超过3万元的部分5%，超过3万元至9万元的部分10%，超过9万元至30万元的部分20%，超过30万元至50万元的部分30%，超过50万元的部分35%。壬个体工商户2025年应缴纳个人所得税（）万元。A.38.7B.40.2C.41.7D.43.211.癸公司2025年因管理不善丢失一批原材料，该批原材料成本为50万元（其中含运费成本5万元，已取得增值税专用发票并抵扣）。已知原材料适用增值税税率为13%，运费适用增值税税率为9%。癸公司应转出的进项税额为（）万元。A.5.85B.6.15C.6.45D.6.7512.某汽车制造企业2025年将自产的1辆中轻型商用客车用于职工食堂接送员工，该车型对外销售价格为20万元（不含增值税），生产成本为15万元。已知中轻型商用客车消费税税率为5%。该企业上述行为应缴纳消费税（）万元。A.0.75B.1C.1.25D.1.513.某科技型中小企业2025年发生研发费用200万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用80万元（符合独立交易原则）。已知研发费用加计扣除比例为100%。该企业2025年研发费用加计扣除额为（）万元。A.120B.140C.160D.18014.居民个人李某2025年1月购买一套90平方米的家庭唯一住房，支付不含增值税购房款180万元（当地契税税率为1%）。李某应缴纳契税（）万元。A.0B.1.8C.3.6D.5.415.某油田2025年12月开采原油50万吨，其中40万吨对外销售，5万吨用于加热井，5万吨用于本企业运输车辆燃料。已知原油资源税税率为6%，销售价格为5000元/吨（不含增值税）。该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.12000B.13500C.15000D.1650016.某企业2025年签订一份财产保险合同，保险金额为5000万元，支付保险费50万元；签订一份货物运输合同，运输费用为100万元（含装卸费10万元、保险费5万元）。已知财产保险合同印花税税率为0.1%，货物运输合同印花税税率为0.03%。该企业应缴纳印花税（）元。A.500B.800C.1100D.140017.某外贸公司2025年出口一批货物，离岸价格为200万美元（汇率1:7），该货物适用增值税退税率为13%，征税率为13%。外贸公司购进该货物取得的增值税专用发票注明金额1000万元，税额130万元。该公司应退增值税（）万元。A.130B.140C.150D.16018.某企业2025年实际发放合理工资薪金总额为500万元，发生职工福利费80万元、工会经费12万元、职工教育经费40万元。已知职工福利费扣除比例为14%，工会经费扣除比例为2%，职工教育经费扣除比例为8%。该企业2025年三项经费应调增应纳税所得额（）万元。A.8B.12C.16D.2019.居民个人王某2025年取得股票转让所得10万元，取得国债利息收入5万元，取得境内上市公司股息收入8万元（持股期限为6个月）。王某应缴纳个人所得税（）万元。A.0.8B.1.6C.2.4D.3.220.某房地产开发企业2025年开发一住宅小区，取得土地使用权支付地价款及相关税费1200万元，开发成本3000万元，开发费用中利息支出200万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除。已知当地规定房地产开发费用扣除比例为5%。该企业计算土地增值税时可扣除的开发费用为（）万元。A.360B.400C.440D.480二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有2-5个正确选项，错选、多选、少选均不得分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送给客户D.将外购的货物作为投资提供给其他单位E.将委托加工的货物分配给股东2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.非广告性质的赞助支出E.未经核定的准备金支出3.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得4.下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）。A.金银首饰B.钻石及钻石饰品C.超豪华小汽车D.卷烟E.高档手表5.计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发成本包括（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.基础设施费E.开发间接费用6.下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.企业办的学校自用的房产E.公园中附设的饮食部自用的房产7.下列合同中，应缴纳印花税的有（）。A.购销合同B.借款合同C.法律咨询合同D.技术服务合同E.审计咨询合同8.下列资源中，属于资源税征税范围的有（）。A.原煤B.天然气C.人造石油D.海盐E.稀土9.下列进口货物中，免征关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府无偿赠送的物资D.