中级会计职称考试模拟试题（含解析）

中级会计职称考试模拟试题（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业持有的存货在当期导致减值的因素消失的，原计提的存货跌价准备可以转回，转回金额以原计提的跌价准备余额为限。2.存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的终值计入固定资产初始入账成本。3.边际贡献大于零的前提下，产品单价不变的情况下，经营杠杆系数随销售量的上升而下降。4.企业采用剩余股利政策的根本目的是保持最优资本结构，降低加权平均资本成本。5.普通合伙企业新入伙的合伙人，对入伙前合伙企业的债务仅以其认缴的出资额为限承担责任。6.企业为购建符合资本化条件的资产取得的专门借款闲置资金取得的固定收益理财收益，应当冲减当期财务费用。7.在作业成本法下，产量级作业只和单个产品的数量相关，单位产量级作业成本随产量上升呈正比例变动。8.公司持有的本公司股份不得参与利润分配，也不享有表决权。9.企业将自产产品用于职工福利发放的，应当按照产品的账面价值结转成本，同时按照账面价值确认应付职工薪酬。10.票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗善意且已付对价的持票人。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批交易性金融资产，支付价款1200万元（含已宣告但尚未发放的现金股利80万元），另支付交易费用3万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额0.18万元，不考虑其他因素，该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1120B.1123C.1200D.12032.下列各项中，属于内含收益率法缺点的是（）A.没有考虑资金时间价值B.不便于独立投资方案的比较决策C.不适用于投资期限不同的互斥投资方案决策D.无法反映投资项目的实际收益率水平3.根据民事法律制度的规定，下列属于可撤销民事法律行为的是（）A.8周岁的小明将自己的平板电脑赠送给同学B.甲为逃避债务，将名下房产虚假过户给朋友C.乙误将价值1万元的手表按1000元出售给客户D.丙与供应商签订的买卖走私车辆的合同4.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2023年12月将一栋自用办公楼转为投资性房地产，该办公楼账面原值2000万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备100万元，转换日公允价值为1800万元，不考虑其他因素，转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。A.1500B.1600C.1800D.20005.某公司2023年营业收入为5000万元，应收账款平均余额为1000万元，变动成本率为60%，资本成本率为8%，则该公司2023年应收账款的机会成本为（）万元。A.48B.60C.80D.3206.根据公司法律制度的规定，有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东同意的比例为（）A.全体股东过半数B.全体股东所持表决权过半数C.其他股东过半数D.其他股东所持表决权过半数7.甲公司2023年当期应交所得税为260万元，递延所得税资产年初余额30万元，年末余额45万元，递延所得税负债年初余额50万元，年末余额35万元，不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的所得税费用为（）万元。A.230B.260C.290D.2458.下列各项预算编制方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算法缺点的是（）A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法9.根据合同法律制度的规定，下列关于定金的表述中，正确的是（）A.定金合同自合同签订之日起生效B.定金数额不得超过主合同标的额的30%C.收受定金一方不履行约定债务的，应当双倍返还定金D.当事人既约定定金又约定违约金的，一方违约时，对方可以同时适用定金和违约金条款10.下列各项中，属于酌量性固定成本的是（）A.生产设备折旧费B.管理人员基本工资C.新产品研发费D.房屋租金11.下列各项中，属于政府补助准则核算范围的有（）A.政府拨付的企业环保技术改造补贴B.增值税出口退税C.小规模纳税人月度销售额不足10万元免征的增值税D.政府作为股东投入的专项设备12.下列各项中，属于债务筹资相对于股权筹资优点的有（）A.资本成本较低B.财务风险较小C.能够稳定公司控制权D.可以利用财务杠杆13.根据合伙企业法律制度的规定，下列属于普通合伙人当然退伙情形的有（）A.合伙人个人丧失偿债能力B.合伙人被依法宣告死亡C.合伙人未履行出资义务D.合伙人执行合伙事务时有不正当行为14.下列各项资产减值准备中，在持有期间不得转回的有（）A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备15.在计算经营杠杆系数时，需要考虑的因素有（）A.销售量B.单位变动成本C.固定经营成本D.利息费用16.根据票据法律制度的规定，下列属于汇票必须记载事项的有（）A.无条件支付的委托B.确定的金额C.付款人名称D.付款日期17.