中级会计综合能力测试卷（完整版）

中级会计综合能力测试卷（完整版）一、判断题（每题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打√，错误的打×）1.企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以市场售价为基础扣除估计销售费用和相关税费计算。2.采用销售百分比法预测资金需要量时，经营性负债通常指短期借款、应付票据、应付账款等项目。3.公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。4.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，也不需要在每个会计期末进行减值测试。5.在其他条件不变的情况下，经营杠杆系数越大，经营风险越高，当经营杠杆系数为1时，说明企业不存在经营风险。6.普通合伙企业的合伙人可以以劳务出资，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明。7.企业取得的与资产相关的政府补助，在总额法下应当在收到时全额计入当期其他收益。8.内含收益率是使得项目净现值为0的折现率，当内含收益率高于必要收益率时，项目可行。9.增值税一般纳税人将自产的货物用于集体福利，不需要视同销售计算增值税销项税额。10.母公司编制合并财务报表时，应当将全部子公司（包括母公司所控制的单独主体）纳入合并范围，不需要考虑对子公司的持股比例是否超过50%。二、单项选择题（每题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税0.18万元，入库前发生挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。则该批原材料的入账价值为（）万元。A.102.5B.103C.116.18D.116.682.某公司拟发行面值为1000元的5年期债券，票面利率为8%，每年年末付息一次，到期还本，若市场利率为10%，则该债券的发行价格应为（）元。已知(P/A,10%,5)=3.7908，(P/F,10%,5)=0.6209。A.924.16B.1000C.1079.85D.931.363.根据公司法律制度的规定，有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东（）同意。A.过半数B.三分之二以上C.全体D.四分之三以上4.甲公司2024年1月1日以银行存款800万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2024年乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利100万元，其他综合收益增加200万元。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.900B.1080C.1050D.9805.下列各项中，属于营运资金管理中紧缩的流动资产投资策略特点的是（）。A.维持较高的流动资产与销售收入比率B.财务风险和经营风险较低C.收益水平较高D.持有成本较高6.根据合同法律制度的规定，下列关于定金的表述中，正确的是（）。A.定金合同自合同成立之日起生效B.定金数额不得超过主合同标的额的30%C.收受定金一方不履行约定债务的，应当双倍返还定金D.既约定定金又约定违约金的，一方违约时，对方可以同时适用定金和违约金条款7.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货跌价准备的计提比例由5%提高到10%C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产8.某公司2023年营业收入为1000万元，变动成本率为60%，固定成本为200万元，利息费用为40万元，不存在优先股股息。则该公司2024年的总杠杆系数为（）。A.2B.2.5C.3D.3.59.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的是（）。A.企业销售自产的农机B.个体工商户销售自己使用过的物品C.超市销售避孕药品和用具D.企业转让著作权10.甲公司适用的所得税税率为25%，2024年实现利润总额1000万元，当年发生行政罚款支出50万元，国债利息收入30万元，交易性金融资产公允价值上升20万元。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2024年应确认的所得税费用为（）万元。A.250B.255C.260D.24511.下列各项中，应当计入外购固定资产入账价值的有（）。A.购买价款B.进口关税C.专业人员服务费D.员工培训费12.下列各项中，属于编制现金预算的依据的有（）。A.销售预算B.生产预算C.直接材料预算D.制造费用预算13.根据公司法律制度的规定，下列人员中，不得担任公司董事、监事、高级管理人员的有（）。A.无民事行为能力人B.因贪污被判处刑罚，执行期满未逾5年C.担任破产清算的公司的董事，对该公司的破产负有个人责任的，自该公司破产清算完结之日起未逾3年D.个人所负数额较大的债务到期未清偿14.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，应当作为单项履约义务C.