做账实操-机动车维修门店汽修厂全盘账务处理

会计实操文库1/12做账实操-机动车维修门店汽修厂全盘账务处理一、核算基础规则1.适用会计准则1.个体小店、小微企业：《小企业会计准则》，预收储值/车队预收款使用预收账款2.规模修理厂、4S售后：执行新收入准则（财会〔2017〕22号），预存保养卡、车队预存服务费计入合同负债，维修完工后结转收入2.增值税核心税率（汽修无免税政策）1.机动车修理、保养、钣金喷漆、检测工时：加工修理修配劳务13%（一般纳税人）2.销售机油、轮胎、滤芯、配件、车膜、洗车美容产品：货物销售13%（一般纳税人）3.小规模纳税人全部业务统一1%征收率重点：汽修劳务+配件销售属于混合销售，未分开核算全部从高计税，必须工时、配件分开记账。3.成本费用划分（汽修行业核心）主营业务成本（直接维修支出）维修技师工资提成、车间社保、维修配件领用、机油耗材、钣金油漆辅料、举升机/空压机折旧、维修车间水电、设备维修、拖车燃油、洗车耗材销售费用保险公司渠道佣金、抖音/本地平台推广、车队业务员提成、门店活动、洗车团购手续费管理费用厂长、财务、前台内勤薪酬、门店房租、办公水电、收银系统年费、办公设备折旧二、全套会计分录（小规模通用模板）（一）建厂投入、固定资产、配件耗材采购1.股东实缴资本金300000元借：银行存款300000贷：实收资本3000002.厂房租赁押金15000元借：其他应收款厂房押金15000贷：银行存款150003.预付全年厂房租金60000元借：长期待摊费用厂房租金60000贷：银行存款600004.采购固定资产（举升机、空压机、喷漆房、维修拖车、电脑检测仪、收银电脑）借：固定资产维修设备85000借：固定资产运输拖车18000借：固定资产电子设备7000贷：银行存款110000折旧年限：维修设备5年，拖车4年，电脑3年5.采购库存配件（滤芯、刹车片、轮胎、火花塞）借：库存商品维修配件25000贷：银行存款250006.采购车间耗材（机油、变速箱油、油漆、砂纸、清洗剂）借：库存商品维修耗材12000贷：银行存款120007.零售商品（车膜、坐垫、玻璃水、车载用品）借：库存商品汽车美容零售品6000贷：银行存款6000（二）各类收入账务（散客维修、保险理赔、车队包月、储值、团购、配件零售）1.散客车辆小保养，现金收款800元（工时+机油配件）借：库存现金800贷：主营业务收入维修工时495.05贷：主营业务收入配件耗材销售297.03贷：应交税费应交增值税7.922.企业车队年度预存维修保养费24000元（新准则合同负债）1）收款时借：银行存款24000贷：合同负债车队预存23762.38贷：应交税费待转销项税额237.622）每月车辆维修完工分摊2000元收入借：合同负债车队预存1980.20借：应交税费待转销项税额19.80贷：主营业务收入车队维修1980.20贷：应交税费应交增值税19.803.会员保养储值：充6000送600（赠送仅台账备查，不做账）借：银行存款6000贷：合同负债会员储值5940.59贷：应交税费待转销项税额59.41客户到店维修消费1200元借：合同负债会员储值1188.12借：应交税费待转销项税额11.88贷：主营业务收入会员维修1188.12贷：应交税费应交增值税11.884.保险理赔维修（保险公司结算）车辆维修总金额6500，保险公司直接对公打款，无客户现金支付借：其他应收款XX保险公司6500贷：主营业务收入保险维修6435.64贷：应交税费应交增值税64.36收到保险回款，保险公司扣除渠道服务费500借：银行存款6000借：销售费用保险渠道服务费500贷：其他应收款XX保险公司65005.抖音洗车保养团购，应收3000，平台扣佣金350，回款2650借：其他应收款抖音本地生活3000贷：主营业务收入美容洗车2970.30贷：应交税费应交增值税29.70借：银行存款2650借：销售费用平台佣金350贷：其他应收款抖音本地生活30006.单独对外零售轮胎机油，收款1200元借：库存现金1200贷：其他业务收入配件零售1188.12贷：应交税费应交增值税11.887.客户预存保养未消费，申请退费3000元借：合同负债会员储值2970.30借：应交税费待转销项税额29.70贷：银行存款30008.客户维修逾期不取车，没收维修定金800元借：合同负债维修定金792.08借：应交税费待转销项税额7.92贷：营业外收入违约金8009.维修操作失误损坏客户车辆，赔付客户5000元借：营业外支出客户车辆理赔5000贷：银行存款5000提示：理赔无维修事故协议、定损单，企业所得税汇算需纳税调增。（三）主营业务成本归集（汽修核心分录）1.计提机修、钣金、洗车技师工资、绩效提成借：主营业务成本人工薪酬58000贷：应付职工薪酬工资580002.计提企业承担社保公积金借：主营业务成本社保公积金8600贷：应付职工薪酬社保5900贷：应付职工薪酬公积金27003.拖车外出救援燃油、高速补贴借：主营业务成本拖车救援费2200贷：银行存款22004.本月维修领用配件、机油、油漆耗材合计16500借：主营业务成本配件耗材成本16500贷：库存商品维修配件10200贷：库存商品维修耗材63005.维修车间大功率设备水电（举升机、喷漆房）借：主营业务成本车间水电费3600贷：银行存款36006.举升机、空压机维修保养支出1200借：主营业务成本设备维修费1200贷：银行存款12007.当月固定资产折旧计提借：主营业务成本设备折旧1680（维修设备+拖车）借：管理费用电子设备折旧130（收银电脑）贷：累计折旧维修设备1320贷：累计折旧运输拖车360贷：累计折旧电子设备130（四）销售费用、管理费用、财务费用销售费用1.短视频推广、门店海报、保养活动宣传借：销售费用广告宣传费2600贷：银行存款26002.车队、保险渠道业务员提成借：销售费用业务提成3200贷：银行存款3200管理费用1.厂长、财务、前台内勤工资借：管理费用工资9600贷：应付职工薪酬工资96002.办公耗材、宽带、物业杂费、维修软件年费借：管理费用办公杂费1300贷：银行存款13003.摊销当月厂房租金5000（60000÷12）借：管理费用房租摊销5000贷：长期待摊费用厂房租金5000财务费用银行转账手续费、账户短信服务费借：财务费用手续费150贷：银行存款150（五）发放工资、缴纳社保、个税1.发放全部员工工资，代扣个人社保、个税借：应付职工薪酬工资67600贷：其他应付款代扣个人社保6200贷：应交税费个人所得税1280贷：银行存款601202.缴纳单位+个人社保借：应付职工薪酬社保5900借：其他应付款代扣个人社保6200贷：银行存款121003.申报缴纳员工个税借：应交税费个人所得税1280贷：银行存款1280（六）税费计提与缴纳1.当月合计应交增值税960元，计提附加税费（城建7%、教育费3%、地方教育附加2%）借：税金及附加115.20贷：应交税费城建税67.20贷：应交税费教育费附加28.80贷：应交税费地方教育附加19.202.季度盈利42000元，小微企业所得税优惠5%借：所得税费用2100贷：应交税费企业所得税21003.缴纳增值税、附加税借：应交税费应交增值税960借：应交税费城建税67.20借：应交税费教育费附加28.80借：应交税费地方教育附加19.20贷：银行存款1075.20（七）月末损益结转1.结转全部收