做账实操-私教健身培训学院机构全盘账务处理

会计实操文库1/23做账实操-私教健身培训学院/私教培训机构全盘账务处理一、核算规则1.小规模3%征收率，不含税收入=收款÷1.03；采购全部价税合计入账，无进项抵扣2.讲师课时工资、培训场地摊销、教具、实训器械、教材、实训耗材→主营业务成本3.抖音/美团招生佣金、广告投放、招生老师提成、宣传单、招生活动→销售费用4.校长、财务行政工资、总部管理、办公、宽带、开办装修摊销→管理费用5.培训费、集训定金、分期学费、考证报名费统一计入合同负债，学员上课/结业后分期结转收入6.库存区分：售卖培训教材、考证证书周边=库存商品；实训哑铃、弹力带、一次性体测耗材=低值易耗品一、开办投入、固定资产、筹备采购（1～15笔）1.股东投入资本金300000元借：银行存款300000贷：实收资本3000002.支付培训场地押金30000元借：其他应收款-场地押金30000贷：银行存款300003.预付一年培训教室租金96000元借：长期待摊费用-场地租金96000贷：银行存款960004.教室、实训区、理论教室装修支出120000元借：长期待摊费用-装修费120000贷：银行存款1200005.采购实训器械：哑铃、杠铃、体测仪、训练架85000借：固定资产-实训健身器械85000贷：银行存款850006.理论教室桌椅、前台、学员休息沙发32000借：固定资产-教学家具32000贷：银行存款320007.电脑、投影仪、音响、收银监控电子设备15000借：固定资产-教学电子设备15000贷：银行存款150008.采购对外售卖教材、考证手册、培训证书库存20000借：库存商品-培训教材证书20000贷：银行存款200009.实训一次性耗材：体测试纸、手套、消毒湿巾、记号笔7500借：周转材料-低值易耗品-实训耗材7500贷：银行存款750010.清洁消毒物资、消毒液、清洁剂4000借：周转材料-低值易耗品-清洁耗材4000贷：银行存款400011.抖音、大众点评招生平台保证金5000借：其他应收款-平台保证金5000贷：银行存款500012.办学许可、营业执照、消防办理杂费2400借：长期待摊费用-开办费2400贷：银行存款240013.实训小教具：瑜伽垫、弹力带、泡沫轴5600借：周转材料-低值易耗品-教学教具5600贷：银行存款560014.讲师工装、学员训练工服库存3200借：周转材料-低值易耗品-工装3200贷：银行存款320015.展示货架、宣传展架软装2800借：固定资产-展示软装2800贷：银行存款2800二、日常耗材采购、运营推广杂费（16～30笔）16.补货培训教材、考证手册6200，未付款借：库存商品-培训教材证书6200贷：应付账款-教材供应商620017.转账结清教材欠款6200借：应付账款-教材供应商6200贷：银行存款620018.补充实训一次性耗材4800借：周转材料-低值易耗品-实训耗材4800贷：银行存款480019.招生简章、海报、体验课宣传单印刷3600借：销售费用-宣传物料费3600贷：银行存款360020.办公用品、学员档案、收据、试卷打印1000借：管理费用-办公费1000贷：银行存款100021.教室宽带、直播教学网络月分摊900借：管理费用-通讯费900贷：银行存款90022.税控盘服务费280，可全额抵减增值税借：管理费用-办公费280贷：银行存款28023.采购清洁消毒耗材2600借：周转材料-低值易耗品-清洁耗材2600贷：银行存款260024.预付下期教材定金1500借：预付账款-教材供应商1500贷：银行存款150025.器械维修润滑油、配件耗材1200借：原材料-器械维修配件1200贷：银行存款120026.抖音本地招生信息流广告投放6800借：销售费用-广告推广费6800贷：银行存款680027.学员训练毛巾、床单月度洗涤费2800，未付款借：主营业务成本-布草洗涤费2800贷：应付账款-洗涤厂280028.支付洗涤费2800借：应付账款-洗涤厂2800贷：银行存款280029.新增教学教具泡沫轴、阻力带2200借：周转材料-低值易耗品-教学教具2200贷：银行存款220030.招生顾问兼职提成2600借：销售费用-招生提成2600贷：银行存款2600三、培训收入：学费、集训、考证、团购、教材零售（31～50笔）31.线下现金收取私教全能培训班学费含税12300借：库存现金12300贷：合同负债-长期培训班12000贷：应交税费-应交增值税30032.当日现金存入对公账户12300借：银行存款12300贷：库存现金1230033.