附有销售退回条款的销售，企业应当按照销售价款总额确认收入，后续实际发生退回时冲减当期收入D.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产15.下列各项中，属于债务筹资方式的有（）。A.发行普通股B.发行公司债券C.银行借款D.融资租赁16.根据物权法律制度的规定，下列财产中，可以用于抵押的有（）。A.建筑物和其他土地附着物B.建设用地使用权C.学校的教育设施D.正在建造的船舶、航空器17.下列各项中，属于企业合并财务报表编制程序的有（）。A.设置合并工作底稿B.将母公司、纳入合并范围的子公司个别报表数据过入合并工作底稿C.编制调整分录和抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并金额18.下列关于应收账款保理的表述中，正确的有（）。A.无追索权保理是指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险B.明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商C.折扣保理又称为融资保理，保理商按合同金额的一定比例预付资金给供应商D.应收账款保理可以改善企业的资本结构，降低企业的财务风险19.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.非广告性质的赞助支出20.下列各项关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标的，且合同现金流量特征符合仅为本金和未偿付本金产生的利息支付的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式是以出售该金融资产为目标的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该指定一经做出，不得撤销四、案例分析题（每题6分，共18分。要求写出必要的计算过程、法律依据或会计分录，计算结果保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年4月发生如下业务：（1）4月5日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，该批商品成本为120万元。双方约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为80%，20天内付款的概率为15%，30天内付款的概率为5%。（2）4月18日，甲公司收到乙公司支付的全部款项。要求：（1）计算甲公司4月5日确认收入的金额，并编制相关会计分录。（2）编制甲公司4月18日收到款项的会计分录。2.某公司计划购置一条生产线，需一次性投资500万元，使用寿命为5年，期满无残值，采用年限平均法计提折旧。项目投产后预计每年营业收入为300万元，每年付现成本为120万元。公司适用的所得税税率为25%，项目的必要收益率为10%。已知(P/A,10%,5)=3.7908。要求：（1）计算该项目每年的营业现金净流量。（2）计算该项目的净现值，并判断项目是否可行。3.2023年5月，甲、乙、丙三人共同出资设立A有限责任公司，注册资本为100万元，甲出资60万元，乙出资25万元，丙出资15万元，公司章程对股权转让没有特别约定。2024年2月，丙拟将其持有的A公司全部股权转让给丁，丁不是A公司股东。丙就股权转让事项书面通知甲、乙征求同意，甲自接到书面通知之日起满30日未答复，乙明确表示不同意，但不愿意以同等条件购买丙的股权。要求：（1）甲未答复的行为视为同意还是不同意转让？说明理由。（2）乙不同意转让且不购买的，丙是否可以向丁转让股权？说明理由。五、论述题（每题11分，共22分。要求结合相关准则或理论展开论述，逻辑清晰，要点明确）1.请结合《企业会计准则第2号——长期股权投资》的相关规定，论述长期股权投资权益法的适用范围及核心会计处理要点。2.请结合财务管理相关理论，论述企业最优资本结构的确定方法及主要影响因素。【标准答案及解析】一、判断题1.×。解析：为执行不可撤销销售合同持有的存货，可变现净值应当以合同价格为基础计算，只有没有销售合同约定的存货才以市场售价为基础计算。2.×。解析：销售百分比法下的经营性负债是指随销售收入变动而变动的负债，包括应付票据、应付账款等项目，短期借款属于融资性负债，不属于经营性负债。3.√。解析：该表述符合公司法律制度中公司法人人格否认制度的规定。4.×。解析：使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但应当在每个会计期末进行减值测试，发生减值的要计提减值准备。5.×。解析：经营杠杆系数为1时，说明企业不存在经营杠杆效应，但经营风险是企业生产经营的固有风险，始终存在，不会完全消失。6.√。解析：普通合伙企业合伙人可以以劳务出资，评估办法由全体合伙人协商确定并载入合伙协议，有限合伙人不得以劳务出资。7.×。解析：总额法下，与资产相关的政府补助应当在收到时确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入其他收益，不能一次性计入当期损益。8.√。解析：内含收益率是项目本身的投资收益率，当该收益率高于投资者要求的必要收益率时，项目能够为投资者创造超额收益，项目可行。9.×。