7.2 存货业务内部控制

第二节存货业务内部控制第七章资产业务内部控制《内部控制》课程主要内容一、存货业务总体风险与控制目标二、存货业务主要流程三、职责分工与授权审批四、八大环节的主要风险及控制措施五、要点回顾与课堂练习总体风险与控制目标五大总体风险五大控制目标违反法律法规→外部处罚和信誉损失合法合规:符合法律法规和内部规章计划编制不当→与战略不相适应保管不善→安全完整性受影响战略适配:与战略和经营计划相适应安全完整:保护存货在形态转换中的安全管理不善→周转缓慢、积压跌价效率效益:加快周转,减少储存成本收发记录不规范→账实不符信息质量:收发记录规范,账实相符职责分工与授权审批不相容岗位分离存货请购与审批分离存货采购与验收分离存货保管与会计记录分离同一部门或个人不得办理存货业务全过程授权审批要求建立存货授权审批制度,明确审批方式、权限、程序审批人在授权范围内审批，不得越权重大存货业务实行集体决策审批经办人有权拒绝越权审批并向上级报告八大控制环节(上)231请购与审批控制采购与验收控制仓储与保管控制领用与发出控制请购部门提出需求,注明品种、规格、数量、时间;预算内按预算执行;超预算或预算外须额外审批;建立请购和审批制度,明确职责权限和程序。按类别分区存放,设置存货台账和卡片;建立存取和收发制度,限制未经授权人员接触;投保存货保险，防范自然灾害和意外损失。领用部门填写领料单，经授权人审批;限额领料制度，超额须经额外审批;发出时核对品种、数量及时登记台账。采购部门比质比价确定供应商;重大采购招标;验收部门独立验收,核对品种、规格、数量、量、质量;验收合格出具验收单,不合格及时退换。八大控制环节(下)8盘点与清查控制会计处置与报废控制核算控制建立存货处置审批制度，明确范围和标准;报废存货须查明原因经授权部门审批;残值回收入账，处置记录完整。建立存货核算制度,合理确定计价方法;计价方法一经确定不得随意变更;及时登记存货变动,确保账实相符。建立定期盘点制度，至少每年终了全面清查一次;盘点由保管、使用、财务等部门共同参加;编制盘点报告，差异查明原因并及时处理跌价准备控制期末对存货进行全面查，判断是否发生减值；可变现净值低于本的,计提存货跌价准备；减值因素消失时在原计提金额内转回。68案例分析:存货管理漏洞导致的损失案例背景内控缺陷分析内控缺陷分析内控缺陷分析某制造企业仓库管理员张某负责存货收发保管;张某同时负责存货台账登记和定期盘点;两年间利用职务便利,虚报存货损耗;累计窃取企业原材料价值约80万元盘点流于形式:无独立人员参与盘点,盘点结果无人复核监控手段缺失:无仓库监控系统统,存货出入无无影像记录岗位未分离:保管、记录、盘点三岗合一,缺乏相互制约建立岗位分离制度、引入独立盘点机制、安装仓储监控、实施定期轮岗课堂练习判断题1.存货保管人员可以同时负责存货的会计记录工作。(

)2.企业存货盘点至少每年终了应全面清查一次。

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)3.存货计价方法一旦确定,在任何情况下都不得变更。(

)

简答题1.存货业务的不相容岗位至少包括哪些?2.为什么存货盘点需要保管、使用、财务等多部门共同参加?案例讨论结合本节案例分析,讨论企业应如何建立有效的存货内部控制制度?要点回顾总体风险违规处罚、计划不当、保管不善、周转缓慢、账实不符控制目标合法合规、战略适配、安全完整、效率效益、信息质量不相容岗位请购与审批、采购与验收、保管与会计记录八大控制环节请购审批→采购验收→仓储保管→领用发出→