下列各项中，属于投资项目现金流出量内容的有（）A.固定资产投资B.垫支的营运资金C.固定资产折旧D.所得税费用18.下列各项中，属于会计估计变更的有（）A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.无形资产的摊销年限由10年缩短为6年19.下列各项中，属于企业应收账款信用政策构成内容的有（）A.信用标准B.信用条件C.收账政策D.现金折扣政策20.根据公司法律制度的规定，下列属于有限责任公司股东会特别决议事项的有（）A.修改公司章程B.增加或者减少注册资本C.公司合并、分立、解散D.变更公司形式四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析理由的，必须有相应的文字阐述）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，2023年发生如下与无形资产相关的业务：（1）1月1日启动一项新技术研发项目，当年发生研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前的支出150万元，符合资本化条件后的支出800万元，11月30日该技术达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）税法规定，企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。要求：（1）计算该无形资产的初始入账金额；（2）计算该无形资产2023年应计提的摊销额；（3）计算2023年末该无形资产的账面价值和计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。2.乙公司计划2024年新增一条生产线，初始投资1200万元，在建设起点一次性投入，建设期1年，运营期为5年，运营期每年新增营业收入800万元，新增付现成本350万元，生产线使用期满预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。公司适用的所得税税率为25%，该项目的必要收益率为10%。已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，6）=0.5645。要求：（1）计算该生产线运营期每年的折旧额；（2）计算运营期每年的营业现金净流量；（3）计算该项目的净现值。3.2023年5月10日，甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司向乙公司采购一批原材料，总价款100万元，甲公司于5月20日支付定金20万元，乙公司于6月10日前交付全部货物，任何一方违约需支付总价款15%的违约金。5月20日甲公司按约定支付了定金20万元。后乙公司因原材料供应商断货，直到6月20日仍未交付货物，给甲公司造成实际损失18万元。甲公司要求乙公司双倍返还定金40万元，同时支付违约金15万元，乙公司拒绝，双方发生纠纷。已知定金合同合法有效。要求：（1）甲公司要求同时适用定金和违约金条款的主张是否合法？说明理由；（2）若甲公司选择适用定金条款，乙公司应向甲公司返还多少金额？说明理由；（3）若甲公司选择适用违约金条款，乙公司提出违约金过高请求人民法院调整，人民法院是否应予支持？说明理由。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，结合准则或制度规定阐述）1.2017年财政部修订发布的《企业会计准则第14号——收入》（简称新收入准则）采用五步法模型确认收入，请结合中级会计实务考核要求，阐述新收入准则五步法的具体内容，以及企业在应用五步法确认收入时的核心注意事项。2.应收账款是企业营运资金管理的核心内容，结合中级财务管理相关知识，阐述企业制定应收账款信用政策的核心影响因素，以及应收账款管理过程中的主要风险防控措施。【标准答案及解析】一、判断题答案及解析1.参考答案：√解析：存货跌价准备的转回上限为原已计提的跌价准备余额，不得超出该金额转回，避免高估资产。2.参考答案：×解析：存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的现值计入固定资产初始入账成本，弃置费用终值与现值的差额在固定资产使用寿命内按照实际利率法摊销计入各期财务费用。3.参考答案：√解析：经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=（单价-单位变动成本）销售量/[（单价-单位变动成本）销售量-固定经营成本]，边际贡献大于0时，销售量上升，息税前利润的增长幅度大于边际贡献的增长幅度，因此经营杠杆系数随销售量上升而下降。4.参考答案：√解析：剩余股利政策是指公司在有良好投资机会时，根据目标资本结构测算出投资所需的权益资本额，先从盈余中留用，再将剩余盈余作为股利分配，根本目的是保持最优资本结构，降低加权平均资本成本。5.参考答案：×解析：普通合伙企业新入伙的合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任，有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务以认缴的出资额为限承担责任。6.参考答案：×解析：专门借款闲置资金的收益，在资本化期间取得的应当冲减符合资本化条件的资产成本，在费用化期间取得的冲减当期财务费用。7.参考答案：×解析：产量级作业的总成本随产量上升呈正比例变动，单位产量级作业成本为固定值，不随产量的变动而变动。8.