解析：增值税一般纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，属于视同销售行为，应当计算缴纳增值税销项税额。10.√。解析：合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，只要是母公司能够控制的主体，无论持股比例是否超过50%，都应当纳入合并范围。二、单项选择题1.B。解析：原材料入账价值=100+2+1=103万元，增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本，运输途中的合理损耗不影响存货的总成本，仅影响单位成本。2.A。解析：债券发行价格=1000×8%×(P/A,10%,5)+1000×(P/F,10%,5)=80×3.7908+1000×0.6209=924.16元。3.A。解析：有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意，公司章程另有约定的除外。4.B。解析：初始投资成本800万元小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额900万元（3000×30%），调整后初始账面价值为900万元；2024年末账面价值=900+500×30%-100×30%+200×30%=1080万元。5.C。解析：紧缩的流动资产投资策略下，企业维持较低的流动资产与销售收入比率，持有成本低，收益水平高，但经营风险和财务风险较高；选项A、B、D属于宽松的流动资产投资策略的特点。6.C。解析：选项A错误，定金合同是实践合同，自实际交付定金之日起生效；选项B错误，定金数额不得超过主合同标的额的20%，超过部分不产生定金效力；选项D错误，定金和违约金不能同时适用，守约方只能选择其一主张。7.C。解析：会计政策变更是企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更；选项A、B、D均属于会计估计变更。8.B。解析：边际贡献=1000×(1-60%)=400万元，息税前利润=400-200=200万元，税前利润=200-40=160万元，总杠杆系数=边际贡献/税前利润=2.5。9.C。解析：选项A错误，企业销售自产农机适用9%的增值税税率，不属于免税项目；选项B错误，其他个人销售自己使用过的物品免税，个体工商户不适用该免税政策；选项D错误，个人转让著作权免税，企业转让著作权需要缴纳增值税。10.B。解析：应纳税所得额=1000+50（行政罚款不得扣除）-30（国债利息免税）-20（公允价值上升税法不确认收益）=1000万元，应交所得税=1000×25%=250万元；递延所得税负债=20×25%=5万元，所得税费用=250+5=255万元。三、多项选择题1.ABC。解析：外购固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；员工培训费计入当期损益，不计入固定资产成本。2.ACD。解析：生产预算是仅反映实物量指标的预算，不涉及现金收支，不属于现金预算的编制依据；销售预算、直接材料预算、制造费用预算都涉及现金收支，是现金预算的编制依据。3.ABCD。解析：四个选项表述均符合公司法律制度关于董事、监事、高级管理人员任职资格的禁止性规定。4.ABD。解析：选项C错误，附有销售退回条款的销售，企业应当按照预期有权收取的对价金额（扣除预计退回部分的金额）确认收入，同时将预计退回的金额确认为预计负债，不需要等到实际退回时再冲减收入。5.BCD。解析：债务筹资是企业通过举债方式取得的资金，包括发行公司债券、银行借款、融资租赁等；发行普通股属于股权筹资方式。6.ABD。解析：选项C错误，学校、幼儿园、医院等以公益为目的成立的非营利法人的教育设施、医疗卫生设施和其他公益设施不得用于抵押。7.ABCD。解析：四个选项均属于合并财务报表的编制程序。8.ABC。解析：选项D错误，应收账款保理属于企业流动负债融资的方式，不会影响企业的长期资本结构，主要作用是盘活应收账款、加快资金周转。9.ABCD。解析：四个选项表述均属于企业所得税法律制度规定的不得在税前扣除的项目。10.BCD。解析：选项A错误，企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付的，才应当分类为以摊余成本计量的金融资产，仅满足业务模式要求不能直接分类为摊余成本计量的金融资产。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）甲公司预计乙公司最可能在10天内付款，因此按照最可能发生的金额确认可变对价，应确认的收入金额=200×(1-2%)=196万元（1分）。会计分录：借：应收账款222贷：主营业务收入196应交税费——应交增值税（销项税额）26（2分）借：主营业务成本120贷：库存商品120（1分）（2）4月18日乙公司在20天内付款，享受1%的现金折扣，实际收到的款项=200×(1-1%)+26=224万元。会计分录：借：银行存款224贷：应收账款222主营业务收入2（2分）解析：收入准则规定，合同中存在可变对价的，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，后续实际付款时间与预计不一致的，调整当期收入。2.参考答案及评分标准：（1）每年折旧额=500/5=100万元（1分）每年营业现金净流量=（300-120-100）×(1-