6.4 投资业务内部控制

第四节投资业务内部控制第六章购销与筹投资业务内部控制《内部控制》课程主要内容一、投资业务总体风险与控制目标二、投资业务主要流程与职责分工三、五大控制环节的风险及措施(表6-2)四、投资业务的会计系统控制五、案例分析与课堂练习总体风险与控制目标六大总体风险六大控制目标违反国家法律法规→遭受处罚和信誉损失盲目投资,与战略不符→带来发展风险合法合规:符合国家法规和企业规章制度战略支持:使投资活动有效支持企业战略方案可行:可行性论证合理,审批恰当审批不当→重大差错、舞弊和欺诈对投资项目缺乏有效管理→投资安全和收益得不到保障投资收回和核销未经恰当审批→资金和资产浪费有效管理:确保投资安全和投资收益资产处置:收回、转让、核销等决策和审批明确会计处理不恰当→外部投资者利益受损信息质量:及时准确完整记录投资活动并报告投资业务流程与职责分工投资业务主要流程拟定投资方案投资方案审批投资资产处置投资计划编制与审批实施投资计划四类不相容岗位分离投资项目的可行性投资的决策与执行投资处置的审批投资绩效评估研究与评估岗位分离岗位分离与执行岗位分离与执行岗位分离办理投资业务人员应具备良好职业道德,掌握金融、投资、财会、法律等专业知识五大控制环节(一):拟定方案与审批拟定投资方案控制目标:确保投资方案与企业战略相适应、可行性分析恰当主要风险:投资行为违反法律法规或不符合国家产业政策;投资项目与企业战略不符、投资规模过大;可行性分析不恰当、流于形式控制措施:战略性评估:是否与企业发展战略相符合;

投资规模、方向和时机是否适当;

进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析技术先进性、

市场容量与前景、预计现金流量、风险与报酬。投资方案审批控制目标:审批程序规范公正,依据充分,结论合理主要风险:未经审批或越权审批;审批人员胜任能力不足控制措施:明确审批人员授权批准方式、权限、程序和责任,不得越权;

实行集体决策审议或联签制度;

重大投资项目报董事会或股东大会批准;

应报有关部门审批的应履行报批程序。投资计划编制与审批五大控制环节(二):计划编制与实施控制目标:投资计划科学合理,与企业战略相一致主要风险:编制人员胜任能力不足;范围和项目不全面;所依据信息不足;程序不规范、方法不恰当;目标及指标体系不完整、不科学;计划未经适当审批或越权审批控制措施:完善投资计划编制工作制度,明确编制依据、程序和方法;配备合格人员编制投资计划;制订详细的投资计划,根据授权审批制度报有关部门审批实施投资计划控制目标:投资活动按计划合法、有序、有效进行主要风险:执行与计划不一致、监督不到位、记录不及时、跟踪监督不足控制措施:严格分期、按进度适时投放资金,严格控制资金流量和时间;按职务分离和授权审批制度,各责任人正确履行审批监督责任;做好严密的会计记录,发挥会计控制作用;做好跟踪分析,及时反馈给决策层,调整策略或制定退出策略五大控制环节(三):投资资产处置与会计控制投资资产处置控制目标:确保投资资产处置合法合规主要风险:处置未经适当审批或越权审批,处置方式违反法律法规,投资资产评估不当控制措施:通过专业中介机构,选择相应评估方法,客观评估投资价值;

投资资产处置必须经过董事会的授权批准投资业务会计系统控制四项具体内容:准确会计核算(按照会计准则,确定合理会计政策,准确反映投资真实状况)；妥善保管文件(投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要法律文书)

议、备忘录、出资证明等重要法律文书)；建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限等情况,并将其作为重

要档案以备查；关注投资项目营运情况,一旦出现财务恶化、市价大幅下跌,按会计准则合理计

提减值准备,不得滥用会计估计调节利润。投资业务控制措施汇总矩阵业务环节主要风险关键控制措施战略性评估;技术/市场/财务三维可行性研究明确授权,不得越权;集体审议或联签;重大项目报董事会完善制度,配备合格人员;制订详细计划并报审批违反法规、与战略不符、可行性流于形式拟定投资方案未经审批或越权审批、审批能力不足投资方案审批编制人员不专业、计划不全面、未审批投资计划编制与审批分期投放资金,严格控制流量和时间;跟踪分析,及时调整实施投资计划执行与计划不符、监督不到位未经审批、处置方式违法、评估不当委托专业中介机构评估;董事会授权批准投资资产处置案例分析:ABC公司投资业务内部控制案例案例背景内控缺陷分析问题发现ABC公司主要从事投资业务1亿元以上投资由股东大会投票表决,1亿元以下由董事会决策总经理负责投资实施,决定由证券部负责1亿元以下证券买卖证券账户开立协议未经独立审核,缺乏监督证券账户相关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核证券部同时负责证券买卖和会计记录,违反职责分离会计部月底才汇总登记,会计监督严重滞后证券部直接处理证券买卖的会计记录月底才将买卖清单交会计部,会计部再进行汇总登记总经理直接从证券公司营业部资金账户支取款项会计部将8000万元汇入证券账户总经理直接支取款项,审批与执行未分离投资绩效评估与执行未实现岗位分离课堂练习判断题简答题1.投资项目的可行性研究可以由负责投资决策的人员同时执行。2.重大投资项目应当报董事会或股东大会批准1.投资业务中应分离的不相容岗位至少包括哪四类?2.投资方案可行性论证应从哪些方面进行深入分析?3.企业可以根据利润需要,灵活利用减值准备调节利润。案例讨论结合ABC公司案例,讨论:证券部同时负责证券买卖和会计记录违反了什么原则?企业应如何建立投资业务的会计系统控制?要点回顾总体风险与控制目标主要流程关键控制点不相容岗位核心原则六大风险→六大目标,核心:拟定方案→审批方案→计划编制与审批→实施计划→资产处置四类分离:可行性研究究与评估、决策与执行处置审批与执行绩效评估与执行三维可行性研究(技术/市场/财