抖音7天体验集训团购含税20600，平台佣金1236，未回款借：其他应收款-抖音平台20600贷：合同负债-短期集训课20000贷：应交税费-应交增值税60034.收到抖音回款19364，计提平台佣金借：银行存款19364借：销售费用-平台佣金1236贷：其他应收款-抖音平台2060035.考证报名费线上团购含税8240，佣金494.4借：其他应收款-美团平台8240贷：合同负债-考证报名费8000贷：应交税费-应交增值税24036.美团回款7745.6，确认佣金借：银行存款7745.6借：销售费用-平台佣金494.4贷：其他应收款-美团平台824037.学员现金单独购买培训教材含税1030借：库存现金1030贷：其他业务收入-教材零售1000贷：应交税费-应交增值税3038.企业员工团训定制班含税18540，月结未收款借：应收账款-XX企业18540贷：合同负债-企业定制班18000贷：应交税费-应交增值税54039.收到企业团训尾款18540借：银行存款18540贷：应收账款-XX企业1854040.学员充值培训储值10000，赠送1000课时额度借：银行存款10000借：递延收益-储值赠送1000贷：合同负债-学员储值1100041.学员用储值报高级私教班含税6180，分摊赠送权益借：合同负债-学员储值6180贷：主营业务收入-培训学费收入6000贷：应交税费-应交增值税180贷：递延收益-储值赠送58042.学员损坏实训器械现金赔偿400借：库存现金400贷：营业外收入-物品赔偿40043.一对一高阶私教特训加急服务费含税2060借：库存现金2060贷：主营业务收入-特训增值收入2000贷：应交税费-应交增值税6044.收取学员培训定金3000元（未开班）借：银行存款3000贷：合同负债-培训定金300045.线下30天全能集训全款转账含税24720借：银行存款24720贷：合同负债-长期培训班24000贷：应交税费-应交增值税72046.代金券抵扣培训费含税3090借：合同负债-代金券3090贷：主营业务收入-培训学费收入3000贷：应交税费-应交增值税9047.99元线上试听课预收含税1230借：银行存款1230贷：合同负债-试听体验课123048.学员到店上完试听课，结转收入1230借：合同负债-试听体验课1230贷：主营业务收入-试听课程收入1200贷：应交税费-应交增值税3049.分期课时次卡收款含税4120借：银行存款4120贷：合同负债-课时次卡412050.学员上完对应课时，结转次卡收入4120借：合同负债-课时次卡4120贷：主营业务收入-课时培训收入4000贷：应交税费-应交增值税120四、耗材领用、月度培训成本结转（51～65笔）51.本月领用实训一次性耗材合计6500借：主营业务成本-实训耗材成本6500贷：周转材料-低值易耗品-实训耗材650052.领用教室清洁消毒物资3000借：主营业务成本-清洁消毒成本3000贷：周转材料-低值易耗品-清洁耗材300053.上课使用教学教具泡沫轴、弹力带2400借：主营业务成本-教学教具成本2400贷：周转材料-低值易耗品-教学教具240054.实训器械维修领用配件1000借：主营业务成本-器械维修费1000贷：原材料-器械维修配件100055.体测仪、训练架上门维修服务费1800借：主营业务成本-器械维修费1800贷：银行存款180056.本月售卖教材结转销售成本3200借：其他业务成本-教材销售成本3200贷：库存商品-培训教材证书320057.过期实训耗材报废，账面价值600借：营业外支出-耗材报废损失600贷：周转材料-低值易耗品-实训耗材60058.培训教室月度水电燃气12000借：主营业务成本-水电燃气费12000贷：其他应付款-水电公司1200059.支付当月水电12000借：其他应付款-水电公司12000贷：银行存款1200060.月度教室深度消杀服务费2400借：主营业务成本-消杀服务费2400贷：银行存款240061.外包教室保洁服务费3600借：主营业务成本-外包保洁费3600贷：银行存款360062.实训器械大修支出4500，分3个月摊销借：预付账款-器械大修待摊4500贷：银行存款450063.摊销本月器械大修1500借：主营业务成本-器械维修费1500贷：预付账款-器械大修待摊150064.讲师领用工装2000借：主营业务成本-工装成本2000贷：周转材料-低值易耗品-工装200065.学员训练毛巾、洗护耗材领用1800借：主营业务成本-实训耗材成本1800贷：周转材料-低值易耗品-实训耗材1800五、讲师、招生、行政人员薪酬社保（66～80笔）66.