参考答案：√解析：公司持有的本公司股份没有表决权，也不得参与公司利润分配，仅可用于股权激励、转换可转债等法定用途。9.参考答案：×解析：企业将自产产品用于职工福利发放的，属于视同销售行为，应当按照产品的公允价值确认销售收入，同时结转销售成本，按照公允价值加相关税费确认应付职工薪酬。10.参考答案：√解析：票据抗辩的限制规定，票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人前手之间的抗辩事由对抗善意、已付合理对价的持票人。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A解析：交易性金融资产初始入账金额=1200-80=1120万元，已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利单独核算，交易费用计入当期投资收益，增值税进项税额可抵扣，不计入资产成本。2.参考答案：C解析：内含收益率法的缺点包括：计算复杂，不易直接考虑投资风险大小；在互斥投资方案决策时，如果各方案的原始投资额现值不同或者投资期限不同，内含收益率法可能无法作出正确决策。选项A错误，内含收益率考虑了资金时间价值；选项B错误，内含收益率便于独立投资方案的比较决策；选项D错误，内含收益率能够反映投资项目的实际收益率水平。3.参考答案：C解析：选项A属于限制民事行为能力人实施的与其年龄、智力不相符的民事法律行为，效力待定；选项B属于行为人与相对人以虚假意思表示实施的民事法律行为，无效；选项C属于因重大误解实施的民事法律行为，可撤销；选项D属于违反法律强制性规定的民事法律行为，无效。4.参考答案：A解析：成本模式下自用房地产转为投资性房地产，应当按照对应科目结转，投资性房地产入账价值=2000-400-100=1500万元。5.参考答案：A解析：应收账款机会成本=应收账款平均余额变动成本率资本成本率=100060%8%=48万元。6.参考答案：C解析：有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意，此处的同意按股东人数计算，而非所持表决权比例。7.参考答案：A解析：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额=260+（35-50）-（45-30）=260-15-15=230万元。8.参考答案：B解析：弹性预算法是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关业务量的水平编制系列预算的方法，能够适应多种业务量水平，克服固定预算法仅适用于固定业务量水平的缺点。9.参考答案：C解析：选项A错误，定金合同自实际交付定金之日起生效；选项B错误，定金数额不得超过主合同标的额的20%，超出部分不产生定金效力；选项D错误，当事人既约定违约金又约定定金的，一方违约时，对方只能选择适用定金或者违约金条款，不得同时适用。10.参考答案：C解析：酌量性固定成本是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本，包括新产品研发费、广告费、职工培训费等；选项A、B、D属于约束性固定成本，是管理当局的短期经营决策不能改变其数额的固定成本。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AC解析：政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产。选项B错误，增值税出口退税是政府退回企业事先垫付的进项税额，不属于政府补助；选项D错误，政府作为股东投入的专项设备属于资本性投入，不适用政府补助准则。2.参考答案：ACD解析：债务筹资相对于股权筹资的优点包括：资本成本较低、不会分散公司控制权、可以利用财务杠杆抵税效应；选项B错误，债务筹资有固定的还本付息压力，财务风险大于股权筹资。3.参考答案：AB解析：普通合伙人当然退伙的情形包括：作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡、个人丧失偿债能力、作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照/责令关闭/撤销/宣告破产、法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格、合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。选项C、D属于普通合伙人除名的情形。4.参考答案：ABD解析：固定资产、无形资产、长期股权投资的减值准备一经计提，持有期间不得转回；存货跌价准备、坏账准备等在持有期间减值因素消失时可以转回。5.参考答案：ABC解析：经营杠杆系数=（单价-单位变动成本）销售量/[（单价-单位变动成本）销售量-固定经营成本]，利息费用属于计算财务杠杆系数需要考虑的因素，不影响经营杠杆系数。6.参考答案：ABC解析：汇票的必须记载事项包括：表明“汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。选项D付款日期属于相对记载事项，未记载的视为见票即付。7.参考答案：ABD解析：投资项目现金流出量包括长期资产投资、垫支的营运资金、付现成本、所得税费用等；选项C固定资产折旧属于非付现成本，不属于现金流出量。8.参考答案：ACD解析：会计估计变更是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的调整，包括固定资产折旧方法、折旧年限、净残值的变更，无形资产摊销方法、摊销年限的变更，坏账准备计提比例的变更等。