中级会计职称考试模拟试卷（完整版）

中级会计职称考试模拟试卷（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确打√，错误打×）1.企业外购的生产用设备，其入账成本包含购买价款、相关税费、运输费、装卸费，以及为使设备达到正常运转所发生的员工培训费支出。2.在本量利分析中，若其他条件不变，固定成本总额上升，保本点销售额会随之上升。3.有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，公司以其全部财产对公司债务承担责任。4.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。5.计算银行借款的资本成本时，若存在所得税税盾效应，应当用税后利息费用作为实际资本占用成本。6.汇票持票人未按照规定期限提示付款的，承兑人或者付款人不再承担付款责任。7.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在履约义务全部完成时一次性确认收入。8.与发行普通股筹资相比，留存收益筹资的资本成本更低，且不会分散公司的控制权。9.纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的，应当首先按照组成计税价格确定销售额计征增值税。10.母公司编制合并财务报表时，仅需要将母公司直接持有股权超过50%的被投资单位纳入合并范围。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付安装费取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.9万元，安装过程中领用本公司自产产品一批，成本为5万元，市场售价为8万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.215B.218C.241.9D.244.92.某公司2023年边际贡献总额为600万元，固定成本总额为200万元，不存在优先股利息和债务利息，若预计2024年销售收入增长10%，则每股收益的增长率为（）。A.10%B.15%C.20%D.30%3.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东会决议的表述中，正确的是（）。A.修改公司章程的决议须经代表1/2以上表决权的股东通过B.增加注册资本的决议须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过C.公司合并的决议须经代表2/3以上表决权的股东通过D.更换监事的决议须经出席会议的股东所持表决权的1/2以上通过4.甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两种商品，合同总价款为120万元，A商品的单独售价为50万元，B商品的单独售价为75万元，合同约定A商品于合同签订日交付，B商品在1个月后交付，只有当两种商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同价款。不考虑其他因素，甲公司交付A商品时应确认的合同资产金额为（）万元。A.48B.50C.72D.05.下列各项预算中，属于全面预算体系的编制起点的是（）。A.生产预算B.销售预算C.直接材料预算D.资金预算6.根据票据法律制度的规定，下列票据记载事项中，属于相对记载事项的是（）。A.出票日期B.收款人名称C.付款日期D.票据金额7.甲公司2023年因产品质量保证计提预计负债100万元，当年实际发生质量保修支出30万元，按照税法规定，产品质量保修支出在实际发生时准予税前扣除，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，2023年末该预计负债的计税基础为（）万元。A.0B.70C.25D.17.58.某投资项目的原始投资额现值为1000万元，净现值为300万元，该项目的现值指数为（）。A.0.3B.0.7C.1.3D.1.79.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于无偿赠送其他单位D.将外购的货物用于简易计税方法计税项目10.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策，2023年甲公司将一批成本为60万元的商品以100万元的价格销售给乙公司，乙公司当年将该批商品对外销售了60%，不考虑其他因素，2023年末甲公司编制合并资产负债表时，应抵销的存货项目金额为（）万元。A.16B.24C.40D.0三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项固定资产中，企业应当计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的生产设备B.闲置的厂房C.单独计价入账的土地D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼2.与债务筹资相比，普通股筹资的优点有（）。A.财务风险较小B.资本成本较低C.能够稳定公司的控制权D.能够提升公司的社会信誉3.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙人当然退伙情形的有（）。A.合伙人丧失偿债能力B.合伙人被依法宣告死亡C.合伙人未履行出资义务D.合伙人执行合伙事务时有不正当行为4.下列各项资产计提的减值准备中，在后续会计期间不得转回的有（）。A.固定资产减值准备B.存货跌价准备C.无形资产减值准备D.坏账准备5.下列各项中，属于应收账款成本构成内容的有（）。A.机会成本B.管理成本C.短缺成本D.坏账成本6.根据合同法律制度的规定，下列各项中，属于要约失效的情形有（）。A.要约被依法撤销B.承诺期限届满，受要约人未作出承诺C.受要约人对要约的内容作出实质性变更D.要约被拒绝7.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与企业日常活动相关的政府补助，应当计入其他收益或者冲减相关成本费用B.