5.2 全面预算控制

第二节全面预算控制第五章控制活动《内部控制》课程一、全面预算的重要意义主要内容二、全面预算的总体风险与控制目标三、全面预算的业务流程四、各环节风险控制(上)五、各环节风险控制(下)六、案例分析与课堂练习全面预算的重要意义从战略到执行战略落地工具:

将企业战略目标分解为具体可执行的预算指标，把战略转化为可量化、可考核的经营计划，确保战略目标落地执行资源配置手段:

统筹安排企业人力、物力、财力等资源，优化资源配置结构，提高资源使用效率和效益管理控制抓手:

通过预算执行的监控和分析，及时发现偏差并采取纠正措施，确保经营活动按计划推进绩效考核依据:

预算指标是绩效考核的重要依据，将预算完成情况与薪酬激励挂钩，激发员工积极性全面预算的总体风险不编制预算或预算不健全预算不合理或执行不力可能导致企业经营缺乏约束和目标指引;经营活动盲目无序，资源浪费严重;企业战略难以落地执行;各部门各自为政，

缺乏统一协调。预算目标脱离实际，

无法有效指导经营;预算编制不科学，

流于形式;执行过程中随意调整，预算刚性不足;考核不到位，

预算约束软化。预算风险贯穿预算编制、执行、调声、考核全流程，需要全过程管控全面预算的控制目标预算编制方法科学合理，预算指标先进可行合法性目标战略导向目标科学性目标预算管理符合国家法律法规和企业内部规章制度预算编制以企业战略为导向，确保战略目标落地预算得到严格执行，未经审批不得随意调整预算信息及时传递、及时分析、及时反馈预算管理促进资源优化配置和经营效率提升执行力目标及时性目标六个目标层层递进，从合规到战略，从编制到执行，构成全面预算控制的完整目标体系有效性全面预算的业务流程当预算编制基础发生重大变化时，按规定程序申请预算调整，经审批后下达执行，保持预算严肃性根据战略目标和年度计划，各部门编制预算草案，预算管理部门审核平衡，形成全面预算方案。报董事会审批下达各预算执行单位严格按照批复预算组织开展各项经营活动，落实预算责任确保预算目标实现建立预算执行监控机制，定期收集分析预算执行数据，及时发现执行偏差，预警重大风险预算期结束后，对各单位预算完成情况进行考核评价，考核结果与绩效薪酬挂钩，奖优罚劣3152预算编制预算执行预算监控预算调整预算考核全程闭环职责分工与授权审批决策层--预算管理委员会由董事会牵头，成员包括企业负责人和相关部门负责人；负责制定预算管理制度、审定年度预算方案、审批预算调整方案，对预算管理的重大事项进行决策，是预算管理的最高决策机构。管理层-预算管理部门通常由财务部门牵头，负责预算管理的日常工作具体职责：组织预算编制、汇总平衡预算草案、监控预算执行、

分析预算差异、协调预算调整；

对预算执行单位进行指导、监督和考核。执行层--各业务部门企业各职能部门和业务单位，是预算执行的责任主体负责本部门预算的编制、执行和分析落实预算责任到具体岗位和人员，确保预算目标完成Q0000QQ000风险控制(一):预算编制环节主要风险点控制措施预算编制依据不足:缺乏战略导向，脱离企业实际情况预算编制方法不科学:简单的基数加增长法，缺乏精细化测算预算指标不合理:过高难以实现，过低失去激励作用预算编制不完整:遗漏重要业务事项，存在预算外支出预算审批程序不规范:缺乏有效审核，审批流于形式以战略为导向编制预算，明确年度经营目标采用零基预算、滚动预算等科学编制方法加强预算指标测算，确保先进可行建立预算编制的分级审核机制，层层把关预算方案需经董事会或类似权力机构审批风险控制(二):预算执行环节风险:预算责任未落实，执行不到位;控制:将预算指标层层分解，落实到各部门、各岗位，明确责任主体。风险:预算执行过程缺乏监控，偏差不能及时发现;控制:建立预算执行实时监控系统，定期召开预算，

执行分析会，及时预警。风险:超预算支出、无预算支出频发;控制:严格执行预算审批制度，重大支出需特别审批；

预算外支出严格管控。风险:预算执行信息传递不及时，影响决策;控制:建立预算执行报告制度，定期编制预算执行分析报告，为管理层决策提供依据风险控制(三):预算调整与考核环节预算调整环节主要风险控制措施预算调整过于随意，频繁调整失去预算严肃性调整理由不充分，为完不成预算找借口调整程序不规范，未经审批自行调整明确预算调整条件，只有重大变化才能调整规范调整程序:申请→审核→审批→下达重大预算调整需经预算管理委员会审议预算考核环节主要风险控制措施考核指标不科学，不能真实反映业绩考核过程不公正，人情因素影响结果考核结果不与薪酬挂钩，失去激励作用建立科学的预算考核指标体系严格按制度规定进行考核，公开透明考核结果与绩效薪酬、职务晋升直接挂钩建立考核申诉机制，确保公平公正案例分析案例:某制造企业预算管理失控的教训案例事实问题诊断某中型制造企业每年编制预算，但编制完成后束之高阁预算编制由财务部门包办，业务部门不参与，指标脱离实际执行中随意开支，超预算现象普遍，年底大幅超支预算从不考核，干好干坏一个样连续三年亏损，资金链断裂濒临破产编制环节:业务部门不参与，预算缺乏科学性和可执行性执行环节:缺乏监控机制，预算约束软化，超支无人管调整环节:随意调整，预算失去严肃性和权威性考核环节:不考核不挂钩，预算管理形同虚设核心启示:全面预算管理重在全员参与、全程控制、全面考核，编制只是开始，执行和考核才是关键。课堂练习|全面预算控制综合练习判断题全面预算控制是控制活动的七大手段之一(√)预算调整只需要财务部门同意即可执行(x，需按规定程序审批)业务部门不需要参与预算编制，由财务部门负责就行(x，全员参与)简答题全面预算控制的业务流程包括哪几个环节预算编制环节的主要风险和控制措施有哪些如何理解全面预算管理中的"全面"二字案例分析题结合某制造企业预算失控案例分析：如果你是该企业的财务总监，你会从哪些方面改进预算管理?请设计一套完整的预算管理方案要点回顾全面预算控制是控制活动七大手段之一，是战略落地的重要工具决策层(预算管理委员会)、管理层(预算管理部门)、执行层(业