9.1 内部监督电子课件

第一节内部监督第九章内部监督和内部控制评价《内部控制》课程主要内容一、引导案例:A公司内部控制失效二、内部监督的含义与要素关系三、内部监督机构设置四、内部监督的程序与方法五、课堂练习与要点回顾引导案例:A公司内部控制失效案例背景内部控制缺陷2019年1月，A公司无力偿还15亿元短期融资券财务报告重大缺陷：未更正前期会计差错控股股东违规以公司名义对外担保非经营性资金占用被证监会立案调查印章管理不规范中国证监会立案调查，确认财务舞弊122亿元银行存款存在虚假记载控股股东违规担保、非经营性资金占用关键岗位人员大量流失思考:

A公司内部监督为何失效？如何避免类似问题？内部监督的含义定义内部监督是指企业通过设立和执行相应的控制政策和程序，以对企业内部控制建立与实施情况进行持续性或定期性评价的监督活动。不可或缺发现缺陷促进完善支撑外部内部控制体系的重要组成部分，是有效实施的有力保障帮助企业发现内部控制缺陷，改善内部控制体系促进内部控制设计的合理性和执行的有效性是外部监督的有力支撑内部监督与内部控制其他要素的关系内部环境风险评估与控制活动内部监督三者形成"三位一体"闭环控制系统，事前、事中、事后的监督对风险评估适当性和控制活动有效性进行检查和优化内部监督以内部环境为基础，

管理层积极基调直接有助于监督开展；加大监督力度又有利于优化内部环境信息与沟通监督活动离不开信息和沟通机制的强有力支持，获取信息验证有效性，发现问题及时报告内部监与其他要素相互联系、相互补充，共同促进企业实现内部控制目标内部监督机构审计委员会与监事会专职内部监督机构其他机构监事会:侧重检查经营活动，

控制经营风险，为股东服务

属于事后监督;审计委员会:对董事会负责，

监督经理层，侧重财务报告

和审计工作;审计委员会享有决策权，可

实现事前、事中、事后的过

程监督;两者有机结合构成严密的企

业治理监督机制企业内部任何机构均应承

担监督职责;财务部门对销售部门赊销

行为有监督职责;各部门负责人对本部门资

产、业务、财务、人事有

监督职责;各职能部门在职责范围内

对内部控制实施有效监督

由独立于控制执行的机构承担：一般授权内部审计机构承担;可成立专门监督机构或授权

其他监督机构；开展日常监督和专项监督内部监督的程序2日常监督:常规、持续的监督检查;专项监督:针对特定方面的有针对性的检查。日常监督与专建立内部监督制度项监督1明确监督机构职责，明确与各机构关系，明确程序、方法和要求记录与资料保管内部控制自我评价以书面或适当形式记录建立与实施情况，确保可验证性，妥善保存相关资料结合日常监督和专项监监督情况，定期对整体有效性进行评价，出具自我评价报告3四个步骤层层递进，形成完整的内部监督工作闭环2022日常监督与专项监督对比专项监督日常监督触发条件:发展战略、组织结构、业务流程、关键岗位等发生较大变化性质:常规性、持续性的监督检查目的:对日常经营中的内部控制进行持续性评估性质:有针对性地监督检查特点:与企业日常经营活动相结合计划:定期拟订专项监督计划分类:管理层监督、部门监督、内部监督机构监督、内部审计监督重点:具有重要风险的内部控制和关键业务实施者:管理层、内部审计机构，可聘请外部机构参与要求:发现缺陷及时报告并提出解决方案案例分析:A公司内部监督失效的原因课堂练习案例回顾A公司因内部控制失效导致122亿元存款虚假记载、控股股东违规担保和资金占用，最终终止上市、破产重整讨论问题A公司内部监督在哪些环节出现了缺失?审计委员会和监事会是否发挥了应有作用?如果A公司建立了有效的日常监督制度，能否提前发现舞弊?请结合内部监督程序，分析A公司应在哪些方面进行整改?提示:从监督机构设置、监督程序执行、日常监督与专项监督三个维度分析要点回顾内部监督定义与要素的关系三大监督机构四步监督程序日常vs专项2251企业通过设立控制政策和程序，对内部控制建立与实施情况进行持续性或定期性评价与内部环境互动、与风险评估和控制活动形成三位一体闭环、依赖信息与沟通审计委员会与监事会、专职内部监督机构、企业内部各职能部门建立制度→日常监督与专项