与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支C.政府补助为非货币性资产且公允价值能够可靠计量的，应当按照公允价值计量D.企业收到与资产相关的政府补助时，应当直接计入当期损益8.在标准成本差异分析中，下列各项属于直接材料数量差异形成原因的有（）。A.产品设计结构改进B.原材料运输方式变更导致的损耗增加C.采购的原材料质量不符合要求D.原材料采购价格上涨9.根据专利法律制度的规定，下列各项中，不授予专利权的有（）。A.疾病的诊断和治疗方法B.动物和植物品种C.智力活动的规则和方法D.对产品的构造提出的适于实用的新的技术方案10.下列各项外币交易事项中，企业在资产负债表日应当按照资产负债表日即期汇率折算的有（）。A.以外币购入的固定资产B.以外币购入的交易性金融资产C.以外币结算的应付账款D.以外币结算的应收账款四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，须有相应的文字阐述）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，2022年12月购入一台不需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，款项已全额支付。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，与税法规定的折旧方法、折旧年限、净残值均一致。2023年末，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为200万元，预计剩余使用年限变更为3年，预计净残值仍为0，折旧方法不变。要求：（1）计算该设备2023年应计提的折旧金额；（2）计算2023年末该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录；（3）计算2023年末该设备产生的暂时性差异金额，并确认递延所得税资产或负债的金额。2.乙公司2023年全年销售收入为3600万元，全部为赊销，信用政策为“2/10，n/30”，预计有40%的客户会在10天内付款，50%的客户会在30天内付款，其余10%的客户会在信用期届满后10天内付款，该公司的变动成本率为60%，资本成本率为10%，一年按360天计算。要求：（1）计算该公司2023年应收账款的平均收现期；（2）计算应收账款的平均余额；（3）计算应收账款的机会成本。3.丙有限责任公司成立于2021年，注册资本为500万元，股东分别为A、B、C三人，持股比例分别为50%、30%、20%，公司章程对股东会表决规则未作特别约定。2023年公司召开股东会讨论如下事项：（1）修改公司章程，将注册资本增加至800万元；（2）选举张某为公司监事，替换原监事李某；（3）为公司股东A向银行的200万元借款提供担保。会议召开前已通知全体股东，A、B出席了会议，C未出席，表决时A同意全部三项事项，B反对全部三项事项。要求：（1）判断修改公司章程并增加注册资本的决议是否有效，并说明理由；（2）判断选举张某为公司监事的决议是否有效，并说明理由；（3）判断为股东A提供担保的决议是否有效，并说明理由。五、论述题（共2题，每题11分，共22分。要求结合相关准则或制度规定，逻辑清晰，表述准确）1.请结合《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，阐述某一时段内履行的履约义务的判断标准，以及在该类履约义务下确认收入的具体方法，并说明不同确认方法的适用场景。2.请阐述企业在进行股利分配时需要考虑的主要因素，并说明常见的股利分配政策类型及其各自的优缺点。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：×。解析：企业外购固定资产的入账成本不包含员工培训费，员工培训费属于使员工掌握设备使用方法发生的支出，应于发生时计入当期损益。2.参考答案：√。解析：保本点销售额=固定成本总额/边际贡献率，其他条件不变时，固定成本总额上升，保本点销售额同比例上升。3.参考答案：√。解析：根据公司法规定，有限责任公司的股东承担有限责任，公司以其全部财产对债务承担无限责任。4.参考答案：×。解析：自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。5.参考答案：√。解析：银行借款利息可以在所得税税前扣除，因此实际资本占用成本为税后利息费用，即年利息×（1-所得税税率）。6.参考答案：×。解析：持票人未按照规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。7.参考答案：×。解析：对于某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。8.参考答案：√。解析：留存收益属于内部股权筹资，无需支付发行费用，因此资本成本低于普通股，且不会引入新股东，不会分散控制权。9.参考答案：×。解析：视同销售无销售额的，首先按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，其次按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，最后才按组成计税价格确定。10.参考答案：×。解析：合并范围以控制为基础确定，即使持股比例未超过50%，但母公司能够实质控制被投资单位的，也应纳入合并范围。二、单项选择题1.参考答案：A。解析：自产产品用于动产安装，无需视同销售，按成本结转，增值税进项税额可以抵扣，设备入账价值=200+10+5=215万元。2.参考答案：B。解析：经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=600/(600-200)=1.5，财务杠杆系数=息税前利润/利润总额=(600-200)/(600-200-0)=1，总杠杆系数=1.5×1=1.5，每股收益增长率=销售收入增长率×总杠杆系数=10%×1.5=15%。3.参考答案：C。