选项B存货发出计价方法的变更属于会计政策变更。9.参考答案：ABCD解析：应收账款信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策，其中信用条件由信用期限、折扣期限和现金折扣政策三部分构成，四个选项均属于信用政策的内容。10.参考答案：ABCD解析：有限责任公司股东会的特别决议事项包括修改公司章程、增加或者减少注册资本、公司合并、分立、解散、变更公司形式，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。四、案例分析题答案及解析1.答案及评分标准：（1）无形资产初始入账金额=开发阶段符合资本化条件的支出=800万元。（1分）（2）2023年无形资产摊销额=800÷10÷12×2=13.33万元。（1分，计算过程0.5分，结果0.5分）（3）2023年末无形资产账面价值=800-13.33=786.67万元（1分）；计税基础=800×200%-800×200%÷10÷12×2=1573.34万元（1分）；不确认递延所得税资产（1分）；理由：该内部研发无形资产的确认不是产生于企业合并交易，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产（1分）。解题思路：首先明确内部研发无形资产资本化和费用化的划分界限，只有符合资本化条件的开发阶段支出计入无形资产成本；无形资产当月增加当月摊销，因此2023年摊销2个月；内部研发无形资产加计扣除产生的暂时性差异属于准则规定的不确认递延所得税的特殊情形。2.答案及评分标准：（1）运营期每年折旧额=（1200-60）÷5=228万元。（1分）（2）运营期每年营业现金净流量=（800-350-228）×（1-25%）+228=394.5万元。（2分，计算过程1分，结果1分）（3）净现值=394.5×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+60×（P/F，10%，6）-1200=394.5×3.7908×0.9091+60×0.5645-1200≈1361.03+33.87-1200=194.90万元。（3分，现金流折现逻辑1分，计算过程1分，结果1分）解题思路：建设期1年，因此初始投资在第0时点流出，营业现金净流量从第2年末到第6年末，净残值在第6年末收回；营业现金净流量的计算可以直接用税后营业利润加非付现成本的公式。3.答案及评分标准：（1）甲公司的主张不合法（1分）。理由：根据合同法律制度规定，当事人既约定违约金又约定定金的，一方违约时，对方只能选择适用定金或者违约金条款，不得同时适用（1分）。（2）乙公司应向甲公司返还40万元（1分）。理由：定金数额不得超过主合同标的额的20%，本案中主合同标的额为100万元，约定的20万元定金未超过上限，定金合同有效，收受定金的一方不履行债务的，应当双倍返还定金，因此应返还20×2=40万元（1分）。（3）人民法院不应支持（1分）。理由：约定的违约金超过造成损失的30%的，一般可以认定为违约金过高，本案中约定的违约金为15万元，实际损失为18万元，违约金低于实际损失，不属于过高情形，因此人民法院不应支持乙公司的调整请求（1分）。解题思路：本题考核定金与违约金的适用规则，首先明确二者只能择一适用，其次定金的上限是主合同标的额的20%，超出部分视为预付款，最后违约金调整的判断标准是是否超过实际损失的30%。五、论述题答案及评分标准1.答案及评分标准：新收入准则五步法的具体内容：（1）第一步：识别与客户订立的合同。收入确认的前提是合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务、合同明确了各方与所转让商品相关的权利和义务、合同有明确的与所转让商品相关的支付条款、合同具有商业实质、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。（1分）（2）第二步：识别合同中的单项履约义务。履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺，企业需要将合同中承诺的商品或服务拆分为多个单独的履约义务。（1分）（3）第三步：确定交易价格。交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，需要考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。（1分）（4）第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务。企业应当按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。（1分）（5）第五步：履行各单项履约义务时确认收入。企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，区分属于在某一时段内履行的履约义务还是某一时点履行的履约义务，分别采用不同的收入确认方法。（1分）核心注意事项：（1）合同识别的注意要点：对于不存在书面合同的交易，需要结合商业惯例和双方的履约事实判断是否符合合同成立的要件；如果合同对价很可能无法收回，不应确认收入。（1.5分）（2）履约义务识别的注意要点：需要判断商品是否可明确区分，若客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，且企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，则属于单项履约义务