计提当月总薪酬72000：授课讲师48000，招生顾问14000，校长行政10000借：主营业务成本-讲师课时工资48000借：销售费用-招生人员工资14000借：管理费用-行政管理人员工资10000贷：应付职工薪酬-工资7200067.计提单位社保合计9600借：主营业务成本-讲师社保6300借：销售费用-招生社保1900借：管理费用-行政社保1400贷：应付职工薪酬-单位社保960068.员工餐、节日福利费3600借：主营业务成本-讲师福利费2000借：销售费用-招生福利费900借：管理费用-行政福利费700贷：应付职工薪酬-职工福利费360069.计提工会经费1440（工资总额72000×2%）借：管理费用-工会经费1440贷：应付职工薪酬-工会经费144070.发放工资，代扣个人社保7800、个税1100，实发63100借：应付职工薪酬-工资72000贷：其他应付款-代扣个人社保7800贷：应交税费-个人所得税1100贷：银行存款6310071.缴纳单位+个人社保合计17400借：应付职工薪酬-单位社保9600借：其他应付款-代扣个人社保7800贷：银行存款1740072.现金发放员工福利3600借：应付职工薪酬-职工福利费3600贷：库存现金360073.支付工会经费1440借：应付职工薪酬-工会经费1440贷：银行存款144074.外聘兼职客座讲师劳务2800借：主营业务成本-兼职讲师劳务2800贷：银行存款280075.线上短视频招生兼职提成2200借：销售费用-推广提成2200贷：银行存款220076.校长带薪休假工资1600借：管理费用-行政管理人员工资1600贷：应付职工薪酬-带薪年假160077.外包理论课助教劳务3200借：主营业务成本-外包助教劳务3200贷：银行存款320078.缴纳员工个税1100借：应交税费-个人所得税1100贷：银行存款110079.采购讲师新款工装1400借：主营业务成本-工装成本1400贷：银行存款140080.短视频拍摄宣传兼职劳务2600借：销售费用-推广提成2600贷：银行存款2600六、摊销、折旧、财务费用（81～88笔）81.摊销当月培训场地租金8000（96000÷12）借：管理费用-租金摊销8000贷：长期待摊费用-场地租金800082.摊销装修费4000（120000分30个月）借：管理费用-装修摊销4000贷：长期待摊费用-装修费400083.摊销开办费80借：管理费用-开办费摊销80贷：长期待摊费用-开办费8084.实训健身器械月度折旧1400借：主营业务成本-器械折旧费1400贷：累计折旧-实训健身器械140085.教学电子设备（投影仪电脑）月折旧400借：主营业务成本-设备折旧费400贷：累计折旧-教学电子设备40086.教室家具、展示软装月折旧600借：主营业务成本-设备折旧费600贷：累计折旧-教学家具400贷：累计折旧-展示软装20087.行政电脑设备折旧200借：管理费用-电子设备折旧200贷：累计折旧-教学电子设备20088.银行手续费、账户短信服务费200借：财务费用-手续费200贷：银行存款200七、税费计提、抵减、缴纳（89～92笔）89.税控盘服务费280全额抵减增值税借：应交税费-应交增值税280贷：管理费用-办公费28090.本月销项税额合计3750，抵减280，应交3470；附加税12%附加税=3470×12%=416.4借：税金及附加416.4贷：应交税费-城建税242.9贷：应交税费-教育费附加104.1贷：应交税费-地方教育附加69.491.小微企业季度所得税，应纳税所得额42000，税率5%，税额2100借：所得税费用2100贷：应交税费-企业所得税210092.缴纳增值税、附加税借：应交税费-应交增值税3470借：应交税费-城建税242.9借：应交税费-教育费附加104.1借：应交税费-地方教育附加69.4贷：银行存款3886.4八、月末损益结转（93～99）93.结转全部主营业务收入借：主营业务收入-培训学费收入9000借：主营业务收入-特训增值收入2000借：主营业务收入-试听课程收入1200借：主营业务收入-课时培训收入4000贷：本年利润1620094.结转其他业务收入、营业外收入借：其他业务收入-教材零售1000借：营业外收入-物品赔偿400贷：本年利润140095.结转全部主营业务成本借：本年利润103300贷：主营业务成本-实训耗材成本8300贷：主营业务成本-清洁消毒成本3000贷：主营业务成本-教学教具成本2400贷：主营业务成本-器械维修费4300贷：主营业务成本-工装成本3400贷：主营业务成本-水电燃气费12000贷：主营业务成本-消杀服务费