在海关放行前损失的货物E.残疾人专用品10.个体工商户在计算经营所得应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）。A.个人所得税税款B.税收滞纳金C.赞助支出D.用于个人和家庭的支出E.合理的工资薪金支出三、计算题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年11月发生如下业务：（1）销售自产A型设备10台，开具增值税专用发票注明金额500万元，另收取包装物租金11.3万元（单独核算）；（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；（3）购进一辆自用小汽车，取得增值税专用发票注明金额30万元，税额3.9万元；（4）将自产的B型设备2台用于对外投资，该设备无同类销售价格，生产成本为40万元/台（成本利润率为10%）；（5）因管理不善丢失一批原材料，成本为10万元（其中含运费成本1万元，已取得增值税专用发票并抵扣）。要求：计算甲公司2025年11月应缴纳的增值税。2.乙企业为居民企业，2025年实现会计利润1500万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发放合理工资薪金总额为800万元，发生职工福利费120万元、工会经费20万元、职工教育经费60万元；（2）全年发生业务招待费80万元，其中60万元与生产经营有关，20万元为与关联方的非必要招待；（3）通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐款200万元，直接向某小学捐款50万元；（4）取得国债利息收入30万元，取得符合条件的居民企业之间的股息收入50万元；（5）当年发生研发费用300万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用120万元（符合独立交易原则）。要求：计算乙企业2025年应缴纳的企业所得税。四、综合题（20分）丙公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产与销售业务，2025年相关业务如下：（1）1月，从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额800万元，税额104万元；进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为200万元（人民币），关税税率为10%，消费税税率为15%，增值税税率为13%；（2）2月，将进口的高档香水精全部用于生产高档化妆品，当月销售自产高档化妆品取得不含增值税销售额2000万元；（3）3月，将自产的一批成本为100万元的高档化妆品（无同类销售价格，成本利润率为5%）作为职工福利发放给员工；（4）4月，因管理不善丢失一批库存的生产用原材料，成本为50万元（其中含运费成本5万元，已取得增值税专用发票并抵扣）；（5）全年发生管理费用500万元（含业务招待费80万元），销售费用300万元（含广告费200万元），财务费用100万元（含向非金融企业借款利息60万元，借款金额800万元，年利率7.5%，金融企业同期同类贷款利率为6%）；（6）全年实现会计利润800万元，已预缴企业所得税150万元。要求：（1）计算丙公司进口高档香水精应缴纳的关税、消费税和增值税；（2）计算丙公司2025年应缴纳的增值税；（3）计算丙公司2025年应缴纳的消费税；（4）计算丙公司2025年应纳税所得额及应补缴的企业所得税。答案一、单项选择题1.B2.C3.A4.D5.B6.C7.B8.C9.B10.A11.B12.B13.B14.B15.B16.B17.A18.C19.A20.A二、多项选择题1.ACDE2.ABCDE3.ABCD4.ABC5.ABCDE6.ABCD7.ABD8.ABDE9.ABCD10.ABCD三、计算题1.（1）销项税额=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%+40×2×(1+10%)×13%=65+1.3+11.44=77.74（万元）（2）进项税额=26+3.9-[(10-1)×13%+1×9%]=29.9-(1.17+0.09)=29.9-1.26=28.64（万元）（3）应缴纳增值税=77.74-28.64=49.1（万元）2.（1）职工福利费扣除限额=800×14%=112（万元），调增=120-112=8（万元）；工会经费扣除限额=800×2%=16（万元），调增=20-16=4（万元）；职工教育经费扣除限额=800×8%=64（万元），实际发生60万元，可全额扣除，无需调整。（2）业务招待费扣除限额1=8000×5‰=40（万元）（假设销售收入为8000万元），扣除限额2=80×60%=48（万元），取40万元，调增=80-40=40（万元）。（3）公益性捐赠扣除限额=1500×12%=180（万元），目标脱贫地区捐款200万元可全额扣除（政策延续），直接捐赠50万元不得扣除，调增50万元。（4）国债利息收入30万元、股息收入50万元为免税收入，调减80万元。（5）研发费用加计扣除额=（300-120）×100%+120×80%×100%