解析：有限责任公司修改公司章程、增加注册资本、合并等特别决议，须经代表2/3以上表决权的股东通过（并非出席会议的股东）；更换监事属于普通决议，须经代表1/2以上表决权的股东通过，因此选项C正确。4.参考答案：A。解析：交易价格应按单独售价比例分摊，A商品分摊的交易价格=120×50/(50+75)=48万元，交付A商品时甲公司尚未取得无条件收款权，因此确认为合同资产48万元。5.参考答案：B。解析：销售预算是全面预算的编制起点，生产、采购、资金等预算都需要以销售预算为基础编制。6.参考答案：C。解析：出票日期、收款人名称、票据金额属于汇票的绝对记载事项，未记载的票据无效；付款日期属于相对记载事项，未记载的视为见票即付。7.参考答案：A。解析：2023年末预计负债的账面价值=100-30=70万元，计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额=70-70=0。8.参考答案：C。解析：未来现金净流量现值=原始投资额现值+净现值=1000+300=1300万元，现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值=1300/1000=1.3。9.参考答案：C。解析：选项ABD均属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售；外购货物用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物缴纳增值税。10.参考答案：A。解析：未实现内部交易损益=(100-60)×(1-60%)=16万元，编制合并报表时应抵销存货项目的金额为16万元。三、多项选择题1.参考答案：BD。解析：根据会计准则规定，已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地无需计提折旧，闲置的固定资产、已达到预定可使用状态未办理竣工决算的固定资产均应正常计提折旧。2.参考答案：AD。解析：普通股属于股权资本，无固定还本付息压力，财务风险较小，且股权资本越多，公司实力越强，社会信誉越高；普通股资本成本高于债务筹资，且发行普通股会引入新股东，分散控制权，因此选项BC错误。3.参考答案：AB。解析：选项CD属于普通合伙人除名的情形，选项AB属于当然退伙情形。4.参考答案：AC。解析：固定资产、无形资产属于长期资产，计提的减值准备持有期间不得转回；存货跌价准备、坏账准备在后续减值因素消失时可以转回。5.参考答案：ABD。解析：应收账款的成本包括机会成本、管理成本、坏账成本，短缺成本属于现金的成本构成。6.参考答案：ABCD。解析：根据合同法律制度规定，选项ABCD均属于要约失效的法定情形。7.参考答案：ABC。解析：企业收到与资产相关的政府补助时，应当先计入递延收益，在资产使用寿命内分期摊销计入当期损益或冲减相关资产成本，不得直接计入当期损益，因此选项D错误。8.参考答案：ABC。解析：原材料采购价格上涨属于直接材料价格差异的形成原因，选项ABC均属于数量差异的形成原因。9.参考答案：ABC。解析：选项D属于实用新型专利的授权范围，可以授予专利权；选项ABC均属于法定不授予专利权的情形。10.参考答案：BCD。解析：以外币购入的固定资产属于以历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日无需调整其记账本位币金额；交易性金融资产、应付账款、应收账款均应按照资产负债表日即期汇率折算。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）2023年应计提折旧金额=300/5=60万元（2分，计算过程正确结果错误得1分）（2）2023年末设备账面价值=300-60=240万元，可收回金额为200万元，应计提减值准备=240-200=40万元（1分）。会计分录：借：资产减值损失40贷：固定资产减值准备40（1分，科目金额均正确得分）（3）2023年末设备计税基础=300-60=240万元，账面价值为200万元，产生可抵扣暂时性差异=240-200=40万元（1分），应确认递延所得税资产=40×25%=10万元（1分）2.参考答案及评分标准：（1）平均收现期=10×40%+30×50%+(30+10)×10%=4+15+4=23天（2分，计算过程正确结果错误得1分）（2）应收账款平均余额=3600/360×23=230万元（2分，计算过程正确结果错误得1分）（3）应收账款机会成本=230×60%×10%=13.8万元（2分，计算过程正确结果错误得1分）3.参考答案及评分标准：（1）决议无效（0.5分）。理由：修改公司章程、增加注册资本属于有限责任公司特别决议，须经代表2/3以上表决权的股东通过，本次会议同意的股东A的表决权比例仅为50%，未达到法定要求，因此决议无效（1.5分）（2）决议有效（0.5分）。理由：选举监事属于普通决议，须经代表1/2以上表决权的股东通过，本次会议同意的股东A的表决权比例为50%，达到法定要求，因此决议有效（1.5分）（3）决议无效（0.5分）。理由：公司为股东提供担保的，该股东不得参与表决，该项表决须经出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过，本次表决中A应当回避，出席会议的其他股东B反对，因此决议无效（1.5分）五、论述题1.参考答案及评分标准（共11分）：（1）某一时段内履行的履约义务的判断标准，满足下列条件之一即可判定：①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益（1分）；②客户能够控制企业履约过程中在建的商品（1分）；③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项（1分）。（2）收入确认的具体方法包括产出法和投入法两种（2分）。产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度；投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度（2分）。（3）适用场景：产出法适用于能够直接获取已履约部分的